張洪劍

【摘要】稅收政策作為精準(zhǔn)扶貧政策的重要環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)業(yè)扶貧和貧困戶創(chuàng)業(yè)脫貧都能夠提供政策優(yōu)惠，特別是對(duì)于各地區(qū)扶貧產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、吸引社會(huì)資本和外來(lái)投資具有明顯的推動(dòng)作用，因此，要在精準(zhǔn)扶貧視野下，進(jìn)一步推動(dòng)稅收政策創(chuàng)新。

【關(guān)鍵詞】精準(zhǔn)扶貧 稅收政策 創(chuàng)新路徑

【中圖分類號(hào)】F810.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

精準(zhǔn)扶貧作為當(dāng)前國(guó)家戰(zhàn)略性工作，黨和國(guó)家高度重視，并協(xié)調(diào)部署多個(gè)部門(mén)為精準(zhǔn)扶貧工作的順利開(kāi)展添磚助力。在精準(zhǔn)扶貧過(guò)程中，既要扶持貧困戶創(chuàng)業(yè)主體，又要對(duì)創(chuàng)業(yè)主體實(shí)施多種優(yōu)惠政策。在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的新時(shí)期，國(guó)家應(yīng)不斷調(diào)整稅收政策，為精準(zhǔn)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、創(chuàng)業(yè)扶貧提供稅收優(yōu)惠政策，讓眾多的創(chuàng)業(yè)主體輕裝上陣，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搏殺出一片藍(lán)天，為精準(zhǔn)扶貧工作的順利完成創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。

稅收是精準(zhǔn)扶貧順利開(kāi)展的財(cái)政保障，但當(dāng)前我國(guó)稅收政策仍然存在一些問(wèn)題

稅收是國(guó)家財(cái)政政策的重要保障，國(guó)家財(cái)政通過(guò)稅收，從社會(huì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體征收資金，并通過(guò)國(guó)家扶貧政策將資金投入到扶貧地區(qū)，用于支持貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并推進(jìn)扶貧項(xiàng)目發(fā)展，實(shí)現(xiàn)扶貧地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)脫貧目標(biāo)。

精準(zhǔn)扶貧的關(guān)鍵是產(chǎn)業(yè)扶貧，核心是通過(guò)什么樣的方式，讓貧困戶能夠走上脫貧致富之路，并確保其在扶持政策撤出之后不會(huì)返貧。一方面通過(guò)調(diào)整稅收政策，讓農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可以對(duì)貧困戶勞動(dòng)力進(jìn)行培訓(xùn)和招工，對(duì)扶貧貢獻(xiàn)大的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)可以適當(dāng)減免稅收；另一方面也可以通過(guò)稅收政策推動(dòng)貧困戶創(chuàng)業(yè)，通過(guò)自己的雙手，創(chuàng)造屬于自己的幸福生活?？梢哉f(shuō)，稅收政策調(diào)整，對(duì)于精準(zhǔn)扶貧工作具有十分重要的作用。

當(dāng)前我國(guó)稅收政策支持精準(zhǔn)扶貧取得了很多成績(jī)，但從實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中來(lái)看，稅收政策及措施仍然不夠完善，諸多問(wèn)題仍然制約精準(zhǔn)扶貧的工作順利進(jìn)行。

一是“營(yíng)改增”后地方稅稅種缺失。隨著“營(yíng)改增”政策穩(wěn)步推進(jìn)，地方稅性質(zhì)的資源稅改革不到位，直接導(dǎo)致貧困地區(qū)主體稅種缺失，財(cái)政收入減少，財(cái)政收支不平衡。隨著收支缺口越來(lái)越大，財(cái)政扶貧力度不夠，影響了部分貧困地區(qū)的扶貧工作推進(jìn)。

二是精準(zhǔn)扶貧稅收優(yōu)惠體系還沒(méi)有建立起來(lái)。由于我國(guó)精準(zhǔn)扶貧工作開(kāi)展時(shí)間還相對(duì)較短，各地區(qū)出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策還不夠系統(tǒng)，加之缺乏系統(tǒng)性的指導(dǎo)意見(jiàn)，我國(guó)目前還沒(méi)有建立起來(lái)針對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作的稅收優(yōu)惠體系。

