王戰(zhàn)捷

摘 要：本文通過分析工程審計現(xiàn)狀，運用信息化理論和方法，嘗試構(gòu)建工程審計信息化平臺及應(yīng)用系統(tǒng)，初步實現(xiàn)工程審計的大融合和全覆蓋，提高了工程審計工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)增加了價值。

關(guān)鍵詞：信息化； 工程審計

【文章編號】1627-6868（2017）03-0062-03

國資委要求全面推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋，要把突出重點和實行審計全覆蓋有機結(jié)合起來，確保對國有資產(chǎn)實現(xiàn)審計全覆蓋，并要求前移審計關(guān)口，創(chuàng)新開展跟蹤審計等，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。隨著信息化到來，工程審計面臨新的挑戰(zhàn)和機遇，需要突破現(xiàn)狀，創(chuàng)新手段，拓寬內(nèi)容，充分運用審計成果，從而提高工程審計質(zhì)量和效率。油田工程審計通過打造工程審計信息化平臺及應(yīng)用系統(tǒng)，初步實現(xiàn)工程審計全覆蓋，利用信息化成果，促進(jìn)工程審計向管理延伸，達(dá)到工程審計提質(zhì)增效的目標(biāo)。

1.目前工程審計焦點問題

1.1工程審計數(shù)據(jù)采集及應(yīng)用手段不足

一是工程審計的基礎(chǔ)信息質(zhì)量堪憂。工程從立項到竣工驗收的不同階段會形成大量不同工程資料。在以往的審計中，依靠被審單位提供的工程資料，不及時、不完整，許多送審資料沒有經(jīng)過監(jiān)理單位及建設(shè)單位確認(rèn)，工程資料的真實性及完整性存疑。如工程結(jié)算審計時，建設(shè)單位一般委派施工單位送審，而一些送審單位只送工程量增加的資料，不送工程量減少的資料；一些單位不重視變更程序，現(xiàn)場簽證資料不完整、不真實，甚至盲目簽證、事后補簽等不規(guī)范現(xiàn)象，給工程審計工作帶來困難。資料的真實性存疑，審計的成果質(zhì)量得不到保障。

二是工程審計數(shù)據(jù)呈碎片化，缺乏新技術(shù)支持。目前工程管理方面的信息系統(tǒng)尚不完善，開展工程審計要從不同的系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)。從投資系統(tǒng)（PS）查找工程項目計劃，從合同管理信息系統(tǒng)查合同，從AIS輔助審計信息系統(tǒng)查工程發(fā)生成本費用，從定額管理系統(tǒng)查結(jié)算。各個系統(tǒng)各自獨立，相互不融通，單個工程數(shù)據(jù)查找費時費力，數(shù)據(jù)零散。而工程施工過程中形成的簽證、點交等資料目前全是以紙質(zhì)狀態(tài)保存，在已有系統(tǒng)上查找不到，或不能直接查詢到，工程數(shù)據(jù)資料碎片化。

同時，內(nèi)部工程審計依然還是采用手工對工程資料進(jìn)行收集、查詢和核對。工程審計工作重點仍然沒有從常規(guī)的圈子里跳出來 ，對于先進(jìn)的信息化手段應(yīng)用不足，沒有形成專門的工程審計信息化應(yīng)用系統(tǒng)，將審計需要的要素資料進(jìn)行有效整合。不能貫穿其他與工程相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲及管理系統(tǒng)，沒有形成數(shù)據(jù)共享。

1.2工程審計的定位狹窄，重事后輕過程。

一是工程審計定位狹窄。在工程審計實踐中，重點是從造價視角關(guān)注工、料、費資金情況，忽視了過程，縮小了工程審計范圍，以致于造成一種錯誤認(rèn)識，工程審計就是工程結(jié)算審計，是核減工程造價，是結(jié)算控制的關(guān)口，沒有認(rèn)識到工程審計能夠為企業(yè)加強內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、增加價值。

二是重事后，輕過程。目前工程審計所開展的工程結(jié)算審計、竣工決算審計均屬于事后審計，是審計確認(rèn)。在建工程跟蹤審計實際也是模擬竣工決算審計對項目已完工部分開展的階段性審計，屬事中確認(rèn)審計。無論是事后確認(rèn)審計，還是事中確認(rèn)審計均無法對工程進(jìn)行全過程監(jiān)督。由于工程審計介入時間滯后，審計組在人員和時間有限的情況下，要全面了解工程建設(shè)的信息幾乎是不可能，查出問題也是“秋后算賬”，對已完工程本身的管理于事無補，對造成的損失也無法彌補。

