吳非+徐曉明

【摘 要】電力行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)之一，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率高低和安全與否，直接影響國(guó)家和社會(huì)發(fā)展是否穩(wěn)定，同時(shí)也關(guān)系著國(guó)家和人民的資產(chǎn)保值和曾總是否有效。電力企業(yè)工程項(xiàng)目規(guī)模龐大而復(fù)雜、涉及面廣泛且影響深遠(yuǎn)，因此審計(jì)工作必須高效落實(shí)。計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)為電力企業(yè)審計(jì)信息化帶來(lái)了助力，本文分析了電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀及其信息化的重要意義，探討了電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的實(shí)施策略。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；項(xiàng)目審計(jì)；信息化；策略

一、電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀

隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)升級(jí)戰(zhàn)略的實(shí)施，電力為代表的能源行業(yè)成為新常態(tài)下升級(jí)發(fā)展的重心。在國(guó)家宏觀政策引導(dǎo)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)倒逼下，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理快速?gòu)拇址攀竭\(yùn)行轉(zhuǎn)變?yōu)榛诂F(xiàn)代化管理思想和手段的集約式經(jīng)營(yíng)。電力企業(yè)工程項(xiàng)目投資大、周期長(zhǎng)、專業(yè)程度高等特點(diǎn)，要求建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格按照科學(xué)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)執(zhí)行。為確保電力企業(yè)工程項(xiàng)目投資收入的最大化，必須嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)工作，推動(dòng)電力企業(yè)健康發(fā)展，確保國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)免受損失。

從電力工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程看，審計(jì)工作主要包括施工前審計(jì)、施工中審計(jì)以及竣工后審計(jì)。施工前審計(jì)包含立項(xiàng)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)三個(gè)部分。立項(xiàng)審計(jì)主要審查項(xiàng)目立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)正規(guī)的可行性研究、合規(guī)的評(píng)審審批流程、資金來(lái)源是否符合法規(guī)等。招投標(biāo)審計(jì)主要審查項(xiàng)目招投標(biāo)的實(shí)施過(guò)程是否遵從相關(guān)法規(guī)，標(biāo)書是否合理合法等，以及相關(guān)費(fèi)用是否負(fù)符合規(guī)劃和預(yù)算。項(xiàng)目合同審計(jì)指審查合同評(píng)審和簽訂是否遵從響應(yīng)的法規(guī)和流程，合同相關(guān)支撐文檔和記錄是否完整并保存完好；施工過(guò)程中的審計(jì)包括建設(shè)方資金撥付和落實(shí)情況、監(jiān)理單位資質(zhì)及工作執(zhí)行情況、施工中行程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，以確保資金使用到位不備浪費(fèi)、挪用或侵占，確保監(jiān)理單位客觀公正地開展工作，以及糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不良現(xiàn)象；竣工后的審計(jì)主要是對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用記錄、竣工報(bào)告及工程量、工程變更記錄等進(jìn)行審計(jì)，以考量項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)和預(yù)算執(zhí)行，工程變更是否經(jīng)過(guò)了合規(guī)的程序等。

可以看出電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作量巨大且貫穿工程建設(shè)始終，不僅需要大量的人力物力投入，還需要具備綜合性的專業(yè)知識(shí)。目前我國(guó)電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)普遍存在的問(wèn)題有：施工前審計(jì)不充分。在實(shí)際操作中，招投標(biāo)階段設(shè)計(jì)很多材料準(zhǔn)備和變更，并且保密程度高，審計(jì)部門難以全程全面參與，從而導(dǎo)致立項(xiàng)和招投標(biāo)過(guò)程中很多灰色地帶不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)后面的施工建設(shè)買下隱患；對(duì)施工過(guò)程中的審計(jì)缺乏重視。項(xiàng)目施工過(guò)程中，資金運(yùn)用和施工進(jìn)程都在不斷變化，包括施工變更等，審計(jì)工作開展起來(lái)十分困難，尤其是需要審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查；決算后的審計(jì)缺乏及時(shí)性。理論上電力項(xiàng)目正式交付后便要立刻開展決算報(bào)告的編制，但實(shí)際情況是建設(shè)方通常會(huì)在項(xiàng)目竣工后幾年才會(huì)逐步將不良情況暴露出來(lái)。正式由于這種不及時(shí)上報(bào)影響了竣工審計(jì)的及時(shí)執(zhí)行。

當(dāng)然，電力工程項(xiàng)目審計(jì)本身工作量巨大，大量的材料和信息需要收集、整理和分析，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行溝通。隨著電力企業(yè)ERP系統(tǒng)以及項(xiàng)目施工信息化的加快，審計(jì)工作也迎來(lái)了信息化的契機(jī)。

