孫鵬程，隋超麗

（神華北電勝利能源有限公司，內(nèi)蒙古 錫林浩特 026015）

勝利露天煤礦成本管控探析

孫鵬程，隋超麗

（神華北電勝利能源有限公司，內(nèi)蒙古 錫林浩特 026015）

以推行單機核算、CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)等應(yīng)用為載體，探究煤炭企業(yè)成本管理與控制工作的問題，提高企業(yè)的市場競爭力。

露天煤礦；生產(chǎn)成本；管理與控制

0 引 言

成本管控是企業(yè)管理永恒的主題，也是在“新常態(tài)”下企業(yè)有效應(yīng)對市場波動保效益的利器。當(dāng)前，面對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和走勢多變的煤炭市場形勢，成本的高低直接決定煤炭企業(yè)的競爭力。多年來，我國煤炭企業(yè)的快速發(fā)展一定程度上靠的是資源紅利、行業(yè)紅利和國家的政策紅利，煤炭企業(yè)競爭能力的優(yōu)勢不凸出。為更好適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，煤炭企業(yè)要加快轉(zhuǎn)向以管理促發(fā)展、向管理要效益的方向上。通過強化成本管控，不斷滲透成本線是煤炭企業(yè)的“生命線”[1]，努力實現(xiàn)全員、全過程、全方位控制成本，增強煤炭企業(yè)的市場競爭力。

1 露天煤礦成本管控存在的問題

截止到2015年底，我國煤炭產(chǎn)能總規(guī)模57億t，2016年國家實施去產(chǎn)能政策后，目前還有54億t的煤炭產(chǎn)能。短期內(nèi)，煤炭市場供大于求的基本面并未出現(xiàn)根本轉(zhuǎn)變，煤炭行業(yè)低位運行仍將持續(xù)，煤炭企業(yè)整體效益將走低。由于歷史原因，相比其他行業(yè)，煤炭企業(yè)管理較為粗放，抗市場波動能力差，成本管控基礎(chǔ)薄弱。從煤炭企業(yè)長遠經(jīng)營來看，勢必要通過建立和健全成本管控標(biāo)準(zhǔn)、完善成本控制措施并有效執(zhí)行來降低的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的市場競爭力[2]。

1.1 缺乏科學(xué)性

露天煤礦成本主要集中在柴油消耗、設(shè)備整修、配件消耗等費用的支出，消耗定額及儲備定額管理是成本管控的關(guān)鍵。由于露天煤礦成本控制缺乏有效的預(yù)測手段，部分露天煤礦憑借經(jīng)驗值作為成本管控的預(yù)測參數(shù)，成本控制的手段較為粗放，隨著機電設(shè)備的老化和實際生產(chǎn)消耗等因素的變化，經(jīng)驗式的成本預(yù)測缺乏系統(tǒng)性、合理性和準(zhǔn)確性。

1.2 缺乏過程管控手段

露天煤礦成本控制信息主要都是來自財務(wù)核算部門，成本核算時間大都集中在月底或月初進行，成本控制信息不對稱，溝通不及時，容易導(dǎo)致信息的滯后。管理者不能及時的掌握露天煤礦時時的成本發(fā)生信息，一些突發(fā)性的、緊急的成本控制信息不能有效的反映在成本賬目中，得到及時處理，影響經(jīng)營管理全局的盤子。

1.3 缺乏配套激勵機制

露天煤礦對成本管控貢獻突出的部門和人員缺乏激勵機制，或?qū)⒊杀竟芸爻晒骄峙?，獎勵措施不夠完善。部分員工認為成本管控是財務(wù)部門或成本核算人員的工作，與自己的崗位工作無關(guān)。薪酬激勵機制不夠完善，不能充分的調(diào)動職工群眾節(jié)約成本的積極性，致使企業(yè)資源的存在浪費的現(xiàn)象，成本管控動力不足，管控力度也受到削弱。

