葛岷

（國網(wǎng)江西省電力公司審計部）

近年來，各級電網(wǎng)企業(yè)深入實施財務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”目標(biāo)要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，應(yīng)用橫向集成、縱向貫通的一體化財務(wù)信息工作平臺，財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化、集約化水平實現(xiàn)跨越式提升，有力支撐了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但目前條塊分割思維慣性還未完全轉(zhuǎn)變，以流程、內(nèi)控為核心的業(yè)財融合運作機制尚未發(fā)展成熟，在一定程度上制約了財務(wù)實時監(jiān)督能力的充分發(fā)揮。隨著“三集五大”全面建成和“五位一體”持續(xù)深化，具備了進(jìn)一步深化財務(wù)集約化應(yīng)用、強化財務(wù)實時監(jiān)督的條件。

一、當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀和弱點

各級電網(wǎng)企業(yè)通過構(gòu)建全業(yè)務(wù)、跨層級、端到端的內(nèi)控體系，有效提升了風(fēng)險預(yù)防預(yù)控能力，通過應(yīng)用風(fēng)險控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評價等功能模塊，基本實現(xiàn)了財務(wù)對業(yè)務(wù)、上級對下級的事中、事后監(jiān)督，但當(dāng)前存在的主要問題還有：一是財務(wù)監(jiān)督功能分散。由于管理界面不夠清晰，管理職能存在交叉，各功能模塊間的監(jiān)督信息和結(jié)果共享不充分，未能形成足夠的監(jiān)督合力。二是缺乏統(tǒng)一完整的業(yè)財監(jiān)督規(guī)則。由于業(yè)財協(xié)同不充分，部分財務(wù)風(fēng)險在前端業(yè)務(wù)中的控制點不明晰，監(jiān)督規(guī)則不明確，財務(wù)監(jiān)督規(guī)則沒有在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中全面應(yīng)用；缺乏對財務(wù)整體風(fēng)險的監(jiān)督策略和規(guī)則，影響監(jiān)督效果。三是財務(wù)監(jiān)督的實時性和剛性有待提高。受信息系統(tǒng)集成難度大，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等因素影響，業(yè)務(wù)與財務(wù)信息不對稱、財務(wù)監(jiān)督主要采用線下方式，對前端業(yè)務(wù)以事后檢查為主，難以實時發(fā)現(xiàn)問題，并對問題的整改缺乏剛性約束。

二、財務(wù)實時監(jiān)督目標(biāo)和思路

目標(biāo)：緊緊圍繞財務(wù)集約化“實時管控”要求，升級一體化財務(wù)信息工作平臺，從對業(yè)務(wù)全過程的信息實時反映、過程實時控制和結(jié)果實時監(jiān)督三個方面深化應(yīng)用、提升功能，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以流程、制度、授權(quán)為對象，以業(yè)財協(xié)同為突破，固化在線監(jiān)督策略和規(guī)則，按照內(nèi)控要求實時比對財業(yè)活動，及時發(fā)現(xiàn)糾正違規(guī)業(yè)務(wù)行為，確保全價值鏈風(fēng)險可控、在控，逐步構(gòu)建信息化條件下精益高效的財務(wù)實時監(jiān)督體系。

思路：一是以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，以企業(yè)價值鏈為依托，健全完善流程、授權(quán)、制度等管理要素，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)，強化風(fēng)險動態(tài)評估與自動響應(yīng)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險在線預(yù)警、實時控制。二是按照內(nèi)控要求建立與固化實時監(jiān)督規(guī)則，建設(shè)統(tǒng)一的實時監(jiān)督模塊，綜合運用在線監(jiān)督與內(nèi)控評價手段，強化對控制活動的全局性監(jiān)控，確保財會政策有效執(zhí)行。三是以績效綜合評價為保障，加強同業(yè)對標(biāo)管理，強化關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測分析，綜合評價企業(yè)合規(guī)水平和管理效率效果，促進(jìn)典型經(jīng)驗推廣應(yīng)用，持續(xù)提升經(jīng)營管理水平。

