葛兆聲

摘 要 按照臨沂市國資委在定性考核中企業(yè)管理方面關(guān)于建設(shè)內(nèi)控制度及財務(wù)風險管控制度的工作安排，完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運行并滿足相關(guān)法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控體系建立后，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，進一步完善了公司制度建設(shè)，提升了公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 恒源熱力 內(nèi)控體系 建設(shè) 研究

中圖分類號：F270 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）06-000-01

按照臨沂市國資委在定性考核中企業(yè)管理方面關(guān)于建設(shè)內(nèi)控制度及財務(wù)風險管控制度的工作安排，以及臨沂市財政局建立內(nèi)控試點的要求，恒源熱力公司結(jié)合自身經(jīng)營特點和發(fā)展規(guī)劃，于2011年11月份，開始著手建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。目前，已規(guī)范并梳理了供熱管理、材料管理、工程項目管理等14大項業(yè)務(wù)流程及控制環(huán)節(jié)的50個業(yè)務(wù)子流程。但也存在個別的問題。

一、公司基本情況

臨沂市恒源熱力有限公司成立于2007年10月，是臨沂市人民政府授權(quán)臨沂市國資委履行出資人職責的國有獨資公司，注冊資金1.6億元，是臨沂市城區(qū)主要熱源之一，年發(fā)電能力2億千瓦時，供熱能力達2000萬㎡。

二、內(nèi)控建設(shè)的主要做法

公司自2011年12月23日至2012年12月31日，完成財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，整個項目分5個階段進行，具體情況如下：

（一）準備階段（2012年5月31日前）

1.制定內(nèi)控實施方案，確定實施范圍。在本次內(nèi)控財務(wù)內(nèi)控項目中，主要關(guān)注建設(shè)14項重要業(yè)務(wù)流程：貨幣資金支付、籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、供熱管理、存貨、固定資產(chǎn)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、財務(wù)報告編制、財務(wù)預(yù)算、合同管理、對子公司控制、信息披露。其中重點建設(shè)：供熱管理、工程項目管理、子公司管理、材料管理、財務(wù)管理等五個方面的內(nèi)容。

2.成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)和工作小組，召開項目啟動大會。為確保內(nèi)控建設(shè)的順利開展，公司成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和實施小組。工作小組在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的要求，負責內(nèi)控建設(shè)的研究、風險識別、控制設(shè)計、測試、評價整改、優(yōu)化等工作，并對內(nèi)控相關(guān)工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督，確保內(nèi)控控制設(shè)計合理，運行有效。確定財務(wù)部為財務(wù)內(nèi)控建設(shè)牽頭部門，聯(lián)合其他各部門共同開展內(nèi)控控制實施和評價。

3.聘請外部專家，加大人員內(nèi)控知識培訓(xùn)。一是公司聘請會計師事務(wù)所的內(nèi)控咨詢專家，有針對性的對公司全體中層以上干部及全體財務(wù)人員進行內(nèi)控知識的培訓(xùn)；二是邀請企業(yè)的內(nèi)控專家給公司領(lǐng)導(dǎo)講述內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗，通過學(xué)習(xí)其他公司的先進內(nèi)控經(jīng)驗，奠定了本身內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。三是參照內(nèi)控規(guī)范及其他公司的先進經(jīng)驗，結(jié)合公司實際情況，對公司相關(guān)部門人員及全體會計人員進行內(nèi)控的詳細培訓(xùn)和講解，并進行內(nèi)控知識的考試。

4.加強內(nèi)控知識宣傳，營造良好的輿論氛圍。內(nèi)控方案及內(nèi)控規(guī)范、配套指引等資料及時上傳公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，供公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員隨時查閱，公司上下統(tǒng)一認識，制造了良好的輿論氛圍。

（二）實施階段（2012年7月31前）

1.開展調(diào)研，梳理重要業(yè)務(wù)流程風險點，編制風險清單。為明確責任，內(nèi)控建設(shè)14項業(yè)務(wù)流程由財務(wù)部全體人員分別負責，然后指導(dǎo)各部門進行內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的建設(shè)，供熱公司負責供熱銷售流程，供應(yīng)部負責材料采購及庫存業(yè)務(wù)流程，綜合發(fā)展部負責工程項目流程等。

2.對現(xiàn)有制度與風險清單對比，編寫內(nèi)控制度。內(nèi)控制度主要分為三個方面的內(nèi)容，一是文字表述，主要包括總則、分工及授權(quán)、實施與執(zhí)行和監(jiān)督檢查四個部分；二是業(yè)務(wù)流程圖，針對一些重要業(yè)務(wù)，依據(jù)文字表述，以流程圖形式列示，并在流程圖上標志出關(guān)鍵控制點即業(yè)務(wù)風險點；三是關(guān)鍵控制表（風險矩陣），根據(jù)流程圖上的關(guān)鍵控制點，列明關(guān)鍵業(yè)務(wù)要控制的目標、采取的措施、責任部門及關(guān)鍵點相關(guān)的文件資料等。

（三）總結(jié)階段（2012年12月31日前）

檢查整改效果，階段性工作總結(jié)。主要對內(nèi)控建設(shè)的工作程序、業(yè)務(wù)內(nèi)容等所有內(nèi)控事項進行階段性的報告總結(jié)。

（四）自我評價階段（2013年）

公司于2013年1月1日開始內(nèi)部控制自我評價工作，編制評價報告。具體由董事會安排審計部對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性。通過對內(nèi)控兩個有效性的評價，均取得了較好的結(jié)果。

三、內(nèi)控建設(shè)中面臨的問題

（一）管理層重視不夠，人員專業(yè)性不強

內(nèi)控建設(shè)是一把手工程，必須清醒的認識到自身管理存在上的不足，認識到內(nèi)控工作的長期性與艱巨性。而在實踐當中，有的企業(yè)只有一個內(nèi)控職能人員在搞這項需要一個團隊才能完成的工作，而往往不是專人、專門機構(gòu)在做這項工作；內(nèi)控在梳理業(yè)務(wù)流程時，需各部門配合，但有的企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)不夠，人員及時間安排不到位；從事內(nèi)控工作的人員專業(yè)性不強。

（二）培訓(xùn)力度不夠，增加了內(nèi)控引入的難度

很對人對內(nèi)控這個新事物理解的不全面，不透徹。為了讓公司領(lǐng)導(dǎo)和員工熟悉起來，必須大力宣傳，舉辦內(nèi)控知識講座，并通過各種會議，一再強調(diào)這項工作的重要性。員工的這種耳濡目染，可轉(zhuǎn)變公司領(lǐng)導(dǎo)和員工觀念的，降低公司內(nèi)控引入、執(zhí)行的難度，內(nèi)控知識培訓(xùn)宣傳尤其必要。

（三）執(zhí)行內(nèi)控的力度不夠，影響內(nèi)控效果

執(zhí)行力是影響企業(yè)內(nèi)控效果的關(guān)鍵。由于人治和依習(xí)慣辦事的觀念，很多企業(yè)建立了各項嚴密的規(guī)章制度，但往往得不到徹底實施，其所謂的各項控制目標不可能達成。執(zhí)行力得不到保障，所有的內(nèi)部控制就只是寫在紙上、說在嘴上、貼在墻上的花架子。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展壯大乃至生存的非常重要的一個方面，這需要公司在以后的內(nèi)控建設(shè)和實施中，努力設(shè)計出一套符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。