李標(biāo)

（阜陽(yáng)師范學(xué)院 商學(xué)院，安徽 阜陽(yáng) 236000）

我國(guó)物流業(yè)稅收制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

李標(biāo)

（阜陽(yáng)師范學(xué)院 商學(xué)院，安徽 阜陽(yáng) 236000）

在現(xiàn)在的階段，我國(guó)的稅收制度的構(gòu)成中還沒(méi)有專門(mén)是針對(duì)物流行業(yè)出行的稅收制度，主要分散在相關(guān)的稅收制度中，并且對(duì)我國(guó)的物流行業(yè)現(xiàn)在實(shí)施的稅收制度中的結(jié)構(gòu)和稅務(wù)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出其中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)的對(duì)策.通過(guò)對(duì)我國(guó)物流業(yè)稅收制度進(jìn)行研究，能夠?yàn)橹蟮陌l(fā)展提供參考的依據(jù).

物流業(yè)；稅收制度；營(yíng)業(yè)稅

1 我國(guó)物流行業(yè)稅收制度現(xiàn)狀分析

1.1 現(xiàn)行物流稅收種類結(jié)構(gòu)

1.1.1 服務(wù)環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是針對(duì)物流服務(wù)的流動(dòng)的金額進(jìn)行的征稅，物流服務(wù)環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅涉及到的是以下幾個(gè)方面：

首先，就是營(yíng)業(yè)稅.我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征收的對(duì)象就是交通運(yùn)輸業(yè)，但是其中包括的項(xiàng)目的數(shù)量和稅率有：交通運(yùn)輸業(yè)稅率的3%、對(duì)代理服務(wù)業(yè)進(jìn)行存儲(chǔ)的稅率由5%、郵電通信業(yè)的稅率為3%.

其次，是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行加工處理的增值稅.在物流的行業(yè)中，因?yàn)樯婕暗截浳镤N售的情況比較少，因此，在銷售方面沒(méi)有設(shè)置增值稅，但是對(duì)物品進(jìn)行加工流通程序的必須對(duì)增值稅進(jìn)行繳納，并且同時(shí)因?yàn)榭蛻裟軌蛟谖锪餍袠I(yè)中的營(yíng)業(yè)稅中開(kāi)具的發(fā)票，和運(yùn)費(fèi)發(fā)票相符合的，能夠通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵消，通過(guò)都是根據(jù)計(jì)稅金額的7%，對(duì)能夠抵消扣除的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，所以這樣的計(jì)稅從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)也在增值稅的范圍之內(nèi).

最后，是對(duì)城市進(jìn)行維護(hù)產(chǎn)生的建設(shè)的費(fèi)用和教育的費(fèi)用.因?yàn)槲锪餍袠I(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候通常不會(huì)涉及到商業(yè)生產(chǎn)方面，因此物流稅種還包括著消費(fèi)稅，通過(guò)對(duì)流轉(zhuǎn)稅和附加稅的關(guān)系進(jìn)行參考，物流行業(yè)對(duì)城市中的維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)進(jìn)行繳納的時(shí)候，是按照一定的比例對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行繳納的.表1中對(duì)我國(guó)物流稅收的種類進(jìn)行了列舉.

1.1.2 收益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)中的所得稅

物流行業(yè)是在獲取經(jīng)營(yíng)的資格之后，根據(jù)國(guó)家明確規(guī)定需要繳納企業(yè)獲得利潤(rùn)的25%，并且個(gè)人在繳納所得稅的時(shí)候，和行業(yè)中的稅收制度的規(guī)定是一樣的.

1.1.3 服務(wù)設(shè)施使用和持有環(huán)節(jié)的稅種

服務(wù)設(shè)施涉及到的稅收的種類繁多，涉及到的主要的稅收種類有兩種，分別的行為稅和財(cái)產(chǎn)稅.具體的項(xiàng)目有：印花的稅費(fèi)、房產(chǎn)稅費(fèi)、車船稅費(fèi)、購(gòu)買車輛安置的稅費(fèi)、使用城鎮(zhèn)土地的稅費(fèi)和占用耕地的稅費(fèi)等，詳細(xì)稅收種類見(jiàn)表1.

