歐奕成，韓娟美，李淑貞，陳潤(rùn)禾

（廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)，廣東 廣州 510006）

“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)物流企業(yè)稅負(fù)的影響及其對(duì)策分析
——基于20家物流上市企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)分析

歐奕成，韓娟美，李淑貞，陳潤(rùn)禾

（廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)，廣東 廣州 510006）

指出“營(yíng)改增”稅制改革從試點(diǎn)到全面實(shí)施以來(lái)，多行業(yè)整體稅負(fù)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。對(duì)20家物流上市企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，物流行業(yè)的稅負(fù)不降反升，呈現(xiàn)出先升后降再反彈的波動(dòng)變化，而且稅率變化、抵扣政策、經(jīng)濟(jì)增速等因素都對(duì)物流行業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重要影響。為使“營(yíng)改增”能夠真正減輕物流企業(yè)的稅負(fù)，指出政府應(yīng)當(dāng)優(yōu)化物流行業(yè)的抵扣策略，增加可抵扣項(xiàng)目，調(diào)整增值稅稅率，提高政策補(bǔ)貼。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)做好稅后籌劃，積極收集增值稅專用發(fā)票，增強(qiáng)員工的稅務(wù)知識(shí)和稅法意識(shí)。

“營(yíng)改增”；物流企業(yè)；流轉(zhuǎn)稅負(fù)

1 引言

舉世矚目的G20峰會(huì)上，習(xí)近平主席針對(duì)全球嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)開(kāi)出了“中國(guó)良方”。然而，作為經(jīng)濟(jì)危機(jī)后當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)“主引擎”之一。我國(guó)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入“新常態(tài)”，正經(jīng)歷轉(zhuǎn)型、升級(jí)與陣痛。為了更好地完成中國(guó)經(jīng)濟(jì)“軟著陸”的任務(wù)，國(guó)家必需全方位激發(fā)潛力，營(yíng)業(yè)稅改革也應(yīng)運(yùn)而生?！盃I(yíng)改增”從2012年上海的試點(diǎn)到如今全面鋪開(kāi)，充分發(fā)揮了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)與調(diào)節(jié)作用，并極大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，大大激活了行業(yè)活力。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告時(shí)宣布，要確保行業(yè)稅負(fù)只減不增，為此將進(jìn)一步適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，配合“營(yíng)改增”的全面推行，計(jì)劃減稅達(dá)5 000億。

然而，在多行業(yè)整體稅負(fù)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)的時(shí)候，物流行業(yè)的稅負(fù)卻因“營(yíng)改增”不降反升。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)發(fā)布的《2015年度物流企業(yè)負(fù)擔(dān)及營(yíng)商環(huán)境調(diào)查報(bào)告》（下稱《報(bào)告》）稱，自2012年物流行業(yè)推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，物流行業(yè)稅負(fù)比我國(guó)宏觀稅負(fù)的平均水平高，稅負(fù)普遍增加竟達(dá)80%以上。物流業(yè)作為第三大利潤(rùn)源泉（西澤修，1970），本應(yīng)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期發(fā)揮其巨大的增長(zhǎng)潛力，卻因稅負(fù)過(guò)重，物流成本過(guò)高，阻礙了行業(yè)的快速發(fā)展。2015年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的16.6%皆屬于物流成本，這個(gè)數(shù)字比全球平均水平高5%。

此外，當(dāng)今中國(guó)的物流業(yè)是一個(gè)綜合性強(qiáng)的服務(wù)業(yè)，它不僅涵蓋了運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)這兩個(gè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，還包括了加工、配送、流通、信息管理等眾多環(huán)節(jié)。而物流業(yè)更是與18個(gè)不同稅種有關(guān)聯(lián)。因此，研究“營(yíng)改增”對(duì)物流業(yè)的影響并深入分析其根源，盡快轉(zhuǎn)變物流業(yè)稅負(fù)只增不減的局面以釋放其增長(zhǎng)潛力，可謂迫在眉睫。