1.3工程審計成果認(rèn)可度、利用率低

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部普遍開展了工程結(jié)算審計、竣工決算審計。工程結(jié)算審計以核定工程造價為主，審計人員重點關(guān)注量、價、費的準(zhǔn)確和恰當(dāng)性。結(jié)算審計結(jié)束就整理歸檔，未分析工程中存在的共性和個性問題，以及問題產(chǎn)生原因，不會向工程管理方面延伸，成果認(rèn)可度低?？⒐Q算審計雖能發(fā)現(xiàn)違反建設(shè)程序、合同管理、財務(wù)管理方面的問題，但整改僅就事論事，不能起到對其他項目的指導(dǎo)作用，共性問題依然存在，后續(xù)仍屢查屢犯。同時工程審計成果沒有共享給其他審計人員，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理效益審計、財務(wù)內(nèi)控審計等的提質(zhì)增效，利用率低。

2.構(gòu)建信息化工程審計平臺設(shè)想

2.1信息化與工程審計的關(guān)系

一是工程建設(shè)產(chǎn)生信息。工程建設(shè)項目具有目標(biāo)性和遵循一定的建設(shè)程序，周期較長。項目全過程管理包括進(jìn)度、投資、質(zhì)量、安全管理和合同管理等控制目標(biāo)。項目從設(shè)想、決策、實施，一直到項目竣工投入使用，各個階段及環(huán)節(jié)有先后順序，必須循序漸進(jìn)，遵循建設(shè)程序。期間產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流、信息流貫穿建設(shè)項目始終?？傮w來說在工程建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)程序多、管理流程復(fù)雜，資金交易頻繁，產(chǎn)生數(shù)據(jù)大。

二是工程審計必需收集信息。工程審計必須遵循建設(shè)項目特性，從項目建設(shè)程序和時間上分為開工前（事前）審計、在建期（事中）審計和竣工后（事后）審計。開展工程審計時，審計人員需要耗費大量的時間，收集建設(shè)期間項目的工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面信息。當(dāng)前倡導(dǎo)全過程、全面工程審計，就需要及時收集全過程信息數(shù)據(jù)，若有信息化平臺的支持，將起到“事半功倍”的效果，充分保證審計工作質(zhì)量及審計資源的合理配置，實現(xiàn)工程審計的提質(zhì)增效。

2.2構(gòu)建工程審計信息化平臺方法

信息化技術(shù)的發(fā)展為我們收集數(shù)據(jù)和處理信息提供了支持，數(shù)據(jù)樣本包含了事物信息，從樣本得出的結(jié)論，能真實反映事物規(guī)律。利用信息化平臺處理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能快速得到高質(zhì)量的結(jié)論，大大提高工作效率。依靠信息化，實時預(yù)測，提前察覺某種線索，可起到預(yù)警作用。

一是整合工程數(shù)據(jù)資源。按照“建用結(jié)合”的原則，構(gòu)筑與其他管理系統(tǒng)相連接的工程審計信息化平臺，放開接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集，形成信息交換體系，充分整合工程數(shù)據(jù)資源，建成具有強大功能、滿足多種需要的集成信息化系統(tǒng)。以項目建設(shè)單位為管理對象，以項目實施過程為審計管控點，實現(xiàn)工程建設(shè)各階段動態(tài)審計流程。同時針對每一個階段的審計內(nèi)容及性質(zhì)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制，及時實現(xiàn)審計的確認(rèn)與咨詢功能。

二是實時集中工程審計資料。工程實施過程相關(guān)人員及時提交資料，審核結(jié)果及時上線，審計結(jié)果及工程資料全部在工程審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)中反映。將以前處于零散、零星、孤立的工程結(jié)算資料進(jìn)行實時集中全面匯總，形成強大、安全的數(shù)據(jù)信息庫。實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享，克服了信息孤島現(xiàn)象，并指導(dǎo)以后工程立項，同時也為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項目提供了數(shù)據(jù)支持。

