鄭凱

摘要：電網(wǎng)企業(yè)自身的經(jīng)營特點決定其固定資產(chǎn)的管理也有別于其他行業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)具有資產(chǎn)規(guī)模大、地域分布廣、變化頻繁等特點，因此固定資產(chǎn)的管理和清查工作往往要投入大量的人力物力，結(jié)果還一直不盡如人意。提高電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量，減少不必要的浪費，使固定資產(chǎn)的效率達到最大化，是保證電網(wǎng)企業(yè)平穩(wěn)運營的重要保障。本文從分析電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程入手，探析電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理最終達到賬卡物一致性的管理方法。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 固定資產(chǎn) 賬卡物 一致性

電網(wǎng)企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，經(jīng)營具有地域分布廣、業(yè)務(wù)部門繁多、專業(yè)性非常強等特點。而固定資產(chǎn)是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，固定資產(chǎn)的高效平穩(wěn)運行是企業(yè)效益的主要來源。因此，做好固定資產(chǎn)的管理工作在電網(wǎng)企業(yè)尤為重要，而做到賬卡物的一致性管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基本前提。所謂賬卡物一致性管理是指使用固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)部門編制的固定資產(chǎn)臺賬，負責管理固定資產(chǎn)的財務(wù)部門的固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物三者的一致性管理。其中一致性主要是對固定資產(chǎn)信息的要求，即“規(guī)范、準確、完整、及時、重要”。

一、影響電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)賬卡物一致性的制約因素

（一）資產(chǎn)全生命周期對實現(xiàn)賬卡物一致性帶來的負面影響

縱觀資產(chǎn)全生命周期的整個流程，其各個環(huán)節(jié)存在著極大的關(guān)聯(lián)性，其中任意一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然會對其他環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，從而造成對資產(chǎn)的統(tǒng)計分析和決策出現(xiàn)錯誤結(jié)論?；诖?，企業(yè)需要對影響固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的各個因素充分加以考慮，既要充分考慮資產(chǎn)的形成方式，更要對全生命周期內(nèi)所有活動方面分析導(dǎo)致賬卡物不一致現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，因地制宜、對癥下藥。

（1）對于通過直接購置的方式獲得的固定資產(chǎn)，往往沒有按照企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定獲取完整的資產(chǎn)設(shè)備相關(guān)信息，特別是對于線路資產(chǎn)或者外購的變電站，極易出現(xiàn)未對現(xiàn)場進行細致清理、不及時粘貼標識等問題，對資產(chǎn)卡片的管理與設(shè)備臺賬設(shè)置標準不一致，而電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享，賬卡物不一致現(xiàn)象較易出現(xiàn)。以上情況經(jīng)常出現(xiàn)在接受投資的資產(chǎn)、抵債的資產(chǎn)，以及內(nèi)部資產(chǎn)的無償劃撥與轉(zhuǎn)移。

（2）對于通過基建方式增加的固定資產(chǎn)，是電網(wǎng)企業(yè)新增固定資產(chǎn)的一種主要手段，但在項目投產(chǎn)之后，對于已完結(jié)部分的驗收、未完結(jié)部分的暫估移交階段，資產(chǎn)卡片的建立并未得到足夠的重視，建設(shè)部門往往不能提供翔實準確的設(shè)備清單，導(dǎo)致建立設(shè)備臺賬和資產(chǎn)卡片的過程中產(chǎn)生不一致。如果不能督促和監(jiān)督建設(shè)部門提供完整、準確、翔實的設(shè)備清單，將直接導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)設(shè)備和財務(wù)兩部門不能及時設(shè)立設(shè)備臺賬和資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)全生命周期的賬卡物管理帶來不利影響。

