劉麗學(xué)

【摘 要】改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，企業(yè)不斷面臨新的難題，國有企業(yè)與上市公司之間的競爭隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展不斷加大，國企在發(fā)展的過程中仍然面臨著產(chǎn)權(quán)主體缺位，內(nèi)部人員操縱等財務(wù)治理矛盾問題，這些問題將會直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，上市公司中股權(quán)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)比例問題直接影響著企業(yè)未來的走向。

【Abstract】Since the reform and opening up， China's economic system reform has been deepening， and enterprises are facing new problems. The competition between state-owned enterprises and listed companies increases with the development of market economy. In the process of the development of state-owned enterprises， they still face the problem of financial governance contradictions， such as the absence of property rights bodies and the manipulation of internal personnel. These problems will directly influence the economic efficiency of the state-owned enterprises. The transfer of shares and the proportion of shares in listed companies have a direct impact on the future direction of enterprises.

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險； 控制機(jī)制； 措施

【Keywords】financial risk； control mechanism； measures

【中圖分類號】F75 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0066-02

1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制的構(gòu)建

1.1 構(gòu)建目標(biāo)

通過構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，減輕企業(yè)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險與不穩(wěn)定因素。企業(yè)在運(yùn)行的過程中財務(wù)風(fēng)險不可避免，為了將企業(yè)的損失降到最低，需要建立財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警機(jī)制，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力[1]。

1.2 構(gòu)建原則

在企業(yè)制定財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制時，需要遵循企業(yè)發(fā)展的基本原則，主要包括風(fēng)險防范控制原則，標(biāo)本兼治原則和長短期利益相結(jié)合的原則，以此實現(xiàn)建立財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制構(gòu)建的最終目的，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。①風(fēng)險防范控制原則。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制總體目標(biāo)，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防范與處理，以企業(yè)發(fā)展的實際情況進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制能夠有效地提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力，將風(fēng)險損失降到最低，提高主體風(fēng)險應(yīng)對能力，同時，企業(yè)要在風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上制定風(fēng)險應(yīng)急處理預(yù)案，以便在緊急情況時不會出現(xiàn)巨大的財務(wù)損失，通過風(fēng)險防范與風(fēng)險緊急處理預(yù)案的雙重保障，最大限度的維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。②標(biāo)本兼治原則。為了應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的突發(fā)性，必須制定行之有效的防范措施，以緩解財務(wù)風(fēng)險為企業(yè)帶來的危機(jī)，維系企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，另外，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險測定，制定長效預(yù)警預(yù)案，從根本上控制風(fēng)險的發(fā)生，從源頭控制風(fēng)險的產(chǎn)生，消除企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的引發(fā)因素，從根本上實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險零發(fā)生，實現(xiàn)標(biāo)本兼治，以實現(xiàn)風(fēng)險控制與企業(yè)長足發(fā)展兼得。③長短期利益相結(jié)合的原則。獲取經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目的，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，采取一定的風(fēng)險防范措施，對短期內(nèi)的較小的費(fèi)用支出，采取一定的措施便能夠?qū)L(fēng)險降到最低，對于長期的較大的企業(yè)開支，需要對財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行實時監(jiān)督，防止較大財務(wù)損失的出現(xiàn)，實現(xiàn)短期風(fēng)險防范與長期防治相結(jié)合。④成本與效益相對比的原則。在企業(yè)中若想對風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)測和管理就必須要投入適當(dāng)?shù)某杀?，在保證成本投入最小范圍內(nèi)將風(fēng)險進(jìn)行成功的管控既是風(fēng)險控制的內(nèi)在要求，也是基礎(chǔ)任務(wù)。若在進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避時所獲取的收益與之前管控風(fēng)險所投入的成本差異較大時，也就是收益小于成本的情況下，那么企業(yè)就沒有必要再進(jìn)行風(fēng)險控制[2]。在進(jìn)行風(fēng)險管控時，通常都可以通過相應(yīng)情況和信息等來對成本進(jìn)行確定，如：自擔(dān)風(fēng)險的資金成本、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的費(fèi)用支出以及為管控風(fēng)險投入的其它費(fèi)用或損失等，但也因此可以判定風(fēng)險防范和控制存在一定的難度，且效果也無法得到明確判定，特別是在短時間內(nèi)更是無法確定。

2 財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制措施分析

2.1 財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的制定

企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)必須符合國家相關(guān)法律文件，在特定的市場環(huán)境下運(yùn)行，接受并服從于國家的監(jiān)督和管理，服務(wù)于國家的宏觀調(diào)控，以開放性的結(jié)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)整與管理。財務(wù)管理結(jié)構(gòu)直接關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行狀況和未來發(fā)展道路，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)作為公司法人治理結(jié)構(gòu)的重心，必須符合公司法的相關(guān)規(guī)定，將整個運(yùn)行程序置于法律的監(jiān)管之下。開放嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理結(jié)構(gòu)能夠有效的實現(xiàn)風(fēng)險的預(yù)防和控制，調(diào)動企業(yè)法人、董事經(jīng)理和員工等對財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，同時起到制約和監(jiān)督作用。