1.4 缺乏降成本的主動性

在經(jīng)濟新常態(tài)下，煤炭企業(yè)強化成本管控的重要性更加凸顯。當(dāng)前，部分煤炭企業(yè)還沒有健全科學(xué)系統(tǒng)成本管控體系，成本管理的范圍狹窄，成本管理重點局限于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還未能從煤炭企業(yè)的物資采購、煤炭生產(chǎn)、廢舊物資處理到煤炭銷售等經(jīng)營的全過程去挖潛增效。部分露天煤礦成本管控的方法也比較落后，通常使用目標(biāo)成本法（也稱：事后控制法）來管控成本，輕視了通過事前的成本預(yù)算和事后的成本考核，缺乏對生產(chǎn)成本全過程控制。煤炭企業(yè)想要在日益激烈的競爭環(huán)境當(dāng)中保持可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢，創(chuàng)新成本管控方式和方法是大勢所趨[3]。當(dāng)前，在國有煤炭企業(yè)加速改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，如何創(chuàng)新國有煤炭企業(yè)成本管控就顯得更加的重要。

2 勝利露天煤礦生產(chǎn)成本管理與控制措施

2.1 主要成本及管控措施

2.1.1 勝利露天煤礦主要成本情況

勝利露天礦主要成本含機械配件費用（輪胎、斗齒、鋼絲繩），燃油費用，電費，爆破費用，委外剝離費用等。

2.1.2 勝利露天煤礦日常成本管控措施

控制燃油費用。通過科學(xué)合理組織生產(chǎn)，優(yōu)化采場運輸運距，提高生產(chǎn)效率，降低燃油成本。

控制電費支出。勝利露天礦電費主要是WK-35電鏟、EX2500電鏟、WK-10電鏟的消耗電費，通過加強爆破作業(yè)質(zhì)量、壓縮非工作時間等措施，提高電鏟的生產(chǎn)效率，降低設(shè)備電耗。

2.2 實施全面預(yù)算成本管控模式

2.2.1 明確成本構(gòu)成，落實管控責(zé)任

明確成本管控內(nèi)容，找出成本管控的關(guān)鍵影響因素，并按成本要素的屬性進行專項管控。目前，勝利露天煤礦采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，把成本的計劃、控制、計算和分析相結(jié)合的一種會計信息系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)的年度利潤目標(biāo),事前編制預(yù)算，制定生產(chǎn)各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，并以此作為衡量實際成本節(jié)約或超支的尺度[4]。在找準(zhǔn)成本管控核心的基礎(chǔ)上，通過分解成本控制點和落實成本管控責(zé)任來實施有效管控。成立全面成本管控為重點工作的領(lǐng)導(dǎo)組，露天礦礦長任組長，根據(jù)成本要素分配支配權(quán)，逐級、逐項分解落實成本管控責(zé)任。

2.2.2 強化全面預(yù)算管理，嚴控管控費用支出

科學(xué)編制年度成本預(yù)算。首先，根據(jù)年度生產(chǎn)計劃及設(shè)備的出動情況，每年10月份以后，根據(jù)公司對礦的生產(chǎn)任務(wù)和本單位的實際情況，開始著手編下年度的產(chǎn)量生產(chǎn)計劃、預(yù)計材料消耗及費用的實際情況等各項預(yù)算；其次，確定編制原則和方法。以降本增效、增收節(jié)支為原則，對設(shè)備折舊、大型修理費、人工成本、財務(wù)費用等采取固定預(yù)算編制，對于材料消耗費用、電費、其他支出等運用相對變動成本預(yù)算及相對固定成本預(yù)算相結(jié)合的方法進行編制。固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法編制，按照各項預(yù)算控制目標(biāo)，確定總成本預(yù)算[3]。

細化分解成本指標(biāo)。按照成本支配權(quán)限，本著“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐級、逐項分解落實全年成本預(yù)算指標(biāo)。例如，將露天煤礦生產(chǎn)成本中的12項成本大項細化為72小項，并根據(jù)各種指標(biāo)的重要程度分成A類、B類、C類。橫向到底，分別由礦分管領(lǐng)導(dǎo)、礦長助理、職能部室進行管控；縱向到邊，將材料費、電費、其他支出分解到科隊、班組、單機進行管控。通過橫縱向預(yù)算指標(biāo)的分解，實現(xiàn)人人肩上有任務(wù)、人人頭上有指標(biāo)，構(gòu)成嚴密、過細的全員成本管理責(zé)任體系。

