周小杏

摘要：為規(guī)范煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營績效，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號）、《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南》（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2011]20號）和《煙草系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》（國煙審[2002]81號），結(jié)合煙草行業(yè)的實際進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義

國家煙草專賣局（總公司）（2014）104號關(guān)于印發(fā)《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)定》第二條本規(guī)定所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指煙草企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

二、基層煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在困難和問題

1.審計結(jié)果運用還未得到真正體現(xiàn)?！胺蔡岜貙?，凡離必審，任期內(nèi)輪審”原則未真正體現(xiàn)，是內(nèi)部審計人員認(rèn)為影響審計結(jié)果運用客觀因素。目前，煙草行業(yè)特別是集中換屆時，存在部分領(lǐng)導(dǎo)干部“先離后審”的現(xiàn)象，存在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已轉(zhuǎn)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，審計部門才計劃對其進(jìn)行審計。已調(diào)離領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題參與度和配合性不高，影響審計結(jié)果運用。筆者認(rèn)為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的，就是要劃清領(lǐng)導(dǎo)人任職期間對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任）和直接責(zé)任。

2.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不透明、流程不規(guī)范問題，影響了審計結(jié)果的發(fā)揮。按照煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議每年至少召開一次，如遇重大問題，可及時召開。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議于每年年初審議上年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果和審計整改情況，在確定本年度工作計劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室根據(jù)議定的年度工作計劃，在報請經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長批準(zhǔn)后，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長或主管審計工作的副組長向?qū)徲嫴块T下達(dá)審計指令。內(nèi)部審計部門根據(jù)審計指令組成審計組實施審計。但在基層煙草審計實際工作中，一個審計項目的實施，從計劃編制、下達(dá)審計批令、通知到審計項目結(jié)束，都是內(nèi)部審計部門一手操作，審計報告也未經(jīng)審計工作聯(lián)席會議審議，流程不規(guī)范。

3.是內(nèi)部審計人員存在畏難心理，一方面，內(nèi)部審計人員工作易受人情因素影響，另一方面，現(xiàn)行考核體系“唯票是尊”“以票取人”的情況依然存在，如：職務(wù)晉升、職稱評定、績效考評都要在單位進(jìn)行民主測評，內(nèi)部審計人員顧忌因日常審計工作過于嚴(yán)格而失去群眾基礎(chǔ)，在審計中存在畏難情緒。

4.部分基層單位、部門對整改落實不夠重視，整改意識不強(qiáng)。審計部門跟蹤落實的整改項目，被審計單位基本上能按審計要求落實整改，審計部門沒有進(jìn)行跟蹤整改的審計項目，被審計單位對以往存在的問題整改意識不強(qiáng)，不積造，整改進(jìn)度緩慢，造成屢查屢犯，邊查邊犯，查而不改的問題。

5.基層審計人員的綜合履職能力有待提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做出客觀、公正的評價，知識覆蓋面廣，涉及的內(nèi)容多，政策性較強(qiáng)，要求審計人員要具備多方面的綜合知識，而基層審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，具備財經(jīng)知識人才較多，具備工程與信息化知識能力的復(fù)合性人才相對較少，而基層審計人員后續(xù)教育培訓(xùn)較少，基本是自學(xué)為主，跟不上信息時代發(fā)展的需求，工作有時處于被動狀態(tài)，難以適應(yīng)行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的要求。本人曾多次參加省內(nèi)地區(qū)間交叉審計，深刻體會到各基層審計人員素質(zhì)發(fā)展的不勻衡，綜合履職能力有待提高。

三、完善煙草行業(yè)基層內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的措施

1.增強(qiáng)計劃的主動性，對審計資源做好預(yù)安排。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則，制訂年度工作計劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室根據(jù)人事部門提供的資料，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度工作計劃并提交聯(lián)席會議議定。確定本年度工作計劃。使內(nèi)部審計部門做到心中有數(shù)，早部署、早安排、早準(zhǔn)備，避免領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進(jìn)行審計的被動性。務(wù)必做到“先審再任、先審再離”，對因集中換屆還未進(jìn)行審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以實行先借調(diào)到新崗位工作，等審計結(jié)果出來后，單位管理層在根據(jù)審計報告披露的信息， 決定是否提拔、調(diào)任、免職等，使審計成果在干部管理任免中切實發(fā)揮一定的的作用。

2.量身定制內(nèi)部審計人員考核體系。在職稱評定、提干等各個環(huán)節(jié)民主測評中，單位管理層要考慮內(nèi)部審計人員的工作性質(zhì)，不能簡單以票數(shù)多少作為考評的依據(jù)，量身制定一套以黨委評定為主、民主測評為輔的考核機(jī)制，從考核體制上給內(nèi)部審計人員思想上“松綁”打消內(nèi)部審計人員的后顧之憂。

3.加強(qiáng)審計整改，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。持續(xù)跟蹤推進(jìn)審計問題整改落實，徹底杜絕邊查邊犯、不糾不改等問題再次發(fā)生。對整改不作為的單位、部門要追查相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任，維護(hù)審計監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性。有效的防止“重審計輕整改”，現(xiàn)象，全面提升審計整改成效。

4.加強(qiáng)審計培訓(xùn)，提升基層審計人員綜合素質(zhì)。眾所周知，知識日新月異，煙草行業(yè)的快速發(fā)展對審計人員要求也越越來高，內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、實踐性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。應(yīng)建立基層審計人員后續(xù)教育培訓(xùn)制度，從專業(yè)知識、審計技能培訓(xùn)和參加現(xiàn)場審計鍛煉三方面入手，不斷提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平，全面提升基層審計人員的整體素質(zhì)。

四、結(jié)語

國家煙草專賣局（總公司）對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重視成度越來越高，基層內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在規(guī)范審計流程的同時，在實踐中積極探索謀新求變的有效審計方式，完善績效考評激勵機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)營者任期內(nèi)責(zé)任心，有效防范審計風(fēng)險，更好地履行職責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐艷.基層審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)審計全覆蓋的路徑[J].中國審計，2017（5）.

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