趙樹(shù)杰

摘 要：財(cái)政工作中最重要的內(nèi)容之一就是資金績(jī)效審計(jì)，其目的在于提升資金運(yùn)作效率，創(chuàng)新工作管理手段，找出工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)工作流程及環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。為政府決策提供一定的依據(jù)。本文就財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及完善建議作簡(jiǎn)要闡述。

關(guān)鍵詞：財(cái)政資金 績(jī)效審計(jì) 問(wèn)題與建議

隨著改革工作不斷推進(jìn)，政府及事業(yè)單位職能都在發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。資金使用率低會(huì)對(duì)政府工作造成不利影響。通過(guò)審計(jì)機(jī)制的建立有利于改善目前工作中存在的問(wèn)題，在提升資金使用效率的同時(shí)，也對(duì)政府職能轉(zhuǎn)變有一定促進(jìn)作用。

一、資金審計(jì)相關(guān)概念

資金績(jī)效審計(jì)工作沒(méi)有一個(gè)確切的定義，概括而言就是在收集證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，并得出結(jié)論的一個(gè)過(guò)程。資金績(jī)效審計(jì)的目的在于提供資金利用效率的相關(guān)信息，并對(duì)其中存在的問(wèn)題提出建議，從而使資金利用效率得到有效提升。

二、存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)容不明確

審計(jì)工作開(kāi)展前必須要確立一個(gè)明確的指標(biāo)將其作為審核工作的基礎(chǔ)，審核指標(biāo)應(yīng)該滿(mǎn)足可測(cè)量，易懂，可靠等方面要求，便于審計(jì)工作起到推動(dòng)作用。但是在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)人員會(huì)受到多方面干擾。一是管理體制中，穩(wěn)定，間接，均勻特性的限制，績(jī)效不容易被量化。二是在指標(biāo)制定過(guò)程中，沒(méi)有更進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)，或者是更為細(xì)致的闡述，對(duì)資金績(jī)效度量存一定難度。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面，沒(méi)有數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范，審計(jì)進(jìn)程也不能及時(shí)有效的反饋。對(duì)總體內(nèi)容，質(zhì)量，結(jié)構(gòu)方面是否達(dá)到了相應(yīng)的要求也沒(méi)有確切的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行衡量，而最終呈現(xiàn)出的形式，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行判斷，審計(jì)結(jié)果是否可以通過(guò)。

（二）審計(jì)的方法還有待完善

在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)計(jì)劃選定與項(xiàng)目立項(xiàng)會(huì)對(duì)審計(jì)工作時(shí)效性造成一定影響。采用的方式是對(duì)前年度資金效益情況進(jìn)行審計(jì)，該方法會(huì)對(duì)結(jié)果的真實(shí)性造成影響，審計(jì)工作的實(shí)際效果不能得到有效發(fā)揮。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)還有待完善

績(jī)效評(píng)價(jià)還沒(méi)有建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然國(guó)家在這方面也出臺(tái)了一系列規(guī)范及制度，但是由于工作涉及到的內(nèi)容復(fù)雜，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)存在模糊性等，評(píng)價(jià)機(jī)制實(shí)施的過(guò)程并不是很順利。對(duì)于已經(jīng)使用的標(biāo)準(zhǔn)，由于內(nèi)容不全面，評(píng)價(jià)體系的主要標(biāo)準(zhǔn)是專(zhuān)項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于其它方面如社會(huì)效益，資金管理效益，生態(tài)效益方面關(guān)注度不夠，專(zhuān)項(xiàng)資金就會(huì)出體現(xiàn)出不公平性。

（四）指標(biāo)體系的有效性

在審計(jì)工作中已經(jīng)使用的部分指標(biāo)體系與方法其側(cè)重點(diǎn)在于資金使用是否合規(guī)，在對(duì)資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)方面采用的是定性或者是定量的方法，但是二者都存有不足。各部門(mén)在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置方面缺乏科學(xué)性，評(píng)價(jià)體系對(duì)不同層次的需求不能有效滿(mǎn)足。評(píng)價(jià)結(jié)果在于對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行指導(dǎo)，但是就目前的情況來(lái)看，對(duì)實(shí)踐工作的指導(dǎo)意義沒(méi)有完全體現(xiàn)出來(lái)。需要在后期工作中不斷的完善。

（五）審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)薄弱

審計(jì)工作要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)是合法，真實(shí)的。只有保證其數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并對(duì)其中存在的某些不正常事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，績(jī)效審計(jì)工作才能正常開(kāi)展。并且依據(jù)相應(yīng)方法與相關(guān)指標(biāo)對(duì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，建議。否則審計(jì)工作的真實(shí)性，正確性就會(huì)受到影響，該項(xiàng)工作也就失去了本來(lái)的意義。在審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)一批違規(guī)甚至是違法的行為，主要原因就在于內(nèi)部控制管理工作不到位，評(píng)價(jià)資料的真實(shí)性得不到有效保證。這些情況的存在都會(huì)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)不利影響。