1.2 物流稅收管理狀況

1.2.1 總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)制訂的稅收制度在物流行業(yè)方面沒(méi)有特定的規(guī)定，但是在對(duì)物流稅收相關(guān)制度進(jìn)行研究的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行重視.物流行業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納的地點(diǎn)就是勞務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)，但是交通運(yùn)輸企業(yè)在對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納的時(shí)候應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)所處的區(qū)域的稅務(wù)主管的機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào).

1.2.2 物流行業(yè)在對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理方面，對(duì)運(yùn)輸?shù)陌l(fā)票是否能夠當(dāng)作是增值稅對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵消扣除進(jìn)行處理，對(duì)物流產(chǎn)業(yè)鏈條中處于下游的企業(yè)的增值稅的稅負(fù)的問(wèn)題都是有一定的聯(lián)系的.根據(jù)現(xiàn)在對(duì)增值稅進(jìn)行管理的相關(guān)規(guī)定，物流行業(yè)中只有在對(duì)開(kāi)篇納稅人的資格進(jìn)行申請(qǐng)之后，才能夠?qū)\(yùn)輸發(fā)票根據(jù)7%的扣除率對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的權(quán)力.

1.2.3 其他的幾個(gè)和物流行業(yè)相關(guān)的稅收制度管理方面的政策都是在近幾年國(guó)務(wù)院各個(gè)部委發(fā)布的文件和指導(dǎo)意見(jiàn).對(duì)存在物流業(yè)務(wù)外包的并且是進(jìn)行統(tǒng)一收費(fèi),在對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征收的時(shí)候，應(yīng)該把全部輸入的外包運(yùn)費(fèi)、存儲(chǔ)費(fèi)進(jìn)行扣除之后，對(duì)剩下的余額作為收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn).

表1 物流行業(yè)涉及的主要稅收種類

2 我國(guó)物流行業(yè)稅收制度存在的問(wèn)題

2.1 行業(yè)認(rèn)定不明確.

目前，我國(guó)的物流行業(yè)中有很多公司的行業(yè)認(rèn)定不夠清晰，對(duì)稅收單位監(jiān)管物流行業(yè)的稅收有著不利的影響，因此說(shuō)在我國(guó)物流行業(yè)的稅收制度中存在很大的問(wèn)題.

2.2 標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，我國(guó)的物流行業(yè)的稅收制度標(biāo)準(zhǔn)尚不統(tǒng)一，并且營(yíng)業(yè)稅的包括運(yùn)輸和服務(wù)兩大稅種，其中，運(yùn)輸方面地營(yíng)業(yè)稅和倉(cāng)儲(chǔ)方面地營(yíng)業(yè)稅的稅率不一樣，即便說(shuō)物流行業(yè)是一個(gè)綜合性非常強(qiáng)的行業(yè)，不過(guò)，在經(jīng)營(yíng)行為當(dāng)中物流行業(yè)沒(méi)有把全部的環(huán)節(jié)進(jìn)行一個(gè)清晰的劃分，加上服務(wù)的稅率是5%比運(yùn)輸業(yè)的稅率3%要高，這樣就阻礙了物流行業(yè)進(jìn)行一體化的管理，致使出現(xiàn)人為來(lái)降低稅負(fù)的情況.