嚴格執(zhí)行全面預(yù)算。強化過程管控，嚴格按照節(jié)支成果和貢獻度進行獎罰兌現(xiàn)。預(yù)算經(jīng)確定后就在本單位有個約束力，從礦長到普通員工，從礦級到班組和單機都要嚴格遵照執(zhí)行。對各單位日常消耗預(yù)算，由預(yù)算單位在每月23日之前，根據(jù)生產(chǎn)需求，對物資需求的數(shù)量、品種、時間等確定以后，在綜合平衡庫存的基礎(chǔ)上，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)審查，系統(tǒng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后在規(guī)定時間內(nèi)上報供應(yīng)或機電管理相關(guān)部門予以執(zhí)行。

加強預(yù)算分析考核。建立全面預(yù)算管理分析制度，周期性的對全面預(yù)算管理指標(biāo)進行分析，每月對重要預(yù)算指標(biāo)進行常規(guī)分析，每季度對預(yù)算指標(biāo)進行全面分析，反映實際發(fā)生情況與預(yù)算的執(zhí)行情況對比匯總，對于存在的問題提出解決方案，糾正執(zhí)行偏差。同時，進步完善激勵和約束機制，將全面預(yù)算管理實施過程和最終結(jié)果責(zé)任人及責(zé)任單位進行績效評價體系，與礦領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)隊（車間）的工資總額掛鉤，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.3 運用科技信息手段，成本管理做到可視化

勝利露天煤礦運用單機核算軟件將生產(chǎn)成本動態(tài)狀況可視化[5]，避免了成本管控信息滯后的情況。成本管理從單純的注重生產(chǎn)過程為核心，轉(zhuǎn)化為以科技信息化為導(dǎo)向、以戰(zhàn)略成本管理為基礎(chǔ)、以先進成本管理方式為載體的系統(tǒng)化的戰(zhàn)略低成本管理。

2.3.1 成本管理過程可視化

單機核算是指以單臺設(shè)備為單位，以經(jīng)濟杠桿為手段，以核算單臺設(shè)備某一個固定期限內(nèi)發(fā)生的成本費用為控制內(nèi)容，開展全員成本管理，提高成本管理效率的方法[6]。單機核算系統(tǒng)以匯總核算物資ERP系統(tǒng)、CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)中分析出單機的物料消耗，生產(chǎn)完成量，卡車運行距離等數(shù)據(jù)，可換算出單機單位任務(wù)量的消耗物料數(shù)量稱為單機單耗。單機單耗可以時時進行核算，并與預(yù)算分解單機上的單機預(yù)算進行比較和分析，有效解決財務(wù)核算信息滯后的問題同時，還可以時刻為生產(chǎn)提供成本決策。通過制定單機核算管理辦法，實現(xiàn)了分級管理單機成本核算。明確管理責(zé)任，將管理職能分解，落實主管領(lǐng)導(dǎo)及主管部室，并將落實和辦理單位的責(zé)任一一明確，與職工40%的崗位工資掛鉤，形成一套完整的考核體系，調(diào)動全員控制成本的積極性，實現(xiàn)降本增效的目的[10]。核算過程如圖1所示。

圖1 核算過程

2.3.2 生產(chǎn)過程實現(xiàn)可視化

勝利露天煤礦于2009年安裝了卡車智能調(diào)度管理系統(tǒng)（Intelligent Dispatch System），簡稱 IDS系統(tǒng)。2013年開始，勝利露天煤礦卡車都安裝了卡車稱重系統(tǒng)（truck payload system），稱重系統(tǒng)可以對卡車每趟的裝載質(zhì)量、裝載開始時間、裝載鏟數(shù)、回轉(zhuǎn)載荷、卸載時間等進行記錄。經(jīng)過實踐探索，勝利露天煤礦開展通過一系列持續(xù)改進的方法、措施來降低設(shè)備運營成本和提高生產(chǎn)效率，最終達到降低生產(chǎn)成本的一種活動，這樣的活動為持續(xù)改善（Continuous Improvement）活動（簡稱為IC活動）。CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)可分析出單機的平均裝載量、裝車標(biāo)準(zhǔn)偏差、平均裝車時間、平均裝車鏟數(shù)、單機運行距離等指標(biāo)數(shù)據(jù)，將單機、單人的生產(chǎn)過程全部可視化，為生產(chǎn)指揮提供了生產(chǎn)決策。同時，為單機核算提供科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)，為單機核算真實、可靠提供了保障。

