劉英

摘要：在全球化經(jīng)濟的作用下，我國各個行業(yè)都面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在這樣一個不斷革新的市場經(jīng)濟中長久健康的發(fā)展并在市場中占據(jù)著經(jīng)濟主體的位置，是當前各個企業(yè)亟待解決的問題以及研究的重點。如今我國各企業(yè)之間的競爭力隨著市場經(jīng)濟不斷變化而隨之加大，各個企業(yè)的危機意識要相較于以往提高很多，若不加大對企業(yè)內(nèi)部控制管理的力度，對于企業(yè)發(fā)展而言會造成極大影響，因此本文主要針對于試論企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點及應(yīng)對策略為切入點進行分析。結(jié)合企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點分析為依據(jù)，從企業(yè)內(nèi)控管理的實施意義、企業(yè)內(nèi)控管理的革新思考、解決企業(yè)內(nèi)控管理弱點的方式、企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)等方面進行深入探索與研究，主要目的在于做好企業(yè)內(nèi)部控制以及風險防范。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風險；弱點；應(yīng)對策略

在全球經(jīng)濟危機的影響下，我國眾多企業(yè)在資金流動以及經(jīng)濟利益方面都遭受到了猛烈的沖擊，甚至有部分企業(yè)因為自身原因未能抵住金融危機帶來的影響而倒閉。通過這些破產(chǎn)的企業(yè)可以看出一個較為明顯的事實，破產(chǎn)的企業(yè)都是沒有一個健全的內(nèi)控管理機制以及在財務(wù)風險防范的力度還不夠高。因為企業(yè)間的競爭力的加劇，各個企業(yè)都在為企業(yè)自身長久持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，對于內(nèi)部控制管理以及財務(wù)風險防范都是必然要做的。由于企業(yè)中的商品種類逐漸擴增，企業(yè)對于內(nèi)控的需求越來越明顯。面對現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟，企業(yè)中傳統(tǒng)的內(nèi)控管理已經(jīng)不能滿足當下需求，對于財務(wù)也無法實現(xiàn)精細化管理，基于此，加大對企業(yè)內(nèi)控管理，構(gòu)建健全的而管理機制，對于企業(yè)在發(fā)展上開辟新高度奠定堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點分析

（一）制度問題

一般狀況下，董事會是每一個企業(yè)在理論上是最高的決策機構(gòu)，在董事會的下層又設(shè)有監(jiān)事會，利用監(jiān)事會對經(jīng)理進行管理與監(jiān)督。但是在企業(yè)具體管理中，董事會的存在并不是法律上的治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)之中董事會與總經(jīng)理存在的意義通常是一致的，這便使得監(jiān)事會的作用不能有效發(fā)揮，在企業(yè)構(gòu)建制度時，不能有一個有效的監(jiān)督機構(gòu)，盡管有一個健全的管理制度，但在執(zhí)行上應(yīng)用的力度并不足，致使其存在的意義不大。企業(yè)若想長久發(fā)展必定要依賴各個規(guī)章制度，只有高效的將規(guī)章制度落實到具體應(yīng)用中，才會有一個健全的而管理機制，從而推動企業(yè)長久發(fā)展。但是在實際活動中，諸多企業(yè)在內(nèi)控管理方面沒有一個可以依據(jù)的制度進行參照，外加企業(yè)內(nèi)部的流動人員比較大，導(dǎo)致有關(guān)制度不能使每一位工作人員充分的了解，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展上得到阻礙，因此構(gòu)建健全的管理制度。對于企業(yè)發(fā)展而言是至關(guān)重要，對于企業(yè)存在為問題進行有效處理是必不可缺的。