2.3 增值稅抵扣

結(jié)合相關(guān)單位建立的增值稅抵扣制度的規(guī)定，納稅人只要繳納運(yùn)輸費(fèi)用的7%就能夠?qū)υ鲋刀愡M(jìn)行抵扣.但是，物流行業(yè)的特點(diǎn)就是具有很強(qiáng)的綜合性，不僅包括運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)，而且還包括和運(yùn)輸相關(guān)的服務(wù).結(jié)合目前的制度稅收制度固定，物流公司需要對(duì)用戶提供一定的運(yùn)輸票據(jù)，這個(gè)開(kāi)票人就有物流公司來(lái)負(fù)責(zé)，不然到其他相關(guān)部門(mén)開(kāi)發(fā)票就會(huì)出現(xiàn)抵扣不了增值稅的情況.

2.4 差額納稅

2.4.1 按照相關(guān)部門(mén)明確的規(guī)定，在對(duì)企業(yè)承攬的業(yè)務(wù)進(jìn)行分配的時(shí)候，是由承攬單位對(duì)價(jià)款進(jìn)行統(tǒng)一的收費(fèi)，那么企業(yè)不僅收取了應(yīng)得的收入，還把企業(yè)的收入減掉付給其他的企業(yè)的價(jià)款的差額，這樣的話，得到的差額就能夠當(dāng)作營(yíng)業(yè)額對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行計(jì)算，但是不是試點(diǎn)企業(yè)就不能夠享受這樣的優(yōu)惠政策.在得到收入后，對(duì)倉(cāng)庫(kù)的部分進(jìn)行支付的部分金額不能夠規(guī)劃到抵扣的范圍之內(nèi)，這樣的化就會(huì)使企業(yè)的負(fù)擔(dān)大大的增加.

2.4.2 物流行業(yè)在對(duì)運(yùn)輸?shù)姆绞竭M(jìn)行選擇的時(shí)候，種類繁多，但是要根據(jù)業(yè)務(wù)所占的比重的大小情況，來(lái)對(duì)運(yùn)輸?shù)姆绞竭M(jìn)行選擇，但是沒(méi)有對(duì)差額納稅進(jìn)行一個(gè)明確的、統(tǒng)一的規(guī)定，這個(gè)樣的話就會(huì)對(duì)物流行業(yè)的發(fā)展起到一定的制約的作用.

2.4.3 物流行業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)有很多的業(yè)務(wù)，但是其中通常都是一體化的業(yè)務(wù)，就需要幾種運(yùn)輸?shù)姆绞竭M(jìn)行配合，但是根據(jù)現(xiàn)在的稅收制度來(lái)說(shuō)，還沒(méi)有對(duì)規(guī)定進(jìn)行明確，是其他進(jìn)行配合的工具的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行抵消降低，或者是根據(jù)差額納稅進(jìn)行計(jì)算.

3 完善我國(guó)物流行業(yè)稅收制度的對(duì)策

3.1 把握現(xiàn)代物流含義

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越迅速，帶動(dòng)物流行業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越快，而且現(xiàn)在的物流行業(yè)和以前的物流行業(yè)發(fā)展有了很多的變化，所以說(shuō)，要對(duì)物流行業(yè)的定義重新界定，結(jié)合物流行業(yè)的所有要求和規(guī)定進(jìn)行分析.對(duì)于物流行業(yè)市場(chǎng)中的公司，只要是滿足物流行業(yè)規(guī)定和要求的公司都可以稱之為物流公司，不符合要求的公司就不能稱之為物流公司.

3.2 統(tǒng)一營(yíng)業(yè)稅稅率

物流行業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益比較小，所以說(shuō)要想讓物流行業(yè)正常順利的發(fā)展，就應(yīng)該對(duì)物流行業(yè)所收取的稅降低一些，統(tǒng)一到一個(gè)可以減輕公司稅負(fù)的壓力情況，從而幫助物流公司實(shí)行一體化的管理.

3.3 稅收優(yōu)惠政策

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，物流行業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)服務(wù)型的行業(yè)有著很重要的作用.從零八年奧運(yùn)會(huì)之后，在金融危機(jī)的影響下，對(duì)物流行業(yè)造成了很大的影響，為了促進(jìn)物流行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該對(duì)物流行業(yè)建立有針對(duì)性的優(yōu)惠制度，從而降低公司的稅收壓力以及提高物流行業(yè)的綜合實(shí)力.