單機核算與CI-IDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)的融合，為勝利露天煤礦成本管控工作提供了有力的保障，將生產(chǎn)、成本進行了過程管控，避免了傳統(tǒng)的事后管控。勝利露天煤礦有效利用兩套系統(tǒng)數(shù)據(jù)，大幅提高生產(chǎn)效率，促進管理水平提升，降低生產(chǎn)成本。

2.4 制定生產(chǎn)過程定額體系，成本管控指標(biāo)量化

定額管理是企業(yè)生產(chǎn)資源管理成本的管控手段，在認真研究客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上，通過的長時間觀察，測定總結(jié)，生產(chǎn)實踐及廣泛的搜集材料，對工時分析，動作研究，現(xiàn)場布置，工具改革，以及生產(chǎn)技術(shù)與組織的合理配合等方面進行科學(xué)的綜合研究制定的[7]。勝利露天煤礦為提升效率，除了制定材料消耗定額之外，還要制定設(shè)備檢修工時定額，機械臺班產(chǎn)量定額來提高單位時間的生產(chǎn)效率。設(shè)備檢修工時定額是檢修設(shè)備的勞動定額，一般以工時作單位，即工時定額。它是以確定等級的檢修工人、確定的技術(shù)裝備和勞動組織為條件，為完成定量檢修任務(wù)所規(guī)定的單位勞動量標(biāo)準(zhǔn)。此定額采用統(tǒng)計資料分析法及經(jīng)營估計法來制定。機械臺班產(chǎn)量定額是機械臺班產(chǎn)量定額是指某種機械在合理的勞動組織，合理的施工組織和正常的施工條件下，由熟練地工人操作機械，某種機械在單位時間內(nèi)完成合格產(chǎn)品的數(shù)量。此定額采用技術(shù)預(yù)測法、統(tǒng)計資料分析法及經(jīng)營估計法結(jié)合來制定。

2.5 提升成本管控管理能力

勝利露天煤礦堅持低成本的發(fā)展戰(zhàn)略，積極轉(zhuǎn)變管理思維、創(chuàng)新工作舉措，精明管理、精打細算，本著一點一滴降成本，一點一滴控費用的理念，將成本管控意識層層壓實延伸。從管理人員到普通員工，切實做到生產(chǎn)組織精準(zhǔn)，設(shè)備運行精良、數(shù)據(jù)信息精確、管理體系精益、人員技能精通，達到提升公司生產(chǎn)管理水平。具體措施如下：

2.5.1 轉(zhuǎn)變成本管控觀念，強化成本管控意識

管理人員不斷學(xué)習(xí)，提高認識同時加大宣傳的力度，將成本管控意識貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營之中，注重生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的成本管控。有效地將管理資源轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益，實現(xiàn)成本管控的常態(tài)化、規(guī)范化和制度化。管理人員和崗位員工正確理解和使用成本控制信息，創(chuàng)造一種適當(dāng)?shù)募瞽h(huán)境，充分調(diào)動每一名員工控制成本、節(jié)約成本，降低生產(chǎn)成本[8]，形成人人參與管控成本的良好局面。

2.5.2 實現(xiàn)全過程成本管控監(jiān)督體系

建立完善全過程的成本管控責(zé)任體系，從資產(chǎn)全生命周期角度，從業(yè)務(wù)源頭抓起，實現(xiàn)全員、全過程成本管理。完善以創(chuàng)效增利為核心的業(yè)績考核體系，提高價值創(chuàng)造能力。從投入到產(chǎn)出，從生產(chǎn)到銷售，注重生產(chǎn)的每個環(huán)節(jié)，讓企業(yè)每個員工從生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)節(jié)約控制成本[9]。

