姜杰

【摘 要】 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行業(yè)間的競爭也在不斷地加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險也逐漸增多，全面預(yù)算管理逐漸走進(jìn)人們的視線，由于實(shí)施全面預(yù)算管理能夠凸顯企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提升預(yù)測能力，有效的控制成本及風(fēng)險。所以，全面預(yù)算管理水平如何，成為了影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。而對于鐵路工程項(xiàng)目來講，由于其建設(shè)周期相對較長、涉及的專業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜，投資數(shù)額巨大，使得其更加有必要實(shí)施全面預(yù)算管理工作。本文將對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義進(jìn)行明確，并對鐵路企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行細(xì)致的分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對建議，供學(xué)界討論。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理鐵路施工問題管理建議

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

對于企業(yè)來講，全面預(yù)算管理是其適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)環(huán)境和市場環(huán)境變化的有效管理舉措，能夠及時地把握信息，有助于企業(yè)進(jìn)行成本管理并提高企業(yè)實(shí)際工作效率，有助于企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇，對于企業(yè)都發(fā)展意義重大。

第一，實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效的提高戰(zhàn)略管理能力，在編制預(yù)算的過程中，主要是將其戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，而預(yù)算的執(zhí)行過程在某個角度考慮，其實(shí)就是其戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行過程，其具體執(zhí)行情況能夠有效地保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，在預(yù)算編制和監(jiān)控執(zhí)行過程中可以甄別出未發(fā)現(xiàn)的問題，并將這部分信息及時有效地傳遞給企業(yè)決策層，有助于企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整，能夠促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)行。

第二，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠地各部門及人員進(jìn)行必要的監(jiān)控和考核，編制預(yù)算過程中需要全面考慮各部門的實(shí)際業(yè)務(wù)狀態(tài)和具體情況，既定的預(yù)算可以作為部門及人員考核的依據(jù)，通過定期對預(yù)算執(zhí)行情況的對比和分析，能夠有效地監(jiān)督各部門的工作狀體和成果，有助于企業(yè)及時采取有效措施，糾正錯誤，控制風(fēng)險。

第三，實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效利用企業(yè)資源，編制預(yù)算過程中，各部門的資源需要進(jìn)行全面的統(tǒng)計和分析，并根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行重新匹配，可以保證全部資源能夠進(jìn)行合理的配置，避免資源浪費(fèi)，從而提高資源的使用效率。

第四，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效的降低經(jīng)營風(fēng)險，在對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控的過程中，企業(yè)管理人員可以及時的獲取收入、成本等關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行有效的分析，從而進(jìn)行有效的管控，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況更加適合市場的變化和發(fā)展，這樣可以有效的把控企業(yè)的成本，減少不良環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

二、鐵路施工項(xiàng)目在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中存在的問題

現(xiàn)階段，對于我國鐵路企業(yè)來講，大部分采取跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，這種方式需要政府和企業(yè)共同合作。因此，對于這部分鐵路企業(yè)來講，實(shí)施全面預(yù)算管理是重要且必要的。隨著目前我國鐵路的發(fā)展，運(yùn)量大幅度增長成為其主要的特點(diǎn)，全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)中的地位越來越高。但是，在實(shí)際推廣過程中，仍然有很多問題存在，亟需解決，尤其在施工項(xiàng)目過程中。

1.缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容很多，不僅僅是成本費(fèi)用預(yù)算，還包括資金預(yù)算、投資預(yù)算、利潤預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算等一系列的預(yù)算，涉及企業(yè)運(yùn)營過程中的各個方面，如人力資源、財務(wù)、資金、信息等。但是，從目前的實(shí)際情況來看，很多鐵路企業(yè)的大部分管理人員仍然缺乏對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識，簡單的認(rèn)為其僅是控制成本的舉措，并沒有涵蓋資金、人力資源、財務(wù)等內(nèi)容，而且這項(xiàng)工作也僅僅被看作是財務(wù)部門的工作，對此的關(guān)注度并不高，這些錯誤的思想直接導(dǎo)致了鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作無法有效實(shí)施。

2.預(yù)算效果受到鐵路固有管理模式的影響

從全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果來看，其受到鐵路固有管理模式的影響很大，在固有管理模式下，企業(yè)各部門承擔(dān)的管理責(zé)任并不明確，比如客、貨運(yùn)管理部門與行政、后勤、施工等管理部門的管理職責(zé)比較局限，僅關(guān)注各自成本節(jié)約情況，缺少對整體運(yùn)營成本的考慮，這種情況直接導(dǎo)致最終預(yù)算管理工作達(dá)成困難。

