趙桐
商丘市第一高級中學(xué)
金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響分析
趙桐
商丘市第一高級中學(xué)
近些年來,我國商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展,而伴隨著金融會計國際化的影響,我國商業(yè)銀行與金融領(lǐng)域的聯(lián)系也逐漸將強。傳統(tǒng)的會計理論已經(jīng)無法滿足當(dāng)代商業(yè)銀行各方面的需要,因此,本文主要分析我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表、商業(yè)銀行損益表、商業(yè)銀行信息質(zhì)量以及商銀行經(jīng)營管理所受到金融會計國際化的影響,來簡單探討金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響。
金融會計;商業(yè)銀行;影響
我國會計體系的主要組成部分包括金融會計,而金融會計是以貨幣為主要計量單位,按照會計的基本方法、原則原理,對我國金融機構(gòu)的管理活動進行綜合、完整的監(jiān)督和核算,并且對金融機構(gòu)的財務(wù)管理信息進行整理。
金融會計國際化是由于各個國家社會經(jīng)濟發(fā)展的需要,在客觀上根據(jù)每個國家處理金融會計事務(wù)和制定會計政策的基礎(chǔ)上逐漸采用國際通用的一個金融會計慣例,以這種標(biāo)準(zhǔn)來達到在世界各國家金融會計行為的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)和規(guī)范。近些年來我國金融會計逐漸呈現(xiàn)國際化的趨勢,而金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表、損益表、信息質(zhì)量以及經(jīng)營管理都有著直接的影響。
我國傳統(tǒng)的金融負債和金融資產(chǎn)已經(jīng)受到金融會計國際化的影響。目前我國金融負債分為其他金融負債類和交易性金融負債類:而金融資產(chǎn)又分為可出售的金融資產(chǎn)、可交易的金融資產(chǎn)和應(yīng)收賬款和貸款等金融資產(chǎn)。另外,由于金融會計國際化的影響,我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表逐漸呈現(xiàn)多元化的趨勢,資產(chǎn)負債表的項目已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)的金融會計項目,還增加了眾多衍生工具的合同義務(wù)和各種隱含權(quán)力,并且將許多證券化的資產(chǎn)計算到了資產(chǎn)負債表的內(nèi)容之中,增加了我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,同時也豐富了資產(chǎn)負債表的信息。
其次,從公允價值計量這一方面來看,由于公允價值的變動不直接計算在權(quán)益或者當(dāng)期損益中,因此公允價值計量的變動不僅僅影響了我國商業(yè)銀行權(quán)益的改變,還使得我國商業(yè)銀行的負債和金融資產(chǎn)也在不停的改變,而金融工具計量價值的不斷改變會直接影響到我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債率的上下變動。由此可見,金融會計國際化會影響到我國商業(yè)銀行金融工具的公允價值計量,使得我國商業(yè)銀行資產(chǎn)變動頻率更快,波動范圍更大。
我國商業(yè)銀行損益表受到金融會計國際化的影響主要分為商業(yè)銀行損益表和商業(yè)銀行經(jīng)營損益兩方面。對于商業(yè)銀行損益表來說,金融會計國際化使得我國商業(yè)銀行引入了西方國家通用的“全面收益表”和“第四財務(wù)報表”的財務(wù)業(yè)績報表。這兩種財務(wù)業(yè)績報表的引入幫助改變了傳統(tǒng)金融會計收益模式的缺陷,改進了我國商業(yè)銀行的損益表,提高了我國商業(yè)銀行的業(yè)績效率。
另外,從商業(yè)銀行經(jīng)營損益來說,金融會計國際化使得確認收益必須要在金融工具的價值發(fā)生實際變動時才能確定。這種準(zhǔn)則就會導(dǎo)致商業(yè)銀行采取交易的方式來獲得利潤,從而對我國傳統(tǒng)的會計準(zhǔn)則的缺陷進行了彌補,并且解決了商業(yè)銀行為獲取利潤而隨意操控金融工具的不良行為,幫助商業(yè)銀行的經(jīng)營損益更加正規(guī),從而保護了大部分金融機構(gòu)的經(jīng)營利益。
我國商業(yè)銀行的會計信息質(zhì)量受到金融會計國際化的影響主要分為減值準(zhǔn)備方法的改變和公允價值的運用兩方面。我國會計準(zhǔn)則對商業(yè)銀行信貸要求中規(guī)定:只有金融資產(chǎn)以攤余成本的計量方式發(fā)生減值才可記錄到商業(yè)銀行的收回金額中。并且我國商業(yè)銀行減值準(zhǔn)備正采取著國際通用的五級分類法。這種分類方法的減值準(zhǔn)備相比傳統(tǒng)的方式來說更加符合我國商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo),可以有效保護客戶和存款人的權(quán)力,預(yù)防并且解決商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險,從而提高商業(yè)銀行的工作效率;同時,商業(yè)銀行的公允價值計量方式對我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理技術(shù)也有著重要的影響,我國商業(yè)銀行可以有效的通過計量工具來防范經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險,并且便于商業(yè)銀行的管理者對商業(yè)銀行的現(xiàn)有財務(wù)狀況及時的了解。其次,公允價值計量的方式還可以有效防止商業(yè)銀為獲取利潤而采取的不良行為。但是,公允價值的變動仍然存在著一些不良的影響。例如公允價值的波動可能會直接的反映在我國商業(yè)銀行的損益表中,這樣就會導(dǎo)致我國商業(yè)銀行的高層管理人員對市場經(jīng)濟產(chǎn)生錯誤的認知,從而使得商業(yè)銀行的信息價值降低,商業(yè)銀行的利潤受到不同程度的損失。
金融會計國際化為我國商業(yè)銀行的資本帶來了一定的挑戰(zhàn)。第一,使得我國商業(yè)銀行的風(fēng)險資產(chǎn)計算更加復(fù)雜:傳統(tǒng)的金融會計風(fēng)險資產(chǎn)業(yè)務(wù)中表外業(yè)務(wù)只有部分金融工具計算在加權(quán)資產(chǎn)計算中,而由于金融會計國際化的影響,使得風(fēng)險資產(chǎn)計算包含了表外業(yè)務(wù)和表內(nèi)業(yè)務(wù)。這樣的計算方式與原先的計算方式所不符,這就大大增加了我國商業(yè)銀行加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的計算步驟;其次,由于公允價值計量工具的不斷變化使得我國銀行資本在一定范圍內(nèi)的波動頻率和波動范圍更快、更廣。因此,金融會計國際化使得我國商業(yè)銀行的資本相比原先下降,而且使得我國商業(yè)銀行對資本的監(jiān)管更加嚴(yán)格。
第二,金融會計國際化使得我國商業(yè)銀行管理風(fēng)險的能力不斷提高。由于金融會計國際化的影響,我國商業(yè)銀行的資本風(fēng)險也在不斷的增加。因此,我國的商業(yè)銀行更加注重銀行的風(fēng)險管理,對風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險決策、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險識別等機制的監(jiān)管更加嚴(yán)格,保證商業(yè)銀行在金融工具、公允價值計量以及套期保值等業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的安全,從而提高我國商業(yè)銀行金融工具的使用效用,提升我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理技能。
[1]賴瀚海.新時期金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,(05):1-2