三是稅收政策支持精準(zhǔn)扶貧工作還不夠精準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)精準(zhǔn)扶貧的稅收政策主要是從減免稅收入手，方式比較單一，缺乏針對(duì)性和精準(zhǔn)度，很多稅收優(yōu)惠政策或是出現(xiàn)重疊，或是在稅收政策上設(shè)定較高的門(mén)檻，或是很多關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)還沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)政策，導(dǎo)致很多精準(zhǔn)扶貧的優(yōu)秀項(xiàng)目得不到政策支持。

四是支持精準(zhǔn)扶貧的稅收政策效果還不夠明顯。當(dāng)前，我國(guó)精準(zhǔn)扶貧工作在黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，取得了階段性勝利，貧困地區(qū)和貧困人口正在逐步減少，很多貧困農(nóng)民都通過(guò)多種途徑實(shí)現(xiàn)了脫貧目標(biāo)。但從稅收政策對(duì)精準(zhǔn)扶貧的支持來(lái)看，效果還不夠明顯。企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多集中在涉農(nóng)和小微企業(yè)方面，對(duì)農(nóng)村地區(qū)基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策還不夠明顯，對(duì)貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施和交通環(huán)境問(wèn)題，通過(guò)稅收政策支持社會(huì)資本和拉動(dòng)外資投入精準(zhǔn)扶貧的能力不足。稅收政策優(yōu)惠還沒(méi)有全面展開(kāi)，只在很小的范圍內(nèi)開(kāi)花結(jié)果。

推進(jìn)稅收體制改革，強(qiáng)化稅收保障作用

精準(zhǔn)扶貧是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工程，需要涉及精準(zhǔn)扶貧的多個(gè)部門(mén)，按照精準(zhǔn)扶貧方案有步驟、有順序地推進(jìn)，特別是要注意多個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)問(wèn)題。稅收政策作為精準(zhǔn)扶貧政策的重要環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)業(yè)扶貧和貧困戶創(chuàng)業(yè)脫貧都能夠提供政策優(yōu)惠，特別是對(duì)于各地區(qū)扶貧產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、吸引社會(huì)資本和外來(lái)投資具有明顯的推動(dòng)作用，因此，要在精準(zhǔn)扶貧視野下，進(jìn)一步推動(dòng)稅收政策創(chuàng)新。

要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化制度保障。稅收對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入起到關(guān)鍵性作用，稅收多少，直接決定了國(guó)家和地方財(cái)政有多少錢(qián)能夠投入到精準(zhǔn)扶貧工作之中。因此，如何協(xié)調(diào)國(guó)家與地方稅收比例，成為了擺在精準(zhǔn)扶貧工作面前的一道重要難題。針對(duì)精準(zhǔn)扶貧問(wèn)題，需要國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，來(lái)協(xié)調(diào)國(guó)家和地方財(cái)政的稅收政策、資金匹配等問(wèn)題，做到科學(xué)適度，從政策和制度層面將精準(zhǔn)扶貧的資金來(lái)源固化下來(lái)，并通過(guò)統(tǒng)籌安排，確保資金使用到位。