三是構(gòu)建工程審計信息化業(yè)務(wù)流程。制定工程審計信息化業(yè)務(wù)流程，整合系統(tǒng)資源，角色分工協(xié)作，結(jié)合工程實際工作，構(gòu)建工程審計系統(tǒng)。將施工方、建設(shè)方、造價審核、審計審核納入同一個平臺，以項目審計為主線，將工程事前、事中和事后審計融合，全過程監(jiān)控。同時將所有工程納入審計視野，實現(xiàn)工程審計全覆蓋，促進(jìn)企業(yè)工程管理水平提升。平臺著重于監(jiān)督、分析功能，建立相應(yīng)工程審計監(jiān)督指標(biāo)，并據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)持續(xù)在線審計監(jiān)督。

2.3設(shè)定信息化平臺的功能

一是在線預(yù)警，快速查找問題，化解風(fēng)險。建立指標(biāo)報警的因素分析、綜合判定模型，逐步完善在線工程審計預(yù)警指標(biāo)體系，實現(xiàn)自動監(jiān)控及時化解風(fēng)險，使審計成果最大化。系統(tǒng)設(shè)置邏輯判斷功能，對時間差、金額差進(jìn)行預(yù)警。如建設(shè)項目中先開工后簽合同、合同工期與實際工期等時間差異，單項工程合同價與結(jié)算等金額差進(jìn)行預(yù)警，對同類工程單位造價中人、材、機費用差異大的項目進(jìn)行預(yù)警。審計人員及時分析原因，化解風(fēng)險。

二是在線監(jiān)督審計，優(yōu)化審計資源。工程審計系統(tǒng)串聯(lián)其他相關(guān)平臺系統(tǒng)，工程項目中的投資管理、合同管理、招標(biāo)、分包、建設(shè)程序等方面，都能在工程審計系統(tǒng)中實現(xiàn)在線監(jiān)督審計。現(xiàn)場審計從以前主要是翻資料、查線索漸漸變?yōu)榕c被審計單位溝通，落實質(zhì)量管理、安全管理等，在線審計無法關(guān)注的問題。這樣既優(yōu)化了審計資源，又將大小工程納入審計視野。

三是在線編制審計底稿，匯總審計問題，撰寫審計報告。在工程審計系統(tǒng)中，按預(yù)先嵌入的基本情況底稿格式，導(dǎo)入每一個工程的基本信息，生成基本情況審計底稿；根據(jù)工程審計人員錄入的工程結(jié)算、跟蹤審計、竣工決算中發(fā)現(xiàn)的問題，按照預(yù)先設(shè)定的審計問題類型，匯總審計問題，將基本情況底稿、問題底稿中的相關(guān)信息導(dǎo)入到預(yù)先嵌入的審計報告格式中，快速形成審計報告初稿。

3.構(gòu)建工程審計信息化平臺成效

工程審計信息化平臺的建設(shè)，形成了審計管理、項目管理、系統(tǒng)集合的系統(tǒng)架構(gòu)。工程審計信息化平臺的建成直接解決了工程審計數(shù)據(jù)采集及應(yīng)用手段不足、數(shù)據(jù)呈碎片化及基礎(chǔ)信息質(zhì)量堪憂的問題。通過應(yīng)用實踐，取得了初步成果，既提高了工程審計質(zhì)量，也加強各層級項目管理。

3.1改變了只有事后審計的現(xiàn)狀，實現(xiàn)了全過程工程審計

一是提前介入開展事前審計。審計人員通過工程審計系統(tǒng)平臺，掌握工程計劃投資，對項目可行性研究及批復(fù)、項目法人、投資計劃的下達(dá)、審批流程等信息進(jìn)行審計。提前介入工程項目審計，從監(jiān)督者或第三方的立場，積極促使建設(shè)方、設(shè)計方優(yōu)化方案、強化設(shè)計審查。同時通過工程審計系統(tǒng)將單項工程的合同估算價與投資計劃下達(dá)數(shù)及初步設(shè)計概算進(jìn)行比對，對必須招標(biāo)的建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)警提示，避免出現(xiàn)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)或者肢解工程規(guī)避招標(biāo)等問題的發(fā)生。

