賈蕓

摘要：2010年10月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)實(shí)施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面推進(jìn)。2014年底又頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，為深入開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了科學(xué)依據(jù)和行動(dòng)指南。2015年底中央兩辦發(fā)布的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中明確將“公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源”三個(gè)審計(jì)覆蓋變成了包括“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”在內(nèi)的四個(gè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，說(shuō)明黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)利加強(qiáng)制約的監(jiān)督?jīng)Q心。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；經(jīng)濟(jì)；責(zé)任

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)問(wèn)題探析

1.審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性

經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作具有相當(dāng)?shù)膰?yán)謹(jǐn)性，主要表現(xiàn)在計(jì)劃性和規(guī)范性。例如離任審計(jì)工作，如果屬于臨時(shí)追加和臨時(shí)決定，會(huì)和預(yù)先制定的常規(guī)性審計(jì)工作相沖突，導(dǎo)致事前準(zhǔn)備工作不足、產(chǎn)生倉(cāng)促審計(jì)，從而對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、有效性產(chǎn)生重大影響。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要覆蓋國(guó)有資產(chǎn)使用、管理、保值增值情況、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)情況等內(nèi)容，對(duì)任期較長(zhǎng)的離任審計(jì)工作，往往對(duì)審計(jì)工作時(shí)間要求較高，容易出現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以審計(jì)到位的現(xiàn)象，使得審計(jì)結(jié)論不完整，審計(jì)評(píng)價(jià)不公允，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性

目前，諸多現(xiàn)實(shí)案例顯示，離任審計(jì)一般采取“先離后審”的方式，即采取后置的審計(jì)方式。這種方式存在很大的問(wèn)題，在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)如搜集證據(jù)、征求當(dāng)事人意見(jiàn)、具體問(wèn)題處理、結(jié)論落實(shí)等方面都存在無(wú)法完整銜接的可能性，產(chǎn)生的評(píng)價(jià)結(jié)果往往會(huì)有一定的偏差，對(duì)干部任免決策的影響力也有所削弱。一些被審計(jì)對(duì)象容易在“先離后審”中逃避相關(guān)責(zé)任，特別是對(duì)于轉(zhuǎn)任、離任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部，約束力較差，一旦發(fā)現(xiàn)其在履職期間的重大違紀(jì)違法行為，將給相關(guān)組織部門(mén)處理問(wèn)題帶來(lái)很大的難度。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告置后于組織部門(mén)任用，審計(jì)結(jié)果缺乏時(shí)效性，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，削弱了審計(jì)監(jiān)督的作用。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，結(jié)論難規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和審計(jì)結(jié)論的最終體現(xiàn)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚處于摸索階段。審計(jì)人員仍難以真正貫徹運(yùn)用現(xiàn)頒布《實(shí)施細(xì)則》中的有關(guān)條款，原因在于《實(shí)施細(xì)則》中的部分內(nèi)容沒(méi)有足夠細(xì)化，覆蓋范圍過(guò)于寬泛，使審計(jì)人員在操作實(shí)務(wù)中無(wú)法把握，最終造成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。另外，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠精細(xì)化，影響了對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀評(píng)價(jià)，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

二、新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

1.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃性，大力推進(jìn)任中審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與干部管理部門(mén)溝通，以便對(duì)當(dāng)年可能發(fā)生的人事任免情況有所了解，盡早對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好安排，納入當(dāng)年審計(jì)計(jì)劃。建立重點(diǎn)部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)制度，堅(jiān)持任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，以任中審計(jì)、任期內(nèi)輪審等為主，逐步前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口。同時(shí)建議領(lǐng)導(dǎo)干部任免一般情況下須“先審后離”，審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要程序，審計(jì)評(píng)價(jià)成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的有效性。

2.健全相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

審計(jì)評(píng)價(jià)事關(guān)干部獎(jiǎng)懲和任免，是相關(guān)組織部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)履職責(zé)任的主要參考依據(jù)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀公正性和謹(jǐn)慎性相統(tǒng)一，按照定量和定性分析相結(jié)合的原則，企事業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際情況設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)可包含完成上級(jí)下達(dá)各項(xiàng)任務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理和廉潔自律情況等。同時(shí)評(píng)價(jià)時(shí)需對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，如工作失職和工作失誤的界線、主觀因素和客觀因素的界線、現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界線、直接責(zé)任和其他責(zé)任的界線。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要途徑。

3.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序，將違法違規(guī)作為審計(jì)重要考慮的問(wèn)題。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)圍繞重點(diǎn)，深入進(jìn)行。重點(diǎn)抓住被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主要責(zé)任、直接責(zé)任，對(duì)重大問(wèn)題要實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，不能簡(jiǎn)化審計(jì)程序。同時(shí)要重視審計(jì)工作底稿的復(fù)核，應(yīng)堅(jiān)持逐層把關(guān)，多層控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。在審計(jì)方式上可采用多專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析結(jié)合等方式。在隊(duì)伍建設(shè)方面，可通過(guò)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)交流等方式最大限度的增強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)效能，提高審計(jì)質(zhì)量。

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