二、電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化及重要性

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電子化，審計(jì)工作也從手工審計(jì)變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)。在全面實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)和審計(jì)信息化下，審計(jì)工作以及遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了傳統(tǒng)的查賬，而是與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的核心手段。完善而強(qiáng)大的信息化審計(jì)系統(tǒng)需要由精良的硬件設(shè)備、智能化的軟件系統(tǒng)以及高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成。通過(guò)信息化辦公記錄經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，智能化的審計(jì)軟件和互聯(lián)互通的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的動(dòng)態(tài)傳輸、收集和分析，并通過(guò)智能化的預(yù)警系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供實(shí)時(shí)的監(jiān)控。從近些年的審計(jì)信息化實(shí)踐看，審計(jì)信息化發(fā)展程度與審計(jì)工作執(zhí)行效果成線性相關(guān)，審計(jì)信息化發(fā)展的好，審計(jì)工作效果就明顯，反之對(duì)審計(jì)信息化不重視的地方，審計(jì)工作的落實(shí)也遲遲得不到提高。為順應(yīng)客觀世界的全面信息化趨勢(shì)，適應(yīng)信息化時(shí)代的審計(jì)要求，電力企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的必要性和緊迫性。

首先，推進(jìn)電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化建設(shè)是使用信息科技發(fā)展潮流的必然選擇。信息科技已經(jīng)改變了人類工作和生活的很多領(lǐng)域，也將繼續(xù)快速改變更多傳統(tǒng)的非信息化領(lǐng)域，尤其是我國(guó)國(guó)有企業(yè)大量集聚的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。信息化正逐步滲透到政府、企業(yè)和個(gè)人日?；顒?dòng)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴中，任何活動(dòng)都能夠通過(guò)文字、圖片、視頻、電子貨幣、數(shù)字等電子信息記錄下來(lái)，并一定程度上永久保存。而信息化對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更大的墊付在于信息的獲取、認(rèn)知和傳播直接對(duì)組織和個(gè)體的心理和行為產(chǎn)生影響，從而以空前的滲透力和影響力，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)和生活方式。電力企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支柱，與各行各業(yè)及個(gè)人的衣食住行緊密聯(lián)系，電力企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)必然要以信息化系統(tǒng)為載體，才能與客戶、供應(yīng)商、合作伙伴等更好地連接和協(xié)作。未來(lái)能源的競(jìng)爭(zhēng)就在于智能化的獲取和利用能源，智能電網(wǎng)是未來(lái)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素，審計(jì)信息化必然是智能電網(wǎng)建設(shè)的組成部分之一。

其次，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化是行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要抓手。以電力為代表的支柱型傳統(tǒng)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)重要途徑就是信息化，包括辦公信息化、經(jīng)營(yíng)管理信息化，同樣也包括審計(jì)信息化。審計(jì)信息化能夠打破企業(yè)信息孤島，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的共享和互通，有利于監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)管。同時(shí)，審計(jì)信息化能夠準(zhǔn)確地映射業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況，全面客觀地洞察業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，有利于審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革的催化劑。尤其是當(dāng)審計(jì)信息化中融入智能分析后，可以通過(guò)建模對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響路徑、規(guī)模、時(shí)間和變化規(guī)律等模擬出來(lái)，并能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而建立起電力企業(yè)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的“預(yù)警”機(jī)制，實(shí)時(shí)為項(xiàng)目運(yùn)行保駕護(hù)航。

最后，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化是推動(dòng)國(guó)家和社會(huì)治理的內(nèi)在要求。電力行業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，電力企業(yè)工程項(xiàng)目關(guān)乎國(guó)家穩(wěn)定和社會(huì)福祉，其運(yùn)行效益必須要對(duì)國(guó)家和人民負(fù)責(zé)，通過(guò)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化，能夠提高電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的社會(huì)監(jiān)督深度和透明度。電力企業(yè)工程項(xiàng)目對(duì)自然生態(tài)、農(nóng)業(yè)甚至是城鎮(zhèn)地址、周邊氣候等方面的影響巨大，尤其是國(guó)家級(jí)的重大項(xiàng)目，更會(huì)影響到子孫后代。而對(duì)于普通群眾來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)工程項(xiàng)目過(guò)于復(fù)雜，且很多信息不被公開，即是是政府部門或?qū)＜页霈F(xiàn)失誤，也能難清晰地被梳理出來(lái)，很多問(wèn)題最終都是模糊化處理，損失由廣大百姓來(lái)承擔(dān)。審計(jì)信息化后，工程項(xiàng)目的所有細(xì)節(jié)都能夠準(zhǔn)確地被記錄，并通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件形象生動(dòng)地展現(xiàn)在普通人面前。

三、電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化實(shí)施策略

電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化在內(nèi)部必須以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化為前提，并開發(fā)符合電力企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)。對(duì)外必須打破信息孤島，開放和共享端口、數(shù)據(jù)庫(kù)以及相關(guān)實(shí)時(shí)信息等。