3.全面預(yù)算管理體系不全面

從實(shí)際情況來看，鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理體系不全面的問題嚴(yán)重，主要原因是我國的鐵路企業(yè)在施工建設(shè)過程中，將絕大多數(shù)精力投入到施工過程和實(shí)際驗(yàn)收工作中，對于預(yù)算的制定及執(zhí)行等關(guān)注度不夠，具體表現(xiàn)有以下幾個方面：第一，由于全面預(yù)算管理體系不全面，導(dǎo)致相關(guān)人員并不能對自身的工作內(nèi)容及相應(yīng)的職責(zé)加以明確，造成預(yù)算內(nèi)容準(zhǔn)確，編制預(yù)算的工作態(tài)度不積極，存在“為了預(yù)算而預(yù)算”和“得過且過”的思想，這樣的預(yù)算報告將會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展；第二，全面預(yù)算管理工作的核心和基礎(chǔ)就是相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而由于相關(guān)預(yù)算相關(guān)編制人員責(zé)任意識不強(qiáng)，并不按照既定的預(yù)算管理流程進(jìn)行操作，對于需要進(jìn)行內(nèi)部驗(yàn)證的數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行驗(yàn)證，使得相關(guān)數(shù)據(jù)錯漏的問題頻現(xiàn)，無法作為決策的依據(jù)。

4.對預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏事后分析

對于財務(wù)收支等方面的工作，需要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)分析，而實(shí)際工作中，鐵路企業(yè)恰恰沒有做到這一點(diǎn)，由于對于具體業(yè)務(wù)信息不了解，不能及時有效的將相關(guān)信息傳遞和分析，導(dǎo)致預(yù)算超支的情況頻發(fā)，預(yù)算管理失去了其應(yīng)有的效用。

5.對預(yù)算實(shí)施過程缺乏必要的監(jiān)控和考核

一般情況下，一個企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，一定要對其實(shí)施過程進(jìn)行必要且有效的監(jiān)控和相應(yīng)的考核，才能保證全面預(yù)算管理制度達(dá)到其應(yīng)有效用，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。而從鐵路企業(yè)的實(shí)施過程來看，其在具體施工業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，并沒有對相關(guān)預(yù)算進(jìn)行必要的監(jiān)控和考核，甚至連最基本的要求都沒有，這就使得既定的預(yù)算沒有任何的保障，流于形式，并不能發(fā)揮其作用。這樣就導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險隱患越來越多，不利于企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、應(yīng)對全面預(yù)算相關(guān)問題的管理建議

1.加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識

由于全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)或某一個部門的工作，而是企業(yè)各部門全體人員的工作，單靠一個部門是無法對鐵路企業(yè)內(nèi)部的全部資源進(jìn)行合理整合和配置的，因此，鐵路企業(yè)高管、基層項(xiàng)目部、財務(wù)部、行政部等各部門應(yīng)當(dāng)共同參與，同時需要定期組織相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，逐步提升其對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識，進(jìn)一步學(xué)習(xí)并掌握投資活動預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營活動預(yù)算等方面知識，并逐漸掌握全面預(yù)算管理流程，為鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作貢獻(xiàn)力量。

2.鐵路企業(yè)需要完善全面預(yù)算管理體系

對于鐵路企業(yè)來講，如果想要全面且有效的實(shí)施全面預(yù)算管理，就必須要完善全面預(yù)算管理體系，只有這樣才能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和交流，相關(guān)主責(zé)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制和相應(yīng)的管理政策，從而使得各部門在進(jìn)行具體工作過程中，有法可依，積極的投入到全面預(yù)算管理工作中去。

3.加強(qiáng)過程控制，建立并實(shí)施考核激勵措施

對于鐵路企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理過程的監(jiān)控，建立必要考核激勵舉措或制度，并且將既定的預(yù)算作為考評依據(jù)，通過對實(shí)際收支情況與既定預(yù)算進(jìn)行比較和分析，相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際分析情況對各部門及相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行合理且有效的評價，根據(jù)評價結(jié)果對相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行懲罰或獎勵，以提升員工對此項(xiàng)工作的積極性。只有將企業(yè)的利益與每個員工的切身利益結(jié)合起來，才能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理和員工最大作用，更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總的來講，鐵路企業(yè)想要將全面預(yù)算管理融入到施工項(xiàng)目中去，并達(dá)到保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)資源有效利用、降低成本、防控風(fēng)險等目的，就必須要通過提升全員的全面預(yù)算管理意識，建立完善的全面預(yù)算管理體系，制定必要的監(jiān)控制度及考核制度等措施。

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