2“營(yíng)改增”影響物流企業(yè)稅負(fù)的實(shí)證分析

2.1 統(tǒng)計(jì)分析

本文按照證監(jiān)會(huì)行業(yè)分類的標(biāo)準(zhǔn)，從2012年起納入試點(diǎn)的滬、京、津、鄂、皖、蘇、浙、閩、粵9省的物流上市企業(yè)中隨機(jī)選取共20個(gè)有效樣本，對(duì)“營(yíng)改增”前后上述企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅率增減趨勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。研究樣本的數(shù)據(jù)均來(lái)自樣本企業(yè)公布的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅額無(wú)法從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得，因此用城建稅或教育費(fèi)附加來(lái)反映流轉(zhuǎn)稅稅額，數(shù)據(jù)處理公式如下：

公式①：當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅額=當(dāng)年城建稅或教育費(fèi)附加÷稅率

公式②：流轉(zhuǎn)稅負(fù)率=（當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅額-“營(yíng)改增”補(bǔ)貼）÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入

以江蘇新寧現(xiàn)代物流股份有限公司2015年的計(jì)算為例，其城建稅或教育費(fèi)附加額為880 333.24元，稅率為0.03，因此運(yùn)用公式①計(jì)算其當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅額為29 344 441.33元。又因其當(dāng)年“營(yíng)改增”補(bǔ)貼為0元，營(yíng)業(yè)收入為590 274 020.12元，因此運(yùn)用公式②計(jì)算其當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅負(fù)率為4.97%（保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。

同理，可計(jì)算出“皖江物流”、“中集集團(tuán)”、“中遠(yuǎn)航運(yùn)”等20個(gè)樣本企業(yè)從2011年至2015年的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率及其變化趨勢(shì)。

物流行業(yè)“營(yíng)改增”自2012年開(kāi)始試點(diǎn)，但因?yàn)楦鞯貐^(qū)并不是同時(shí)開(kāi)始試點(diǎn)的，為簡(jiǎn)化計(jì)算，本文以2012年為分界線，用2011年前的數(shù)據(jù)作為“營(yíng)改增”政策實(shí)行前的數(shù)據(jù)。

據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)顯示，實(shí)行“營(yíng)改增”后，即與2011年相比，2012年有14個(gè)樣本企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率出現(xiàn)了上升，6個(gè)樣本企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率出現(xiàn)下降。進(jìn)入2013年，有12個(gè)樣本企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率相比2012年下降。進(jìn)入2014年，共有15個(gè)樣本企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)率下降。進(jìn)入2015年，部分樣本企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)率出現(xiàn)了反彈情況，較2014年流轉(zhuǎn)稅負(fù)率下降的樣本企業(yè)僅有9個(gè)，有11個(gè)樣本企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)率上升。

總體來(lái)看，物流企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)率基本呈現(xiàn)先增后減的態(tài)勢(shì)。但2015年相當(dāng)一部樣本企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈值得引起注意。據(jù)此，本文做出描述性統(tǒng)計(jì)分析，見(jiàn)表1。

表1 樣本企業(yè)描述性統(tǒng)計(jì)

在對(duì)樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析的過(guò)程中，筆者有如下發(fā)現(xiàn)：

（1）2012年樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率較2011年增加13.9%，這反映了營(yíng)改增試點(diǎn)之初，物流行業(yè)負(fù)稅普遍較大幅度增加的現(xiàn)象。

（2）2013年樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率較2012年下降4%，但仍超出2011年數(shù)據(jù)，且樣本標(biāo)準(zhǔn)差有所回落。

（3）2014年樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率與樣本標(biāo)準(zhǔn)差較上一年繼續(xù)下降，并低于2011年水平。

（4）進(jìn)入2015年，樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率與樣本標(biāo)準(zhǔn)差較上一年都有上升，且樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率再次高于2011年水平。

