邵延江

摘要：ERP指的是企業(yè)資源規(guī)劃軟件，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部控制中采用ERP系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言有著重要的意義。本文對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行闡述與分析，并針對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)策提出的幾點(diǎn)個(gè)人看法，以供參考。

關(guān)鍵詞：ERP；企業(yè)；內(nèi)控審計(jì)；研究

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

1.ERP系統(tǒng)本身存在缺陷

在企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，如果沒有對(duì)實(shí)際情況予以考慮和分析，并且在ERP環(huán)境下沒有合理規(guī)劃企業(yè)資源，那么ERP系統(tǒng)的使用效果將得不到發(fā)揮，并且可能能以開展審計(jì)工作。就以一個(gè)大中型生產(chǎn)企業(yè)為例，在ERP環(huán)境下，由于供應(yīng)商對(duì)他們系統(tǒng)有所夸大，導(dǎo)致企業(yè)總經(jīng)理功能要求備提高，進(jìn)而在業(yè)務(wù)記錄中容易由不斷擴(kuò)大的規(guī)模導(dǎo)致系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)趨于崩潰，進(jìn)而導(dǎo)致集成數(shù)據(jù)查詢難以實(shí)現(xiàn)。如果不對(duì)這一問題予以考慮，那么在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，審計(jì)人員在管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及增值審計(jì)的過程中會(huì)導(dǎo)致獲取屬于的有效性得不到保障。

2.在認(rèn)識(shí)上有多偏差

目前，ERP廠商與顧問的公關(guān)與選產(chǎn)能力都是非常專業(yè)的，有的公司經(jīng)理對(duì)ERP軟件系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)卻存在一定的偏差，認(rèn)為其無所不能。只需要投入大量資金，就可以使企業(yè)管理得到到改善，甚至有人認(rèn)為ERP可以代替審計(jì)的功能，提出ERP環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)的作用已經(jīng)不復(fù)存在。顯然這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，這會(huì)嚴(yán)重?fù)p壞審計(jì)的威信，打擊審計(jì)人員信心，最后可能造成嚴(yán)重的后果。ERP的實(shí)施并不代表一切問題都能夠得到解決，職能在實(shí)踐中不斷完善與更新，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)流程，才能使ERP的優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制審計(jì)的職能并非是排出簡單問題以防止舞弊，其具有的功能與作用是促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。

3.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)準(zhǔn)則所有缺失

ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)這一工程具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，必須保障使用概念統(tǒng)一，不斷加固工作流程與技術(shù)。然而，現(xiàn)階段由于缺乏可供參考的案例，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范有所缺失，導(dǎo)致審計(jì)人員在探索過程中層次過低。與新標(biāo)準(zhǔn)相比，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在很多方面存在一定的不足，造成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在一定的缺陷，需要我們對(duì)此展開深入研究，并提出有效的改進(jìn)方法。

4.審計(jì)奉獻(xiàn)與難度不斷提高

基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)數(shù)據(jù)處理逐漸由計(jì)算機(jī)用戶程序來替代了傳統(tǒng)的手工操作，有效避免了各種舞弊與失誤行為，然而這一造成一些問題的隱蔽性更強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與難度不斷加大。值得一提的是，機(jī)遇ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作本身就存在一定的缺陷，如果不對(duì)此予以重視，將會(huì)造成嚴(yán)重的問題。具體表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)環(huán)境存在一定的安全隱患；其次，在信息系統(tǒng)傳達(dá)過程中，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可能竄在一定的風(fēng)險(xiǎn)；再者，有實(shí)施ERP系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制將會(huì)發(fā)生巨大改變，造成相關(guān)人員的控制作用以及對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有多削弱。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)策

1.積極轉(zhuǎn)變觀念

相比于傳統(tǒng)的電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)，ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在的區(qū)別還是比較大的，因此現(xiàn)階段ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，審計(jì)工作不應(yīng)局限于以前的工作方法和思路，必須對(duì)企業(yè)的ERP系統(tǒng)予以全面的認(rèn)識(shí)與了解，并積極轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，提出有效的解決辦法。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)ERP的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行熟悉，ERP所體現(xiàn)的管理思想進(jìn)行了解，充分掌握其功能、控制方法以及操作流程。應(yīng)改變傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)，采用動(dòng)態(tài)審計(jì)的方式，改變傳統(tǒng)的輸出方式，采用在線審計(jì)技術(shù)，改變傳統(tǒng)的間斷方式，采用連續(xù)審計(jì)技術(shù)。如此才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用得到發(fā)揮。

2.不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是基于正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估得以開展的。因此，必須不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作每位實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先就要在內(nèi)部控制審計(jì)過程中不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性得到保障，保障會(huì)計(jì)記錄信息的正確性與可靠性，以此有效避免錯(cuò)誤信息以及舞弊行為。其次，還要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)以及后續(xù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提高審計(jì)報(bào)告的層次與水平，避免內(nèi)部控制審計(jì)流于形式，提高審計(jì)的可操作性。

3.加強(qiáng)審計(jì)軟件開發(fā)

隨著信息系統(tǒng)ERP在企業(yè)管理與業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用越來越廣泛，企業(yè)業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜性不斷增強(qiáng)，如果仍采用手工的審計(jì)方式，那么審計(jì)人員往往難以有效開展內(nèi)控審計(jì)工作。受限于巨大的工作量，傳統(tǒng)的手工操作的方法往往難以保證效率，因此就需要加強(qiáng)審計(jì)軟件開發(fā)，為審計(jì)深淵提供信息化平臺(tái)，以此才能夠有效提高內(nèi)控審計(jì)工作效率與質(zhì)量。此外，在軟件實(shí)施過程中，還要對(duì)此進(jìn)行不斷的研究，發(fā)現(xiàn)其中的不足并予以完善，使軟件得到優(yōu)化。

4.不斷完善審計(jì)方式

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制什么重要的作用，這與ERP系統(tǒng)的實(shí)施與否并沒有直接聯(lián)系。在ERP環(huán)境下，內(nèi)控審計(jì)主要分為一般控制審計(jì)與應(yīng)用控制審計(jì)兩種。二者之間存在一定的差別，因此在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采用不同的審計(jì)方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行完善與創(chuàng)新，使內(nèi)控審計(jì)工作得到有效開展。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計(jì)仍然存在諸多不足，需要我們針對(duì)此展開深入研究，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有效的改進(jìn)方法，如此才能夠是ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)揮更大的作用，使企業(yè)得到發(fā)展。

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