2.2 會計委派制措施分析

①委派主體。企業(yè)任何決定與措施的實行需要經(jīng)過高層領(lǐng)導(dǎo)會議與股東大會的決議商討，以實現(xiàn)意見的一致和民主。實行會計委派制，委派主體應(yīng)隸屬于股東大會但不受股東大會的約束和控制，企業(yè)所有者有權(quán)對會計人員的委托權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和管理，對企業(yè)的整個運(yùn)行態(tài)勢進(jìn)行監(jiān)督。同時，將財務(wù)管理置于企業(yè)經(jīng)營者的控制之外，而非游離于企業(yè)之外[3]。當(dāng)前，大多是國有企業(yè)中存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，股權(quán)代表身份不明，法人治理結(jié)構(gòu)不完善等問題，股東大會不能起到很好的管理和監(jiān)督作用，職能弱化，管理措施不能有效執(zhí)行，董事會等監(jiān)管部門的工作不能有效開展，造成國家干預(yù)管理企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，股東大會的職能由政府代理，這種方式似乎又回歸到了計劃經(jīng)濟(jì)的時代，這對我國經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會的進(jìn)步極為不利，現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求企業(yè)必須承擔(dān)管理責(zé)任，國家只承擔(dān)監(jiān)督職能，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，因此，會計委派制度的實行是十分必要的，這有利于企業(yè)承擔(dān)管理者的責(zé)任，提高責(zé)任意識，通過制定科學(xué)可行的風(fēng)險防范措施推動企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，將財務(wù)管理的主動權(quán)交由股東大會和企業(yè)員工，通過實現(xiàn)雙向監(jiān)督，達(dá)到提高企業(yè)財務(wù)管理狀況的目的。②委派的客體。實行會計委派制度是要將會計工作任務(wù)委派給一個會計財務(wù)系統(tǒng)，這個系統(tǒng)內(nèi)部包括財務(wù)總監(jiān)、總會計師、會計、出納等與會計工作相關(guān)的人員，如果僅僅委派一個會計工作人員，將會影響財務(wù)運(yùn)行狀況的公開透明，容易使“機(jī)會主義”盛行，被委派的會計人員缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，遠(yuǎn)離企業(yè)管理者的監(jiān)督，容易產(chǎn)生財務(wù)管理權(quán)力的高度集中，不利于企業(yè)財務(wù)的管理，另外，一個會計工作人員畢竟能力有限，復(fù)雜的企業(yè)財務(wù)管理工作勢單力薄，工作任務(wù)繁重，容易產(chǎn)生工作效率低下的問題，容易遭到企業(yè)內(nèi)部員工的排斥，委派的財務(wù)工作人員不能代表企業(yè)各方的利益，容易出現(xiàn)利益失衡的現(xiàn)象。因此，委派的客體選擇需要多方位的考量，要權(quán)衡股權(quán)所有者的利益，由委派人員對公司財務(wù)運(yùn)行管理狀況負(fù)責(zé)，推動會計委派制度的實施，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。③委派人員的管理。實行會計委派制度需要對委派人員的能力和素養(yǎng)進(jìn)行核查，從而為財務(wù)管理工作做好人力資源的保障，對委派會計人員進(jìn)行考核及后續(xù)教育，能夠有效保證從業(yè)人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，保證財務(wù)管理工作的有效開展，人事管理作為會計委派制度的核心部分，保證人事關(guān)系的獨(dú)立性能夠保證會計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。制定考核獎勵機(jī)制，對遵紀(jì)守法、維護(hù)投資者利益的會計人員予以表彰和獎勵，形成示范作用，對于違法亂紀(jì)的會計工作者要及時處理。

2.3 建立健全的風(fēng)險事前控制機(jī)制

要想使企業(yè)風(fēng)險得到良好的防范和控制，就要建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。要定期的對現(xiàn)金流的預(yù)算進(jìn)行編制，以便于為企業(yè)在現(xiàn)金使用方面的限額提供風(fēng)險預(yù)警的依據(jù)；還要定期依據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計算，按照相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來對其進(jìn)行分析，依據(jù)分析的結(jié)果來判定企業(yè)在風(fēng)險中所處的位置，看其是處在危險區(qū)域、預(yù)警區(qū)域還是安全區(qū)域；在進(jìn)行風(fēng)險控制時還應(yīng)與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，采用適合自身的應(yīng)對措施[4]。當(dāng)建立預(yù)警體系后，若出現(xiàn)風(fēng)險信號，則要采取有效的措施將其控制或抑制其發(fā)展，以免因未能管控而造成風(fēng)險損失。

財務(wù)風(fēng)險控制從范圍上來講不只是對財務(wù)所出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，還涉及到行業(yè)、政策、經(jīng)營等與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的多種風(fēng)險。面對行業(yè)、經(jīng)營以及政策等風(fēng)險時，應(yīng)該對市場信息進(jìn)行及時的了解和分析，增強(qiáng)自身的預(yù)測能力，盡可能降低其對財務(wù)情況的影響。將生產(chǎn)企業(yè)作為實例進(jìn)行分析：對于生產(chǎn)企業(yè)來說，可以定期組織財務(wù)、生產(chǎn)、預(yù)算等各個有關(guān)部門召開生產(chǎn)經(jīng)營例會，對國外市場的供應(yīng)以及銷售等方面的相關(guān)信息進(jìn)行分析和探討，并且要善于與同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相對比，要充分考慮產(chǎn)品的盈利成效和相關(guān)的影響因素，建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和應(yīng)對方案，善于依據(jù)國外的金融變化情況來考慮對自身的影響，甚至有可能會引發(fā)相關(guān)問題，及時采取相應(yīng)的措施來對匯率風(fēng)險進(jìn)行管控。

總之，在企業(yè)發(fā)展的過程中，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范能夠維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，建立風(fēng)險防范機(jī)制能夠有效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與控制，為企業(yè)的發(fā)展

奠定良好的基礎(chǔ)。

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