三、財務(wù)實時監(jiān)督創(chuàng)新途徑

1.動態(tài)完善財務(wù)要素

以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，優(yōu)化財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，規(guī)范財務(wù)分級授權(quán)，強化財務(wù)通用制度執(zhí)行，促進(jìn)財務(wù)及前端業(yè)務(wù)依法合規(guī)。一是按照內(nèi)控要求，完善財務(wù)風(fēng)險分類，優(yōu)化財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，提煉流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，明確控制措施與要求，強化流程跨專業(yè)銜接與管控，推動控制點和控制要求在業(yè)務(wù)流程中的固化調(diào)整。二是梳理各層級現(xiàn)行制度及文件中有關(guān)財權(quán)事項，結(jié)合財務(wù)流程控制要求，建立健全財務(wù)分級授權(quán)體系，推動各單位加強財務(wù)高風(fēng)險或敏感領(lǐng)域授權(quán)的執(zhí)行監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。三是結(jié)合財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程優(yōu)化情況，按條款拆分通用制度并匹配到流程環(huán)節(jié)，查找制度管理空白，推動財務(wù)通用制度結(jié)構(gòu)化應(yīng)用管理，監(jiān)督各單位制度貫徹落實情況。

2.建立應(yīng)用監(jiān)督規(guī)則

立足跨專業(yè)風(fēng)險整體性控制，固化與應(yīng)用實時監(jiān)督規(guī)則，開展日常在線監(jiān)督和內(nèi)控專題評價，強化問題整改落實，確保財會政策落實到位、財務(wù)信息真實完整。一是圍繞全價值鏈財務(wù)風(fēng)險防范，突出業(yè)務(wù)前端控制要求，建立符合內(nèi)控要求的全流程鏈、風(fēng)險預(yù)警鏈業(yè)財協(xié)同實時監(jiān)督規(guī)則。二是結(jié)合監(jiān)督規(guī)則固化要求，推進(jìn)在財務(wù)管控、EPR與實時監(jiān)督模塊中完成統(tǒng)一的實時監(jiān)督規(guī)則配置，實時集成監(jiān)督數(shù)據(jù)，推廣在線監(jiān)督規(guī)則部署應(yīng)用，編制實時監(jiān)督報告，突出對跨專業(yè)、跨層級風(fēng)險的整體性控制。三是結(jié)合依法治企專項檢查、年度風(fēng)險評估結(jié)果和月度在線監(jiān)督情況，選擇部分業(yè)財協(xié)同重點業(yè)務(wù)，組織對制度落實、流程執(zhí)行、崗位授權(quán)等情況在線開展專題評價，形成內(nèi)控缺陷報告，強化問題源頭治理，分專業(yè)類別制定問題整改計劃，明確整改責(zé)任主體，在線跟蹤問題整改進(jìn)度，持續(xù)完善和落實內(nèi)控要求。

3.綜合評價經(jīng)營績效

以績效評價為保障，利用內(nèi)控管理指數(shù)、同業(yè)對標(biāo)、典型經(jīng)驗等方式，綜合評價風(fēng)險控制水平與管理效率效果，加強內(nèi)外部績效結(jié)果對比分析，強化先進(jìn)經(jīng)驗推廣應(yīng)用，確保財務(wù)工作依法、合規(guī)和高效。一是加強關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測與診斷，引導(dǎo)各級注重風(fēng)險控制和投入產(chǎn)出管理，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。二是開展內(nèi)外部企業(yè)績效對比，加強績效評價指標(biāo)過程跟蹤，推動將國有資產(chǎn)監(jiān)管要求納入財務(wù)實時監(jiān)督各項工作，確保財務(wù)績效優(yōu)秀。三是優(yōu)化省市縣供電公司同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系，將實時監(jiān)督重點納入對標(biāo)指標(biāo)體系，加強對標(biāo)數(shù)據(jù)的自動采集和在線分析。建立內(nèi)控管理指數(shù)通報機制，開發(fā)建設(shè)指數(shù)自動運算及發(fā)布平臺，將通報結(jié)果納入對標(biāo)體系。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營對標(biāo)和財務(wù)管理對標(biāo)，加強對標(biāo)結(jié)果分析與應(yīng)用，樹立管理標(biāo)桿、推廣典型經(jīng)驗。endprint