（3）對于通過技改手段增加的企業(yè)固定資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財務(wù)兩部門如果不能做到信息的及時傳遞，資產(chǎn)經(jīng)過技改所形成的新的固定資產(chǎn)，其價值和其他新的資產(chǎn)特性將不會被財務(wù)部門獲知，會造成資產(chǎn)卡片與設(shè)備臺賬更新不一致，同時影響技改固定資產(chǎn)的停止計提折舊并轉(zhuǎn)入其他工程的及時性。

通過對以上兩個方面的總結(jié)、分析可以得出以下結(jié)論：首先，在資產(chǎn)的形成階段，影響對賬卡物進行一致性管理的主要環(huán)節(jié)包括通過購置新增、通過基建新增、通過技改新增，以及企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的劃撥、調(diào)配等活動；其次，在資產(chǎn)的運維階段，影響賬卡物一致性管理的主要環(huán)節(jié)則包括后期資產(chǎn)卡片的拆分，以及進行各種決算后對資產(chǎn)卡片的及時更新；最后，對于固定資產(chǎn)的拆除或報廢，未及時更新設(shè)備臺賬或資產(chǎn)卡片是影響賬卡物一致性管理的重要環(huán)節(jié)。

（二）導(dǎo)致賬卡物不一致情況出現(xiàn)的原因分析

（1）對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一的規(guī)定，內(nèi)部管理責任混亂，未建立科學、合理的考核機制和考核指標，導(dǎo)致各部門對固定資產(chǎn)管理的重視程度不同，各部門的數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊、填寫方法隨意性大，有些企業(yè)內(nèi)部甚至存在固定資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)不一致的情況，管理隨意性大。

（2）缺乏有效的資產(chǎn)管理與價值管理溝通機制。運營部門與財務(wù)部門在各自的系統(tǒng)上維護設(shè)備臺賬及資產(chǎn)卡片，但他們所涉及到的生產(chǎn)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間卻存在信息壁壘，單方面的信息變動不能觸發(fā)另一系統(tǒng)的相應(yīng)信息隨之更新。

（3）資產(chǎn)交接流程不規(guī)范，通過基建項目和技改項目所形成資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)程序設(shè)置不合理，無法進行完整的電子信息移交，對現(xiàn)場的驗收與對設(shè)備臺賬的驗收不能同步進行，導(dǎo)致現(xiàn)場移交的資產(chǎn)信息不夠精準、有效。

（4）沒有設(shè)立專門的賬卡物一致性管理部門?，F(xiàn)階段，財務(wù)部門與生產(chǎn)運行部門各司其職，分別通過資產(chǎn)目錄及設(shè)備分類等方式對資產(chǎn)進行管理，但因管理角度和需要不一致，無法建立統(tǒng)一的設(shè)備、資產(chǎn)條錄，而各部門所涉及到的專業(yè)管理語言不一致，使其溝通不暢，無法實現(xiàn)信息共享。

二、固定資產(chǎn)賬卡物一致性管理的系統(tǒng)設(shè)計

構(gòu)建科學、高效的賬卡物一致性管理系統(tǒng)，設(shè)備臺賬的技術(shù)參數(shù)規(guī)范《中國南方電網(wǎng)有限責任公司設(shè)備全生命周期文檔與臺賬管理辦法》為參數(shù)設(shè)置準則，以建立設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄為手段，結(jié)合計算機信息化成果，將文字化的管理制度轉(zhuǎn)換為信息化管理系統(tǒng)的信息計算、處理準則，盡量摒除人為因素影響，解決賬卡物一致性管理過程中可能出現(xiàn)的問題。

（一）系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計

管理系統(tǒng)由財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、項目管理、安全生產(chǎn)管理及基建管理等多個子系統(tǒng)所構(gòu)成，以固定資產(chǎn)的全生命周期的業(yè)務(wù)流程為主線進行關(guān)聯(lián)，各個子系統(tǒng)的功能與各業(yè)務(wù)階段相對應(yīng)，并通過自動聯(lián)動更新或產(chǎn)生提醒的方式，讓各子系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、變更、注銷等信息實時共享，從而實現(xiàn)對固定、設(shè)備資產(chǎn)全生命周期的全程封閉管理。系統(tǒng)架構(gòu)如圖所示。