審計(jì)工作除了要收集財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)外，還需要非財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)。而審計(jì)部門(mén)對(duì)于被審計(jì)一方的資料真實(shí)性很難確定，被審計(jì)單位利用制度漏洞拒絕提供相應(yīng)資料，審計(jì)工作人員在數(shù)據(jù)資料不足的基礎(chǔ)上，就無(wú)法有效的開(kāi)展工作。

三、針對(duì)審計(jì)工作存在問(wèn)題的建議

（一）增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

審計(jì)工作一個(gè)最主要的特征就是其獨(dú)立性，獨(dú)立性能夠保證審計(jì)工作不受到其它方面因素影響。我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)體制是在一定歷史條件下形成的，滿(mǎn)足了一定時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。但是在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，隨著外部與內(nèi)部環(huán)境的變化，審計(jì)工作也要相應(yīng)變化。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中。行政型的審計(jì)體制也要發(fā)生相應(yīng)的變化，才能與市場(chǎng)環(huán)境變化相適應(yīng)。

（二）增加審計(jì)工作的規(guī)范性與法制性

審計(jì)工作必須要有相應(yīng)法律法規(guī)對(duì)其明確規(guī)定，上升到法律層面對(duì)其進(jìn)行新的定位。在相關(guān)的法律條款中要明確審計(jì)工作的義務(wù)，權(quán)力，內(nèi)涵，責(zé)任。并對(duì)工作開(kāi)展的范圍，行為等做出相應(yīng)的規(guī)定。將某些重大項(xiàng)目規(guī)定為法定審計(jì)項(xiàng)目。就審計(jì)工作部門(mén)權(quán)力作以說(shuō)明，并賦予必要的權(quán)力。完善相關(guān)的法律法規(guī)，并且要增強(qiáng)其可操作性。明確責(zé)任，將法律規(guī)定的內(nèi)容細(xì)化，將責(zé)任具體的個(gè)人。對(duì)于資金在使用過(guò)程中沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)的單位，應(yīng)該追究相應(yīng)的責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)，行政，法律方面的責(zé)任。

（三）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具有可比性，完整性，實(shí)用性，可靠性，客觀性等方面特點(diǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立要考慮到資金性質(zhì)。在總的框架下，建立各層次指標(biāo)體系。指標(biāo)包括了共性與個(gè)性的，定量的與定性的，從而形成一整套完整的體系。指標(biāo)體系的構(gòu)建要考慮到我國(guó)的實(shí)際情況，符合國(guó)情。

指標(biāo)體系的建立只是一方面工作，另一方面要在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格控制、在缺乏規(guī)范的情況下，會(huì)出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不同，結(jié)果各異的情況，那么在標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的情況下就要依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范進(jìn)行操作，在保證工作規(guī)范化，制度化的基礎(chǔ)上，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性，科學(xué)性，并對(duì)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

（四）績(jī)效審計(jì)工作與預(yù)算改革工作的相互配合

績(jī)效預(yù)算的實(shí)質(zhì)是資源配置體系，預(yù)算編制是圍繞運(yùn)用及項(xiàng)目來(lái)開(kāi)展的?？?jī)效預(yù)算工作為績(jī)效審計(jì)提供了標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效審計(jì)與預(yù)算工作二者屬于不同的經(jīng)濟(jì)范疇同時(shí)又有共同之處，對(duì)資金使用經(jīng)濟(jì)性，效率性的追求是其共同的目標(biāo)?？?jī)效預(yù)算制度的完善能夠提升人們對(duì)于審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也有利于績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展，審計(jì)工作的開(kāi)展為預(yù)算實(shí)施提供了支持。

（五）審計(jì)結(jié)果與整改效果跟蹤

審計(jì)工作不只是為了發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，更重要的是要找出解決問(wèn)題的方法，并且在方法應(yīng)用后對(duì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，再一次對(duì)存在的問(wèn)題提出建議，從而保證資金效益的有效發(fā)揮，防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)工作人員而言要與被審計(jì)工作人員加強(qiáng)溝通與交流，在了解資金性質(zhì)，管理流程及目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定科學(xué)可行的方案。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，提出科學(xué)的建議。審計(jì)工作完成后，要及時(shí)將結(jié)果反饋與被審計(jì)單位，便于單位對(duì)工作存在的問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，從而達(dá)到組織績(jī)效提升的目的。

（六）工作人員能力及素質(zhì)提升

審計(jì)工作體現(xiàn)的作用與工作人員的能力及素質(zhì)有著直接關(guān)系，人力資源是所有資源中最寶貴的資源，審計(jì)機(jī)關(guān)要重視并發(fā)揮人才的戰(zhàn)略性，基礎(chǔ)性，決定性作用。提升工作人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與審計(jì)工作變化的需要。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展在提升資金利用率，推動(dòng)公共財(cái)政管理改革方面有著積極作用，但同時(shí)也存在不足。審計(jì)工作要以審計(jì)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，依據(jù)資金情況，設(shè)定內(nèi)容選擇方法，對(duì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問(wèn)題提出建議。審計(jì)工作要積極借鑒他人優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)自身工作存在的不足進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)：

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