2.2 原因分析

對(duì)“營(yíng)改增”后物流行業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率呈現(xiàn)的先升高后下降再反彈的波動(dòng)變化，筆者將結(jié)合稅率變化、抵扣政策、經(jīng)濟(jì)增速等因素作深入分析。

（1）“營(yíng)改增”初期物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率上升。上市物流企業(yè)的稅負(fù)在“營(yíng)改增”初期的較短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)較大幅度上升的情況實(shí)屬正常?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施之初，由于采取抵扣政策，且物流行業(yè)增值稅率較營(yíng)業(yè)稅率提升較大，如交通運(yùn)輸服務(wù)就由改革前所征3%的營(yíng)業(yè)稅率增長(zhǎng)到11%的增值稅率，倉(cāng)儲(chǔ)等物流輔助服務(wù)由改革前所征5%的營(yíng)業(yè)稅率增長(zhǎng)到6%的增值稅率。這就造成企業(yè)在短期內(nèi)無(wú)法收集足夠的抵扣發(fā)票進(jìn)行抵扣，因而不得不負(fù)擔(dān)較高稅率的增值稅，使得稅負(fù)在短期內(nèi)出現(xiàn)較大幅度的上升。這可以很好地解釋上文2012年樣本企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率較2011年增加13.9%的現(xiàn)象。

（2）“營(yíng)改增”適應(yīng)期后物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率下降。上市物流企業(yè)度過(guò)“營(yíng)改增”適應(yīng)期后，其稅負(fù)呈現(xiàn)逐步下降的態(tài)勢(shì)。適應(yīng)期主要是指企業(yè)適應(yīng)“營(yíng)改增”采取的抵扣政策，進(jìn)而能夠進(jìn)行足額抵扣的過(guò)程，這一過(guò)程需要一段時(shí)間。不同企業(yè)由于其服務(wù)類型與應(yīng)變能力的不同，所需適應(yīng)期長(zhǎng)短不一，但最終企業(yè)都將能適應(yīng)。這便能夠解釋上文2012-2013年標(biāo)準(zhǔn)差值處于較高水平而隨后兩年不斷下降的現(xiàn)象。

（3）2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率反彈

①國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體增速放緩導(dǎo)致物流業(yè)增速回落。

據(jù)表2和圖1顯示，2010年全國(guó)物流業(yè)增加值為2.73萬(wàn)億元，按可比價(jià)格計(jì)算，與2006年同比增長(zhǎng)93.6%。2015年我國(guó)物流行業(yè)增長(zhǎng)值為3.24萬(wàn)億元，按可比價(jià)格計(jì)算，與2011年同比增加1.57%。由于自2011年以來(lái)，我國(guó)GDP同比增速放緩，因此全國(guó)的物流業(yè)增加值也隨之呈回落趨勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈。

②物流業(yè)盈利水平降低。據(jù)《報(bào)告》顯示，公路貨物運(yùn)輸企業(yè)2015年的路橋費(fèi)仍然保持在較高的水平，平均占貨物運(yùn)輸總成本的三分之一，同比增長(zhǎng) 6.9%。與2014年相比，超過(guò)一半的企業(yè)認(rèn)為路橋費(fèi)進(jìn)一步增加，其中11%的企業(yè)抱怨其增長(zhǎng)速度過(guò)快。

表2 2011-2016年GDP同比增長(zhǎng)速度百分比

圖1 全國(guó)物流增加值

而且，這些企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)速度比較快，同比平均增加13.98%。其中，他們的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比增加55.5%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)穩(wěn)定的情況下，企業(yè)各項(xiàng)成本上漲依然較快，因此其盈利水平進(jìn)一步降低，進(jìn)而導(dǎo)致2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈。