二是開展事中跟蹤審計。合同管理系統(tǒng)定時推送已簽訂達(dá)到履行階段的合同到工程審計系統(tǒng)平臺，以項目合同目標(biāo)為目標(biāo)，主要審計合同管理、HSE管理、成本管理、進(jìn)度管理等。要將線上網(wǎng)絡(luò)跟蹤審計與線下現(xiàn)場跟蹤審計相結(jié)合。審計人員定期做好事中跟進(jìn)，重點關(guān)注工程建設(shè)情況，掌握工程建設(shè)進(jìn)度及存在的問題。審計人員在跟蹤的每一個環(huán)節(jié)，將審計信息的及時錄入，反映跟蹤過程的實時軌跡，實現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)勞動，提高審計效率。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時在工程審計系統(tǒng)中撰寫審計底稿，在線生成審計聯(lián)絡(luò)單及時通知建設(shè)單位整改，并監(jiān)視整改進(jìn)度。

三是開展事后工程結(jié)算審計。建設(shè)單位各環(huán)節(jié)審核結(jié)果實時錄入審計信息化系統(tǒng)。審計人員需核查工程資料是否齊全分析工程資料與資料之間的邏輯是否合理，發(fā)現(xiàn)資料不全或邏輯有問題，及時從系統(tǒng)退回要求重新補充資料。審計人員在審計中，結(jié)合以往錄入的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，通過與工程審計系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)中石化定額計價系統(tǒng)開展審計，審定出較為真實的工程造價，出具客觀公正的審計意見。

四是開展竣工決算審計。工程審計系統(tǒng)將工程項目的“碎片化”資料集中整合到系統(tǒng)中。根據(jù)《固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計工作模板》，在工程竣工后對工程項目開展竣工決算審計時，利用工程審計系統(tǒng)存儲的項目數(shù)據(jù)，直接查詢項目計劃、施工隊伍選擇、施工合同、施工過程中的簽證、現(xiàn)場相片及視頻、完工點交驗收、結(jié)算審核等，提高了審計收集證據(jù)的效率。充分結(jié)合事前、事中審計成果，穿透合同、財務(wù)等系統(tǒng)，對合同執(zhí)行、款項支付等進(jìn)行審計，揭示項目投資管理問題，客觀、公正評價項目投資效果。

3.2提高審計結(jié)果公信力，促進(jìn)工程審計創(chuàng)造價值

一是事先防范，堵塞漏洞。工程審計大數(shù)據(jù)平臺的建立，為及時、全面、全方位的審計提供了堅實數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)。工程審計人員，不但可將審計工作的重點放在核實工程資料及報價的真?zhèn)紊?，防止個別單位虛構(gòu)工程資料、虛報價格套取建設(shè)資金，損害企業(yè)利益，還可實現(xiàn)審計的咨詢支持。在某采購招標(biāo)活動中，審計通過數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)格型號的設(shè)備不在市場正常價格分布范圍內(nèi)，深入審計發(fā)現(xiàn)，該報價有人為調(diào)節(jié)因素，經(jīng)多方確認(rèn)，最終防止了損失。

二是利用數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)審計增加價值。工程審計大數(shù)據(jù)平臺建成后，歷經(jīng)兩年數(shù)據(jù)積累形成的數(shù)據(jù)庫，成為審計資產(chǎn)。審計充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行工程項目的專項分析，找出數(shù)據(jù)的規(guī)律和差異。如對新井投產(chǎn)進(jìn)行分析，相同設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的單井工程造價因單位而異，經(jīng)篩選、對比、評價，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)設(shè)計方案，通過系統(tǒng)在推廣方案，實現(xiàn)了審計增加價值的作用。

三是實現(xiàn)工程審計數(shù)據(jù)共享，增加審計成果的利用。工程審計大數(shù)據(jù)平臺建成后，系統(tǒng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理效益審計、內(nèi)控審計等專項審計開放數(shù)據(jù)查詢，使工程審計與其他內(nèi)部審計工作的互動更為密切，工程審計的數(shù)據(jù)信息、審計成果得到共享，減少了大量的重復(fù)勞動，提高了工作效率。

平臺為創(chuàng)新型數(shù)據(jù)處理提供了支持，促進(jìn)了多層次的、豐富的數(shù)據(jù)篩選、精煉、分析，最大限度的消除工程審計過程中的個體差異，提高審計成果可靠性。工程審計系統(tǒng)逐步建成工程審計內(nèi)部控制的連續(xù)性風(fēng)險評估體系，有效指導(dǎo)審計部門編制審計計劃、確定審計重點、分配審計資源，使內(nèi)部審計更有效地履行咨詢評價職能，提高審計結(jié)果公信力。同時工程審計與其他內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)融合，為企業(yè)增加價值提質(zhì)增效。