3.4 建立統(tǒng)一稅制

結(jié)合物流行業(yè)的定義范圍，應(yīng)該對(duì)物流行業(yè)建立統(tǒng)一的稅收制度，并且統(tǒng)一實(shí)行，幫助公司在稅收方面可以根據(jù)法律維護(hù)相應(yīng)的權(quán)益，并且降低了躲避營(yíng)業(yè)稅的程度，這樣一來(lái)就為物流行業(yè)的稅收工作提供了很大的便利.

3.5 加強(qiáng)征管

3.5.1 研發(fā)新型的電子監(jiān)管設(shè)備監(jiān)管稅票

對(duì)我國(guó)的物流稅收方面地管理可以研制一種對(duì)稅收進(jìn)行監(jiān)督的電子設(shè)備，就像是在出租車上裝置的打印稅票的設(shè)備一樣，但是，在物流行業(yè)里裝置的這種電子設(shè)備需要加設(shè)稱重的功能，從而就能對(duì)車輛形式的路程和載貨的重量進(jìn)行記錄.通過(guò)這種新的電子監(jiān)管設(shè)備不僅可以保證電子信息資料不被變更，而且還能夠?qū)Χ愂諉挝粚?duì)物流公司的經(jīng)營(yíng)情況的了解有很大的幫助.因此，就可以確保在對(duì)物流公司的稅收工作中的順利進(jìn)行，并且完成對(duì)物流公司涉稅業(yè)務(wù)的全額征管.

3.5.2 加強(qiáng)非發(fā)票憑單監(jiān)管

把物流相關(guān)的票據(jù)交給稅收單位，并且對(duì)相應(yīng)的發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一的制作和印刷，然后把發(fā)票教給物流公司使用，這樣就可以幫助我國(guó)稅收單位對(duì)發(fā)票的檢查的便利性，而且還能夠提升物流公司印花稅的征管.

3.5.3 密切相關(guān)部門(mén)的溝通

目前對(duì)物流行業(yè)的稅收制度的規(guī)定，是建立在稅收單位收集和掌握物流公司的信息基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)我國(guó)物流公司的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行整理和分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)納稅人的偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而防止假發(fā)票出現(xiàn)的情況，如此一來(lái)，就可以從根本上避免很多違法情況出現(xiàn).

4 結(jié)論

綜上所述，我國(guó)的物流行業(yè)是一個(gè)具有服務(wù)型特點(diǎn)的綜合性行業(yè)，需要對(duì)物流行業(yè)的發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，從而促進(jìn)物流行業(yè)的健康發(fā)展.與此同時(shí)為了促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也需要對(duì)我國(guó)的物流行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加上對(duì)物流行業(yè)中的稅收問(wèn)題進(jìn)行整理，促進(jìn)我國(guó)的其他行業(yè)的發(fā)展.為了解決我國(guó)物流行業(yè)在稅收制度方面地問(wèn)題，需要建立健全的稅收規(guī)定，從而提高對(duì)物流行業(yè)稅收的監(jiān)管，從而促進(jìn)我國(guó)物流行業(yè)的健康發(fā)展.因此說(shuō)，加強(qiáng)我國(guó)物流行業(yè)的發(fā)展不僅對(duì)我國(guó)的物流行業(yè)壯大有著積極的影響，而且對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有很大的促進(jìn)作用.

〔1〕劉曉鳳,陶君成.我國(guó)物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)研究 [J].石河子大學(xué)學(xué)報(bào) (哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2013(04)：59-62.

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F810.4

A

1673-260X（2017）06-0118-03

2017-03-21

阜陽(yáng)師范學(xué)院科學(xué)研究項(xiàng)目（2011FSSK07）；安徽高校省級(jí)科學(xué)研究一般項(xiàng)目（2015SK011）