摘要:隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,傳統(tǒng)稅收制度已經(jīng)不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要,需要進行稅收體制的改革,諸如“營改增”這些新的稅務政策的出臺和實施,對中國建筑業(yè)的影響很大,這就要求戰(zhàn)略實施的改變,本文對將以建筑行業(yè)造成管理工作為研究切入點,分析營改增背景下,建筑行業(yè)造價工作如何進行妥善的應對。
關鍵詞:營改增;建筑行業(yè);造價影響
中圖分類號:F810.42 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)012-0-01
一、我國營業(yè)稅改征增值稅稅制的差異
首先,稅制方面存在區(qū)別。營業(yè)稅和增值稅是中國稅務行業(yè)非常重要的組成部分,而且適用面比較過,涉及多個行業(yè)。針對本文研究建筑業(yè),增值稅適用方面很廣,例如建筑過程中的建筑材料費用、工程設備費用以及相關機械的維修管理費用等,增值稅的計稅方式和營業(yè)稅的計稅方式在會計處理方面也有很大的差異。
其次,稅收手段不同。營業(yè)稅是價內稅,這種方式很簡單,并且以稅后的造價的營業(yè)額作為計稅,應納稅的額度是通過稅后造價和稅率計算,應繳納額度的定值和營業(yè)額的大小直接掛鉤,而增值稅是一種價外稅,這兩種計稅方式都可以通過稅前造價進行計稅,簡單一點說就是計稅方式應繳納稅額是通過銷售額的稅前造價和征收率來計算,應繳納的稅額是銷項稅額減去進項稅額得出的,銷項稅額是通過稅前造價的銷售額和稅率計算的,并且根據(jù)我國相應的規(guī)定,建筑業(yè)選擇適用于增值稅的計稅方法。
二、營改增稅務制度對建筑工程造價的影響
通過上述分析對于營業(yè)稅改征增值稅的差異性有了比較清晰的了解,那么單對建筑工程造價來講,營改增稅務制度又有什么具體影響呢?文章就從三個方面對這個問題進行闡述:
1.工程預算管理影響
工程的預算是工程建設的重點工作,會對工程的投標有很大的影響,由于營業(yè)稅具有價內稅的形式,在工程造價里具有稅金而且特征是比較固定,所以在投標報價時相對比較簡單。而增值稅就是價外稅,在實施營改增以后,投標報價就會通過工程造價及銷項稅額分開的方式進行,并且對建筑產品的價格規(guī)律和造價進行轉變,但是在工程施工過程中,對進項稅額是無法估量的,在實施營改增以后,教育費附加、城建稅等計稅依據(jù)是:增值稅、營業(yè)稅和消費稅的稅額,所以很難準確的對工程稅負狀況進行正確評估,從而對投標報價工作的開展產生較大的影響。
2.工程承包影響
在建筑工程建設過程中,依據(jù)總承包的主要特征,覆蓋整個全過程,在營改增實施以后,會對工程總承包產生很大的影響,主要的影響有增稅依據(jù)的改變,在施工過程中,要征收營業(yè)稅是依據(jù)增值稅及營業(yè)稅暫停條例進行的,對自產貨物的計稅根據(jù)是比較模糊的,有時會出現(xiàn)多次征稅的情況,但是在營改增執(zhí)行以后,就不會出現(xiàn)類似的情況了,對于現(xiàn)在的建筑工程來說,所經(jīng)營的項目數(shù)量不斷的增加,雖然有一些進項稅方面可以抵扣,但是還有增加了很大稅費負擔,使得建筑方面使用的水泥、混凝土及水電費等成本都有所增加,當執(zhí)行營改增以后,很難對增值稅專用發(fā)票進行獲取,所以在實行營改增以后,就會很大程度提升工程稅負水準。
3.成本管理影響
對于工程項目成本主要有材料費、人工費、機械使用費、其他直接費等很多費用,其中項目成本中還包含營業(yè)稅及附加,但是實施營改增以后,工程的成本核算就已經(jīng)將價稅分離出去,并且因為核算模式的變化使得財務標準因此發(fā)生變化,會對財務指標有很大的影響,在營業(yè)稅的價稅總額不變的情況下,對增值稅進項分離處理,會減少收入的一定比例,還因為進項稅額不夠充分,最終會影響利潤的總額,雖然稅負有所提升,但是會使現(xiàn)金流動量減少,在增加資金支付壓力的基礎上提升資產負債率標準。當營改增實施以后,建筑業(yè)繳納的增值稅會有一定的變化而且變化十分的頻繁,所以財務核算人員的工作有很大的困難。
三、建筑行業(yè)造價工作應對“營改增”制度的對策
文章通過兩部分的討論,對營改增背景下建筑企業(yè)造價工作面臨的現(xiàn)狀進行了分析,那么在今后的工作中,建筑企業(yè)面對“營改增”稅務制度應該如何調整自己的工作對策呢?筆者針對這一問題談一下自己的思考與建議。
1.轉變經(jīng)營理念
首先就要做好計劃制定的工作,與之前的營業(yè)稅繳納情況相比較,工程計價從含稅價格向著不含稅的價格轉變,對建筑行業(yè)來說需要很長的計價規(guī)劃時間,在實際的報價過程中,要結合自身的實際情況對投標報價體系進行完善,以具備良好的競爭能力。其次,在進行預算投標方面,需要做好成本費用準備工作,以便對增值稅進項進行評估,同時在保證可以爭取更多進項稅額發(fā)票基礎上,保證企業(yè)的最大效益。
2.注重人員培訓
對于建筑企業(yè)的員工來說,要清楚的意識到營改增實施以后對企業(yè)的影響,在做好相關的管理工作,對營改增相應的問題進行分析,以確保相關工作人員對營改增的重視程度,所以企業(yè)應該加強對營改增的培訓工作,使所有的員工都能滿足“營改增”稅務制度實施以后所在崗位的要求,盡可能的采取自行組織施工管理模式,對相關財務人員來說應該進行重點的培訓工作,做好增值稅相關知識的了解與掌握,以此更好的開展相關的工作。
3.慎重選擇供應商
在工程造價內材料設施的費用所占的比例很大,在營改增以后,企業(yè)的建筑材料采購收到了很大的影響,供應商對材料的折扣也有很大的影響,對于供應商來說應該具備開具增值稅發(fā)票的能力,并且這些都要在合同中體現(xiàn)出來。針對建筑規(guī)模比較小的項目,供應商和建筑企業(yè)就需要在采購之前做好交易價格的協(xié)商。
四、結語
綜上所述,隨著我國城市化發(fā)展的不斷深入,建筑工程專業(yè)迎來了自己發(fā)展的黃金時期,其中涉及到稅務工作的內容也變得更加復雜,“營改增”稅務制度的頒布,在很大程度上規(guī)范了建筑工程造價活動,使之更加合理合法,希望通過本文對于營改增背景下建筑行業(yè)造價的現(xiàn)狀分析,能夠提高建筑相關稅務部門的工作能力,為我國城市建設發(fā)展以及稅務制度改革作出應有的貢獻。
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作者簡介:曹昕泉(1968-),男,天津人,大專,經(jīng)濟師,主要從事財務管理研究。