該系統(tǒng)在日常使用的過程中，各模塊各司其職，財務(wù)管理子系統(tǒng)主要針對固定資產(chǎn)的形成、折舊殘值報廢以及對新項目的預(yù)算進行管理，涉及各類資產(chǎn)的采購、安裝、使用等不同階段的價值核算管理，而預(yù)算模塊則需要對各階段的必要費用進行規(guī)劃，以達到控制費用的目標；生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的主要職責是對設(shè)備資產(chǎn)的使用、維護的過程進行監(jiān)督，并將獲得的資產(chǎn)信息與其他子系統(tǒng)共享，實現(xiàn)價值與實物管理的統(tǒng)一，避免因信息不暢導(dǎo)致的賬卡物不一致問題；項目管理子系統(tǒng)的主要管理對象為固定資產(chǎn)，管理過程涵蓋項目計劃、物資配備、進展、驗收、評估等整個過程，并通過與財務(wù)、生產(chǎn)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)融合，對項目管理的流程進行規(guī)范；物資管理子系統(tǒng)的管理內(nèi)容包括針對各類物資的采買、存儲、物流以及結(jié)算等，物資管理部門利用該系統(tǒng)如實記錄物資的數(shù)量及規(guī)格，為相關(guān)的財務(wù)、生產(chǎn)、項目等子系統(tǒng)產(chǎn)生的信息需求。

該系統(tǒng)能夠打破各部門之間的信息壁壘，提升了電力企業(yè)的管理效率和內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移效率，為電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)賬卡物的一致性管理提供了一個便捷、高效的平臺。

（二）系統(tǒng)搭建的基礎(chǔ)

該資產(chǎn)管理系統(tǒng)以信息化技術(shù)為手段，管理范圍涵蓋資產(chǎn)全生命過程，將原本各自分離管理的業(yè)務(wù)流程融合為一體，讓資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程能夠?qū)崿F(xiàn)完美銜接，成為一個真正的閉合流程。要實現(xiàn)這個目標，在系統(tǒng)建立之初，電網(wǎng)企業(yè)各部門必須實現(xiàn)以下基礎(chǔ)。

（1）該系統(tǒng)必須包含資產(chǎn)全生命周期的所有環(huán)節(jié)，從源頭的計劃和采購為起點，覆蓋形成、使用與報廢全過程，以達到實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)資源的統(tǒng)一管理。

（2）對生產(chǎn)、財務(wù)兩部門的資產(chǎn)分類方法進行融合，繪制統(tǒng)一的、適用于兩部門的設(shè)備資產(chǎn)目錄，實現(xiàn)兩部門對資產(chǎn)及設(shè)備的共同管理，以此來確保資產(chǎn)臺賬與財務(wù)卡片的一致性。

（3）制定符合設(shè)備資產(chǎn)管理的編碼規(guī)則，通過編制具有關(guān)聯(lián)的設(shè)備編碼、位置編碼以及財務(wù)卡片編碼，來確保資產(chǎn)全生命周期的賬卡物一致。

（三）模塊功能設(shè)置

對新購入設(shè)備賦予唯一的身份識別碼，在設(shè)備的購入直至報廢退役，該碼都作為該設(shè)備的唯一有效身份代碼。在實際操作中，通過工程建設(shè)階段對該碼的電子化移交功能，可以實現(xiàn)資產(chǎn)由建設(shè)期到運維期的階段變換，保證了“賬”與“卡”的一致性。而在移交的過程中，通過對資產(chǎn)的實地驗收，可以對實體設(shè)備的出廠編號、身份識別碼，以及系統(tǒng)中保存的編碼進行比對，以此保證“賬”與“物”的一致性。