③財(cái)政補(bǔ)貼力度減小。為了緩解企業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快的情形，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)之初，上海、天津多地都返還了4%至6%的稅額。因此，對(duì)當(dāng)?shù)氐奈锪髌髽I(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)增加不明顯?？墒牵?dāng)“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施后，該稅收補(bǔ)貼政策就被撤銷了。對(duì)部分物流企業(yè)而言，此舉導(dǎo)致了2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈。

④物流行業(yè)增值稅稅率過(guò)高。2014年《我國(guó)物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)研究報(bào)告》指出，我國(guó)物流企業(yè)稅負(fù)高于全國(guó)宏觀稅負(fù)水平。物流行業(yè)中，交通運(yùn)輸服務(wù)是重要的組成部分，但其所征稅率由3%激增到11%，這使得企業(yè)貨運(yùn)稅負(fù)大增，因而引起2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈。

⑤物流行業(yè)增值稅的抵扣鏈難以維系。物流企業(yè)所持有的抵扣發(fā)票中的相當(dāng)一部分如公路路橋費(fèi)、房屋場(chǎng)地租賃費(fèi)均無(wú)法抵扣，企業(yè)不得不適用增加硬件投入與增加油費(fèi)等方法來(lái)加強(qiáng)抵扣，但這一數(shù)額遠(yuǎn)不足值。這一系列問(wèn)題都導(dǎo)致物流企業(yè)無(wú)法收集到足夠的抵扣發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，使其難以維系抵扣鏈，增大其稅負(fù)壓力。由于“營(yíng)改增”實(shí)行中對(duì)物流行業(yè)綜合復(fù)雜的狀況考慮不足，因而在面對(duì)較高稅率卻難以足值抵扣的雙重作用下，物流行業(yè)很難像其他試點(diǎn)行業(yè)一樣大幅減稅，最終引起了2015年物流業(yè)平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率的反彈。

3 發(fā)揮好“營(yíng)改增”減稅降壓作用的對(duì)策分析

3.1 政府管理層面

（1）優(yōu)化物流行業(yè)的抵扣策略，適當(dāng)增加物流行業(yè)的可抵扣項(xiàng)目。物流企業(yè)抵扣不足，很大程度上是由于其占比較大的開(kāi)支項(xiàng)目（如人力成本、過(guò)路橋費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等）因政策原因無(wú)法抵扣造成的。

以路橋費(fèi)為例，這是物流企業(yè)的開(kāi)支大頭。據(jù)《報(bào)告》顯示：有多于三分之一貨物運(yùn)輸企業(yè)的路橋費(fèi)金額超過(guò)其運(yùn)輸總成本的40%。然而這一項(xiàng)卻無(wú)法作為抵扣項(xiàng)目，致使大額的開(kāi)支無(wú)法抵扣。因此，適當(dāng)增加這類抵扣項(xiàng)目，將十分有利于減輕物流行業(yè)稅負(fù)壓力。

（2）采取遞增式增值稅稅率，適當(dāng)給予政策補(bǔ)貼?！盃I(yíng)改增”實(shí)行后，交通運(yùn)輸業(yè)稅率由原先的3%升至11%，增長(zhǎng)幅度較大使得部分企業(yè)難以招架。政府應(yīng)充分考慮企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的適應(yīng)期，可采取遞增式的增值稅稅率，在一段時(shí)間內(nèi)由3%分階段提升至11%或以上。這樣既可以敦促企業(yè)做出調(diào)整，適應(yīng)政策，又不至于因?yàn)槎惵始ぴ龃靷a(chǎn)積極性。另外，對(duì)于處在適應(yīng)期的企業(yè)還可以給予一定的政策補(bǔ)貼，幫助其順利過(guò)渡，盡快適應(yīng)政策。

3.2 企業(yè)管理層面

（1）從自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)籌劃納稅。物流企業(yè)可以從“營(yíng)改增”納稅規(guī)則入手，參考以下幾方面籌劃納稅：