要進(jìn)一步推進(jìn)稅收體制改革，強(qiáng)化稅收保障作用。各級(jí)地方政府都非常重視稅收，都希望通過(guò)合理的稅收政策，來(lái)調(diào)整和激發(fā)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在精準(zhǔn)扶貧工作中，既能夠通過(guò)稅收政策來(lái)刺激企業(yè)消化貧困勞動(dòng)力，又可以通過(guò)企業(yè)的發(fā)展壯大，上繳更多稅費(fèi)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。未來(lái)應(yīng)該實(shí)施稅收體制全方位改革，一方面，要進(jìn)一步完善地方稅改革，相應(yīng)增加地方稅政管理權(quán)，將消費(fèi)稅納入到地方財(cái)政收入之中，同時(shí)加快對(duì)房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅的改革進(jìn)度，推動(dòng)車(chē)輛購(gòu)置稅地方化，為地區(qū)財(cái)政提供穩(wěn)定稅收渠道，讓地方政府在推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作中，能夠有充足的資金實(shí)施產(chǎn)業(yè)扶持和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。另一方面，要調(diào)整地方稅收管理權(quán)限，適當(dāng)賦予地方稅收管理權(quán)，特別是貧困地區(qū)，可以通過(guò)科學(xué)合理的程序，賦予貧困地區(qū)個(gè)別稅種的征收范疇和征收稅率，從而提升貧困地區(qū)稅收政策利用的靈活性。

進(jìn)一步提高稅收政策參與精準(zhǔn)扶貧力度

構(gòu)建完整的精準(zhǔn)扶貧稅收優(yōu)惠政策體系。隨著我國(guó)精準(zhǔn)扶貧工作有序推進(jìn)，我國(guó)已經(jīng)構(gòu)建起相對(duì)完善的政策制度體系。稅收優(yōu)惠政策作為精準(zhǔn)扶貧政策制度體系的重要組成部分，一方面要完善納稅人扶貧捐款稅前扣除制度，通過(guò)執(zhí)行相應(yīng)的政策，進(jìn)一步放寬對(duì)扶貧捐款的稅收征收范圍，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的貧困地區(qū)捐款應(yīng)該在確定其真實(shí)有效的前提下予以稅前扣除，并進(jìn)一步放寬扶貧捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)政策放寬，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人對(duì)貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)。另一方面，要進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于貧困地區(qū)可以吸納一定數(shù)額貧困勞動(dòng)力的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在企業(yè)支付的費(fèi)用方面，可以按照相關(guān)規(guī)定予以優(yōu)惠。對(duì)于貧困地區(qū)針對(duì)貧困勞動(dòng)力進(jìn)行崗位和技術(shù)培訓(xùn)的行為，要在增值稅和企業(yè)所得稅方面予以優(yōu)惠，等等。

進(jìn)一步提高稅收政策參與精準(zhǔn)扶貧力度。稅收政策只有通過(guò)創(chuàng)新，才能真正地參與到精準(zhǔn)扶貧工作之中。一方面要加強(qiáng)稅收政策與銀行政策互動(dòng)，幫助扶貧重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目解決好融資問(wèn)題，為相關(guān)脫貧項(xiàng)目爭(zhēng)取融資渠道，推動(dòng)扶貧項(xiàng)目落地生根；另一方面要加大對(duì)涉農(nóng)信貸投放的稅收支持力度，要繼續(xù)發(fā)揮稅收政策杠桿優(yōu)勢(shì)，通過(guò)稅收政策調(diào)節(jié)，培育農(nóng)村金融市場(chǎng)發(fā)展，擴(kuò)大貧困地區(qū)金融市場(chǎng)規(guī)模。此外，要通過(guò)稅收政策改革鼓勵(lì)社會(huì)資本和民間資本投入到貧困地區(qū)，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，帶動(dòng)貧困人口脫貧，最終實(shí)現(xiàn)全員脫貧。

總之，在精準(zhǔn)扶貧背景下，稅收政策通過(guò)自身的創(chuàng)新改革，可以在精準(zhǔn)扶貧工作中大有可為，既可以通過(guò)減免稅費(fèi)方式鼓勵(lì)社會(huì)資本和民間資本投入到精準(zhǔn)扶貧之中，也可以通過(guò)與其他相關(guān)部門(mén)聯(lián)動(dòng)的方式，從多個(gè)渠道支持精準(zhǔn)扶貧工作。可以說(shuō)，稅收政策的創(chuàng)新發(fā)展必將為精準(zhǔn)扶貧工作的有序開(kāi)展注入強(qiáng)大動(dòng)力。

（作者為鄭州大學(xué)副教授）

【參考文獻(xiàn)】

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責(zé)編/張寒 美編/于珊