在生產(chǎn)運營期，通過將系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)備編碼與設(shè)備實物的貼標進行比對，確保其準確性；同時，在日常生產(chǎn)活動中對設(shè)備實施的任何變動，都要及時、準確地在資產(chǎn)子系統(tǒng)中進行反饋，利用以上方法實現(xiàn)“賬”與“物”的一致。

在設(shè)備的報廢退役期，利用資產(chǎn)業(yè)務(wù)與財務(wù)業(yè)務(wù)之間的對應(yīng)關(guān)系，在兩部門的子系統(tǒng)之間實現(xiàn)“賬”與“卡”的聯(lián)動變化，實時、準確地對設(shè)備退役報廢工作進行反映，以此作為對該設(shè)備賬卡物一致性管理的終點。

設(shè)備資產(chǎn)管理以設(shè)備的全生命周期作為一條閉合的管理主線，貫穿資產(chǎn)的計劃、采購、安裝、運維，直至后期的報廢退役全過程，在整個過程中要準確、及時地反映出各項成本費用和設(shè)備的狀態(tài)信息，并實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的合理展現(xiàn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)成本、風險與績效的最佳管理效果。

（四）系統(tǒng)應(yīng)用收益

資產(chǎn)管理系統(tǒng)充分發(fā)揮了科技信息化的技術(shù)優(yōu)勢，通過對各部門相關(guān)參數(shù)制定統(tǒng)一標準，打破了各部門之間的信息屏障，實現(xiàn)了對資產(chǎn)的全生命周期賬卡物一致性管理。

（1）系統(tǒng)以資產(chǎn)全生命周期的五個不同階段作為要素，對財務(wù)、設(shè)備、基建以及物資等相關(guān)部門數(shù)據(jù)進行充分的融合，在涉及各部門獨立業(yè)務(wù)時，盡量保證該部門業(yè)務(wù)的單純性，明確其工作職責；而對其他相關(guān)聯(lián)信息進行了一定的調(diào)整，明確了各部門所需提供的不同設(shè)備信息和日常業(yè)務(wù)處理情況，保證了信息的協(xié)調(diào)聯(lián)動和更新失效，為賬卡物一致的管理提供了保障。

（2）系統(tǒng)將財務(wù)、營銷、生產(chǎn)等各個子系統(tǒng)進行了充分的融合，對各系統(tǒng)參數(shù)的邏輯關(guān)系進行了詳細而科學的設(shè)定，涵蓋了各個子系統(tǒng)的功能及關(guān)系，通過平臺界面的具體操作來實行日常的信息聯(lián)動，在技術(shù)上對賬卡物一致性管理進行了支持。

三、結(jié)束語

通過建立以資產(chǎn)全生命周期為主線的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)對資產(chǎn)管理方式的變革，讓資產(chǎn)管理能夠貫穿資產(chǎn)過程的所有階段，實現(xiàn)了動態(tài)化的管理和控制方式，徹底彌補了管理不足的漏洞；利用資產(chǎn)管理系統(tǒng)這個高度集成化的信息平臺，各部門只需要在相關(guān)模塊進行操作，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會自動進行關(guān)聯(lián)性交互，滿足了賬卡物一致性管理的要求，并為內(nèi)部資產(chǎn)的規(guī)范化管理提供了新的契機，避免了分塊管理的信息不暢弊端，達到電網(wǎng)企業(yè)對資產(chǎn)的高效管理。

參考文獻：

[1]樊嬌，劉金朋，劉冰旖等.電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理研究綜述[J].陜西電力，2014，（4）：29-32.

[2]國家電網(wǎng)公司.卓越績效體系應(yīng)用手冊[M].北京：中國電力出版社，2016-6.

[3]孫軍芳，茍曉侃.電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理評估決策系統(tǒng)設(shè)計[J].電力信息化，2013，（6）：66-69.

（作者單位：國網(wǎng)黑龍江電力有限公司）