①利用企業(yè)兼營(yíng)行為進(jìn)行籌劃。物流行業(yè)是綜合性較強(qiáng)的行業(yè)，幾乎所有的物流企業(yè)都不是單一業(yè)務(wù)的。而“營(yíng)改增”后涉及的稅率也是因行業(yè)而異，如交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，物流輔助業(yè)的稅率則是6%。而物流企業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)與輔助業(yè)有一定的交叉模糊項(xiàng)，因而可以將其劃歸在物流輔助業(yè)中征收較低稅率的增值稅，以此節(jié)稅。

②劃清企業(yè)收入，分別納稅。進(jìn)一步劃清物流企業(yè)收入也能起到企業(yè)兼營(yíng)一樣的效果。物流企業(yè)中的運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)、存儲(chǔ)、租賃等均有不同稅率，且差異明顯。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃清收入，分別納稅。必要時(shí)應(yīng)當(dāng)咨詢稅務(wù)人員，由專業(yè)人員設(shè)計(jì)籌劃方案，以此節(jié)稅。

（2）重視并積極收集增值稅專用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”需要通過(guò)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，才能享受到政策優(yōu)惠。因而企業(yè)必須適應(yīng)政策，重視增值稅專用發(fā)票的作用，并盡可能拓寬渠道收集增值稅專用發(fā)票，以此維系抵扣鏈,足值抵扣，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)壓力的減輕。具體可以從以下方面入手：

①抓住政策利好機(jī)會(huì)，主動(dòng)尋找并獲取可抵扣項(xiàng)目發(fā)票。2016年5月1日起，“營(yíng)改增”在全行業(yè)鋪開(kāi)推行。對(duì)物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，有利的消息是房屋及場(chǎng)地租賃費(fèi)納入了抵扣項(xiàng)。建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用增值稅稅率為11%。這就意味著物流企業(yè)有機(jī)會(huì)獲得11%稅率的房租進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票。

另外，部分生活服務(wù)業(yè)（如餐飲業(yè)、住宿業(yè)等）也納入了抵扣項(xiàng)。物流企業(yè)可收集這類增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。不過(guò)，生活服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣、從業(yè)人數(shù)眾多而且小規(guī)模納稅人占比較大，這就需要企業(yè)積極主動(dòng)尋找獲取可抵扣項(xiàng)目的相關(guān)發(fā)票，抓住這一利好機(jī)會(huì)，減輕負(fù)擔(dān)，提升利潤(rùn)。

②改變經(jīng)營(yíng)模式，擴(kuò)大發(fā)票來(lái)源?！盃I(yíng)改增”要求企業(yè)主動(dòng)更新經(jīng)營(yíng)方式，改變以往粗放式的經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化分工，提高效率。以交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，這一領(lǐng)域內(nèi)幾乎都采用了承包經(jīng)營(yíng)的方式。這種方式是通過(guò)司機(jī)承包企業(yè)車輛，自負(fù)盈虧自行經(jīng)營(yíng)，根據(jù)合同繳納一定數(shù)量的管理費(fèi)即可。這就直接導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收集足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票。

鑒于此，企業(yè)可以嘗試革新承包模式，如向中石油、中石化等企業(yè)購(gòu)買油卡，以較為優(yōu)惠的價(jià)格出售給承包司機(jī)。這樣既可以從石油企業(yè)中獲得增值稅專用發(fā)票，以提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，又可以吸引客戶，密切與承包司機(jī)間的關(guān)系。

（3）增強(qiáng)員工的稅務(wù)知識(shí)和稅法意識(shí)?！盃I(yíng)改增”要求企業(yè)提高員工綜合素質(zhì)，尤其要提升稅法意識(shí)。此前，企業(yè)工作人員鮮有索要發(fā)票的習(xí)慣，導(dǎo)致“營(yíng)改增”實(shí)施后增值稅發(fā)票收集較難。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，尤其強(qiáng)調(diào)索要發(fā)票的重要性，不但能提高其稅法意識(shí)，也能為企業(yè)補(bǔ)齊進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票做出貢獻(xiàn)。