第一，電力企業(yè)必須加快企業(yè)信息化經(jīng)營(yíng)管理。辦公自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)讓無(wú)數(shù)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公，企業(yè)所有的信息以及基于信息交互的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，都能夠被電子化和智能化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化不僅能夠提高辦公效率，還能給內(nèi)外部審計(jì)提供基礎(chǔ)。具體到電力企業(yè)工程項(xiàng)目，在企業(yè)信息化下，可以下大量的線下資料和活動(dòng)電子化，例如各種圖紙、合同、計(jì)劃書、招投標(biāo)書、證明或報(bào)告等的評(píng)審決策通過(guò)電子化平臺(tái)進(jìn)行操作和存檔；通過(guò)視頻會(huì)議等方式開展評(píng)審會(huì)、溝通會(huì)、決策會(huì)，從而清晰記錄活動(dòng)中的任何一個(gè)細(xì)節(jié)。這對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)而言，電子化的信息不僅方便調(diào)取，而且完整和客觀，具有非常強(qiáng)的說(shuō)服力和權(quán)威性。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息化是電力工程項(xiàng)目審計(jì)信息化的前提，否則就是“巧婦難為無(wú)米之炊”。

第二，必須基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息平臺(tái)定制開發(fā)內(nèi)嵌式的審計(jì)信息化系統(tǒng)。工程項(xiàng)目審計(jì)信息化融合在企業(yè)信息平臺(tái)中，開辟特定的版塊，架構(gòu)電子化的工程項(xiàng)目審計(jì)流程和工具。包括工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容架構(gòu)、審計(jì)系統(tǒng)操作交互、審計(jì)原材料輸入端口、審計(jì)問(wèn)題跟蹤和反饋模塊等等，并匹配項(xiàng)目審計(jì)各類角色，及其權(quán)限和職責(zé)。以華為公司為例，其在公司信息化平臺(tái)上建立的審計(jì)系統(tǒng)以財(cái)經(jīng)主導(dǎo)，聯(lián)合商務(wù)、法務(wù)作為審計(jì)模塊和流程的OWNER，并由商務(wù)團(tuán)隊(duì)流程管控專員作為內(nèi)審工作執(zhí)行的主導(dǎo)，通過(guò)定期或者專項(xiàng)審計(jì)的方式，將審計(jì)區(qū)域、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)流程分解到指定的區(qū)域、業(yè)務(wù)流程、部門及責(zé)任人。在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)的項(xiàng)目需要相關(guān)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)如解決方案、交付、商務(wù)、訂單能流程或模塊負(fù)責(zé)人提供審計(jì)支撐材料，如郵件、合同、會(huì)議紀(jì)要等，梳理清晰后上載到內(nèi)審系統(tǒng)中。被審計(jì)者對(duì)自己的評(píng)價(jià)、證明和打分，會(huì)被財(cái)經(jīng)等部門作為其審計(jì)的參考，若發(fā)現(xiàn)較大偏離，那么被審計(jì)者將會(huì)被問(wèn)責(zé)。

第三，通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)對(duì)外開放和共享，促進(jìn)外部監(jiān)督管理。電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化必須滿足國(guó)家治理和人民監(jiān)督的要求，因此信息化后不是閉門思過(guò)或者僅僅是自問(wèn)自答，而是要通過(guò)信息化把工程項(xiàng)目最真實(shí)的情況通告給外部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和人民群眾。電力企業(yè)信息平臺(tái)的端口必須向國(guó)家相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開放，特別是國(guó)有電力企業(yè)本身就是應(yīng)當(dāng)被國(guó)家和人民牢牢監(jiān)控。審計(jì)信息化不僅僅是要將審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)各層級(jí)和跨部門打通，更是要將電力企業(yè)的原始電子化信息進(jìn)行透明化，實(shí)現(xiàn)外部可查詢和考究。

第四，電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化離不開掌握現(xiàn)代化信息通信技術(shù)的專業(yè)人才。工程項(xiàng)目審計(jì)信息化不僅涉及到全面的線下業(yè)務(wù)的電子化或者電子化存底，更涉及到審計(jì)工作流程和工具的開發(fā)設(shè)計(jì)，以及審計(jì)安全的監(jiān)督管理。因此，電力企業(yè)必須著力培養(yǎng)具備項(xiàng)目只是的計(jì)算機(jī)軟硬件人才，能夠?qū)F(xiàn)金的信息化技術(shù)完美地融入到業(yè)務(wù)運(yùn)行流程中和項(xiàng)目審計(jì)執(zhí)行中。而更為重要是能夠?qū)徲?jì)信息化打造為推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革創(chuàng)新的工具，這需要專心信息化人具備豐富的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法的深度思考。

四、結(jié)語(yǔ)

電力行業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息化研究，能夠?yàn)槲覈?guó)其他行業(yè)審計(jì)信息化提供借鑒，尤其是對(duì)于我國(guó)交通、建筑、采掘等國(guó)有企業(yè)集聚的行業(yè)。審計(jì)信息化必須依賴于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息化，只有實(shí)現(xiàn)更多企業(yè)活動(dòng)的電子化，才能為信息化審計(jì)提供更好的原始材料和工具。以電力企業(yè)為代表的國(guó)有企業(yè)審計(jì)信息化還能夠促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督的實(shí)施，極大推動(dòng)解決國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)為群眾所詬病的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

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