2.5.3 定期進行成本分析

制定成本管控措施成本分析是成本管理的一個重要環(huán)節(jié)。要開展技術(shù)經(jīng)濟分析，把分析對象擴大到生產(chǎn)經(jīng)營全過程：①把分析重點由考核成本計劃執(zhí)行情況，轉(zhuǎn)移到開展成本效益上進行分析，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最優(yōu)化；②增強分析的效果，在全面分析的基礎(chǔ)上主要以發(fā)展為主要分析；③在進行企業(yè)分析的時候，還要推行責(zé)任單位或部門成本分析[10]。通過定期成本分析，責(zé)任倒逼，促使各部門對分管的成本項目制定更有針對性和操作性的成本管控措施，達到降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

2.5.4 實行對標(biāo)管理降成本

傳統(tǒng)的成本管理以事后的統(tǒng)計和分析為主要手段，對標(biāo)管理則要求從歷史數(shù)據(jù)中找出最優(yōu)指標(biāo)值，作為成本預(yù)算、過程控制和成本分析考核的基準(zhǔn)，貫穿與成本管理的全過程[11]。企業(yè)內(nèi)部實行成本對標(biāo)管理，可以對煤炭成本定額、實物消耗等指標(biāo)及時地加以縱向、橫向地對比分析，及時發(fā)現(xiàn)差距和問題，進而改進生產(chǎn)工藝和流程，加強成本的過程控制，降低資源消耗。

3 結(jié) 語

通過強化成本預(yù)算、加強單機核算、應(yīng)用CIIDS生產(chǎn)管理系統(tǒng)、完善定額管理等成本管控手段的應(yīng)用，對大型國有露天煤礦生產(chǎn)成本管控進行研究。探索將成本管控責(zé)任層層壓實延伸，多維度完善的成本管理體系，持續(xù)強化成本約束意識，將成本管控責(zé)任和考核壓力落實到資源配置和業(yè)務(wù)執(zhí)行的各環(huán)節(jié)。發(fā)揮成本管控對煤炭企業(yè)創(chuàng)效增利作用，有效降低生產(chǎn)成本，提升煤炭企業(yè)的市場競爭力。

［1］ 趙曉芳.新形勢下國有煤炭企業(yè)成本管控路徑探析.中國知網(wǎng).

［2］ 姚慶國.曹善春.煤炭成本管理中存在的問題及對策（上）［J］.煤炭經(jīng)濟研究，1998（2）：31-35.

［3］ 王麗娜.加強煤礦財務(wù)成本管理的重要性.外企業(yè)家，2014（24）.

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［5］ 劉屹.面向可視化管理的煤炭企業(yè)成本管控研究.中國礦業(yè)大學(xué)，2013.

［6］ 陳瑞祥.談單機單車核算管理的應(yīng)用［J］.山西建筑，2013（4）：233-234.

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【責(zé)任編輯：陳 毓】

Analysis of cost management and control in Shengli Open-pit Coal Mine

SUN Pengcheng,SUI Chaoli
(Shenhua Beidian Shengli Energy Co.,Ltd.,Xilinhot 026015,China)

Based on the application of stand-alone budget accounting and CI-IDS production management system (CI-IDS PMS), the article researches cost management and control issues of the coal enterprise and raise the competitiveness of enterprises.

open-pit coal mine;production cost;management and control

F407.1

B

1671－9816（2017）06－0090－04

10.13235/j.cnki.ltcm.2017.06.026

孫鵬程，隋超麗.勝利露天煤礦成本管控探析［J］.露天采礦技術(shù)，2017，32（6）：90-93.

2017-02-24

孫鵬程（1986—），男，遼寧撫順人，中級經(jīng)濟師，經(jīng)濟學(xué)學(xué)士，畢業(yè)于遼東學(xué)院國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)，現(xiàn)任神華北電勝利能源有限公司黨政辦公室秘書。