另外，增值稅專用發(fā)票在營(yíng)改增后變得十分重要，辨別其真?zhèn)涡?、做好監(jiān)管更是重中之重。因而，企業(yè)在這方面必須加大培訓(xùn)力度，確保避免不必要的損失。

4 結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”是我國(guó)的重大稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革，其目的在于消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。上市物流企業(yè)在本次“營(yíng)改增”中影響較大，其稅負(fù)情況出現(xiàn)了先升、后降、再反彈的波動(dòng)變化。上市物流企業(yè)乃至整個(gè)物流行業(yè)都面臨著種種機(jī)遇和挑戰(zhàn)。隨著國(guó)家政府對(duì)“營(yíng)改增”工作的不斷調(diào)整和完善，上市物流企業(yè)稅負(fù)的波動(dòng)情況將有待改善。作為業(yè)界的“第三利潤(rùn)源”，物流行業(yè)未來(lái)的發(fā)展前途勢(shì)必是光明的。

當(dāng)下，我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的號(hào)角已經(jīng)吹響。進(jìn)一步削減物流成本，是當(dāng)下我國(guó)物流行業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重中之重。上市物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，提升自身的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和智能化，推動(dòng)我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

[1]財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[J].稅收征納,2016,(4)：37-46.

[2]中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì).2015年度物流企業(yè)負(fù)擔(dān)及營(yíng)商環(huán)境調(diào)查報(bào)告[R].2016.

[3]李忠華,王曼瑩,褚思信.“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)物流業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2014,(10)：92-95.

[4]張欽斐.基于“營(yíng)改增”的物流業(yè)涉稅分析[D].濟(jì)南：山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[5]夏杰長(zhǎng),李小熱.我國(guó)物流業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀、問(wèn)題與完善機(jī)制[J].稅務(wù)研究,2008,(6)：15-19.

[6]國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知[J].中國(guó)稅務(wù),2006,(3)：44-45.

Influence of Operation-to-VAT Reform on Logistics Enterprises and Its Countermeasures:Based on Turnover Tax Analysis of 20 Listed Logistics Enterprises

OuYicheng,Han Juanmei,LiShuzhen,Chen Runhe
(Guangdong University of Foreign Studies,Guangzhou 510006,China)

In this paper,through analyzing the turnover tax burden of 20 listed logistics enterprises,we found that the tax burden of the logistics industry rose in contrary to common expectation,which took on the pattern of first rising,then dropping and then rebounding back and that such factors as tax rate change,deduction policy and economic growth rate,etc.,had significant impact on the tax burden of the industry.As a result,to substantially alleviate the tax burden of the logistics enterprises through the operation-to-VAT reform,we pointed out that,the government should optimize the deduction policy for the logistics enterprises,add more deductible items,adjust the VAT rate and increase policy subsidy;and meanwhile,the logistics enterprises should also make good tax planning,actively collect the VAT special invoice and reinforce the tax knowledge and awareness of the employees.

operation-to-VAT reform;logistics enterprise;turnover tax burden

F253;F275.3

A

1005-152X(2017)06-0016-04

10.3969/j.issn.1005-152X.2017.06.005

2017-03-31

2016年廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練項(xiàng)目“‘營(yíng)改增’對(duì)我國(guó)物流行業(yè)的影響”（201611846010）

歐奕成，男，廣東肇慶人，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)學(xué)生，研究方向：國(guó)際物流與運(yùn)輸；韓娟美，女，海南文昌人，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)馬克思主義學(xué)院副教授，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)人文素養(yǎng)協(xié)會(huì)指導(dǎo)老師，研究方向：思想政治教育；李淑貞，女，廣東珠海人，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)學(xué)生，研究方向：經(jīng)濟(jì)學(xué)；陳潤(rùn)禾，男，湖北黃石人，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)學(xué)生，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)人文素養(yǎng)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。