姚偉君

摘要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展讓稅收籌劃也逐漸成為人們經(jīng)濟(jì)管理中的重要方式。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃也產(chǎn)生了重大的影響。本文主要是對(duì)稅收籌劃做相應(yīng)的概述，對(duì)其發(fā)展特點(diǎn)做出相應(yīng)的概括，稅收籌劃和日常經(jīng)營中的偷漏稅行為還是有一定的區(qū)別的，他們雖然都能夠幫助企業(yè)減少稅費(fèi)的支付來達(dá)到提高企業(yè)收益的目的，但是我們需要知道的稅收籌劃是在國家規(guī)定的范圍內(nèi)的調(diào)整活動(dòng)，建立有效的企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)來盡可能的降低企業(yè)可能產(chǎn)生的稅費(fèi)。這對(duì)于企業(yè)能夠獲得盡可能多的收益有很好的效果，并且讓企業(yè)通過多種不同的因素[1]，比如稅制的差異性等做好企業(yè)的整體監(jiān)控來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業(yè)作為納稅的義務(wù)人根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做好的安排，而盡可能的節(jié)省稅費(fèi)的支出，幫助企業(yè)獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實(shí)際經(jīng)營中的內(nèi)容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復(fù)雜和需要細(xì)致的規(guī)劃，而學(xué)會(huì)做好對(duì)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理。做好企業(yè)的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業(yè)經(jīng)營中的稅費(fèi)，盡可能的根據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的項(xiàng)目扣除相應(yīng)的金額。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)時(shí)，主要會(huì)受到來自內(nèi)部的制約還有外部環(huán)境的而約束，讓如何讓企業(yè)充分考慮自身的納稅成本，讓企業(yè)的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)注重的。稅收籌劃作為現(xiàn)在企業(yè)管理中的重要參考對(duì)象，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不同程度的影響[2]，如果運(yùn)用得到，那么稅收籌劃將會(huì)直接提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響力，企業(yè)的競爭力也會(huì)相應(yīng)的得到較大的提升?？茖W(xué)合理的規(guī)劃是能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的收益，也能夠讓企業(yè)的收入狀況得到較好的發(fā)展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區(qū)別

在國家的相關(guān)條例中，認(rèn)為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應(yīng)的憑證，減少企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的收入或者在納稅時(shí)進(jìn)行虛假的申報(bào)等，這些都是企業(yè)偷漏稅中的主要內(nèi)容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區(qū)別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規(guī)定，納稅人自動(dòng)隱藏了實(shí)際本應(yīng)該發(fā)生的收入。而稅收籌劃的行為是企業(yè)在尊重國家稅法的前提下而做出的相應(yīng)的行為，它可以有效的利用稅法中的優(yōu)惠政策并結(jié)合納稅人實(shí)際發(fā)生的收入進(jìn)行稅收支付的規(guī)劃[3]。偷漏稅是國家稅法規(guī)定中嚴(yán)格禁止，并且需國家規(guī)定下的法律責(zé)任的，而稅收籌劃的方式是企業(yè)進(jìn)行調(diào)整稅負(fù)的合法行為，它的主要目標(biāo)只是為了盡可能根據(jù)國家規(guī)定的不同政策來降低企業(yè)的支付的費(fèi)用，讓他們能夠在稅收的規(guī)定范圍內(nèi)做相應(yīng)的調(diào)整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵(lì)的。偷漏稅對(duì)社會(huì)造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實(shí)現(xiàn)自身的納稅行為。因此，相應(yīng)的稅收管理部門需要加大對(duì)偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收的籌劃是企業(yè)經(jīng)營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內(nèi)的合法活動(dòng)，也是企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)基本權(quán)利。做好稅收財(cái)務(wù)的籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)有著較為直接的影響。而對(duì)于稅收籌劃的活動(dòng)中，會(huì)計(jì)核算作為決定稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理有著很大的幫助。

四、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

1.環(huán)境利用型籌劃

企業(yè)在實(shí)際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業(yè)稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發(fā)行債券對(duì)企業(yè)的稅負(fù)上有較好的效果。因?yàn)樵趯?shí)際的會(huì)計(jì)核算中，債券交易產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)一般都考慮作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的科目來進(jìn)行核算，而我們都知道財(cái)務(wù)費(fèi)用這類科目是不需要支付相應(yīng)的所得稅的。但是如果企業(yè)要進(jìn)行股票的投資，那么其產(chǎn)生的分紅在支付給股東時(shí)是需要產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅的[4]。因此，如果企業(yè)利用相應(yīng)的籌劃規(guī)劃來降低潛在的稅費(fèi)，在合理的范圍內(nèi)，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策中如果能運(yùn)用好稅務(wù)籌劃那么也是能夠達(dá)到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業(yè)在之后延續(xù)投資的話稅負(fù)延期的效果將會(huì)逐漸的被顯現(xiàn)出來[5]。企業(yè)在進(jìn)行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所緩解，并且推遲了稅費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)間，這也是幫助企業(yè)降低稅收的一種方式。

2.結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產(chǎn)生兼并的形式而產(chǎn)生的。在企業(yè)經(jīng)營中可以劃分為主要三個(gè)方向的調(diào)整方式。首先，如果企業(yè)在經(jīng)營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費(fèi)用，企業(yè)是可以先暫時(shí)不用支付的，這些稅額讓企業(yè)進(jìn)行延后處理。將產(chǎn)生的虧損額進(jìn)行延長，根據(jù)抵消后的盈余額再進(jìn)行所得稅的計(jì)算，這是一種政策上的優(yōu)惠手段，企業(yè)如果能做到對(duì)這些政策的了解，對(duì)企業(yè)的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業(yè)有在未來進(jìn)行兼并投資的考慮，在企業(yè)的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴(yán)重虧損的企業(yè)，運(yùn)用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業(yè)的支付稅負(fù)。經(jīng)過多方面的評(píng)估，如果企業(yè)是擁有較好的發(fā)展前景但是資金周轉(zhuǎn)存在一定的問題，那么這種企業(yè)是兼并中主要參考的選擇對(duì)象。

五、稅收籌劃中的注意點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收的規(guī)劃之前，必須要樹立好守法的意識(shí)，通過國家政策中規(guī)定的相應(yīng)優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)支出的目的，在籌劃中在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一種合法且能夠有效促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的方法。其次，企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目的是有效的減少相關(guān)的稅費(fèi)成本，采用更加經(jīng)濟(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的減少是籌劃時(shí)需要考慮的重要方式。

六、結(jié)語

稅收籌劃是一項(xiàng)聚集了多項(xiàng)因素的綜合活動(dòng)，在目前經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢下，納稅人需要做好對(duì)稅收的規(guī)劃，并且關(guān)注國家政策的變化，盡可能的規(guī)避企業(yè)產(chǎn)生的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。中國法律中對(duì)于稅收制度的規(guī)定較為復(fù)雜，需要細(xì)致的研究才能做好相應(yīng)的規(guī)劃，掌握好納稅籌劃的方法才能讓企業(yè)得到自己的競爭點(diǎn)。因此，在市場經(jīng)濟(jì)的競爭下，注重節(jié)稅的經(jīng)營觀念，將會(huì)成為未來企業(yè)發(fā)展中的重要研究。

參考文獻(xiàn)：

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[4]劉百芳，劉洋.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)-天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，12：42-44.