（二）執(zhí)行問題

財務(wù)會計的監(jiān)督對企業(yè)的內(nèi)控實行有效管理是關(guān)鍵手段，會計通過對企業(yè)的資金流動狀況進行及時分析，針對于發(fā)生的變化在第一時間洞察清楚。但是在一些中小型企業(yè)，會計隊伍中的人員素質(zhì)各有不同，又有領(lǐng)導(dǎo)的威懾或是利益的驅(qū)使，致使許多會計人員不能依據(jù)自己的意愿或是公正的態(tài)度去執(zhí)行。到出現(xiàn)問題時，都是由會計承擔，而受到利益的是領(lǐng)導(dǎo)，這對于會計的工作熱情以及積極性造成了極大的影響，最終造成監(jiān)督力度不足，只流于形式。企業(yè)內(nèi)控管理是由企業(yè)的決策者與工作人員共同實行的，它是一個動態(tài)的過程也是完善企業(yè)制度的過程。但是當前依舊存在一些不合理的會計崗位以及人員配置不科學(xué)的情況，因為業(yè)務(wù)比較繁雜，相關(guān)人員在對其進行處理時，并為依據(jù)有關(guān)權(quán)限或是應(yīng)付的責任進行管理，對于普通的業(yè)務(wù)與重要的業(yè)務(wù)而言尚未作出明確的分類，這樣就會使決策者或是領(lǐng)導(dǎo)層過于干擾工作人員按照有關(guān)制度執(zhí)行，進而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題，造成企業(yè)核心競爭力下降。

（三）意識問題

任何的活動經(jīng)營都是需要有利的環(huán)境以及需要的養(yǎng)料才可以健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境對于內(nèi)控是否可以順利開展尤為重要。但是，目前的內(nèi)控管理活動對于企業(yè)經(jīng)營而言并未帶來一定促進作用，因其在活動開展中未達到管理人員預(yù)期的效果，追根溯源在于企業(yè)內(nèi)部的管理層對其活動的重視力度不夠，管理意識欠缺。企業(yè)作為社會活動的核心參與者，其主要的目的是提高企業(yè)經(jīng)濟利益為目的進行實施的。然而，在目前諸多企業(yè)只將目光放在市場開展，提高生產(chǎn)效率方面，而企業(yè)內(nèi)控管理因為見到不到隨時效益，還要占據(jù)一定資源，一直以來都位于企業(yè)發(fā)展的邊緣區(qū)域，并未得到大家的重視與認可，致使內(nèi)控管理機制的不完善，人員配備欠缺，主要是因為管理者缺乏一個提高企業(yè)內(nèi)控管理的意識。

眾所周知，風險與利益是互相對應(yīng)的關(guān)系，企業(yè)在進行投資時，想要獲得較大的經(jīng)濟效益，那么隨之承擔的經(jīng)濟風險也是巨大的，它會隨著經(jīng)濟效益的增長而增長。企業(yè)在發(fā)展中，時時刻刻都存在風險，因此我們不能忽略這個問題。因此企業(yè)若想長久發(fā)展，必須要有面對巨大風險的意識，對于風險進行全面分析。進而提出優(yōu)化措施。但是許多企業(yè)只在意經(jīng)濟效率，而未考慮到經(jīng)營風險的存在，這對于企業(yè)發(fā)展而言是致命的損失，有的企業(yè)盡管有風險意識，但在投資時未進行科學(xué)的認證以及可行性報告，除此之外，還缺乏對客戶進行的實際調(diào)查，只是一味的追求利益，而導(dǎo)致企業(yè)盲目的投資，最終致使手中的流動資金所剩無幾，當企業(yè)面臨風險時，就出現(xiàn)了無法抵御的情況。若是有較大的投資時需要進行跟蹤管理，確保其投資萬無一失，但是有眾多企業(yè)因為過于信賴對方，而導(dǎo)致投入資金無法雜限定的時間內(nèi)收回，甚至出現(xiàn)收不回來的情況?；诖?，我們可以看出一家企業(yè)健康長久發(fā)展，務(wù)必要擁有風險防范意識作為基礎(chǔ)，若不加以重視，所產(chǎn)生的后果對企業(yè)是的影響是巨大的。

（四）其他問題

內(nèi)部控制管理是任何企業(yè)都不可缺少的，是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它的存在對于企業(yè)的正常運作具有至關(guān)重要的作用，也是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營活動能否成功的基礎(chǔ)。比如，當前，我國的環(huán)境污染問題越來越嚴重，生態(tài)失去平衡的狀況也有所加劇，企業(yè)發(fā)展與環(huán)境之間存在著必然的聯(lián)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中總是基于利潤為目的，在新技術(shù)應(yīng)用方面極為欠缺，一些新興管理手段極少應(yīng)用。企業(yè)若想實現(xiàn)自身的宏觀發(fā)展目標，加強內(nèi)控管理是必不可缺的，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制進行管理來保證企業(yè)的財會信息的準確性，進而提升決策的有效性、合理性，這對于降低財務(wù)風險是至關(guān)重要的，但是當前企業(yè)在內(nèi)控管理方面還存在一定問題，亟待解決。主要就是內(nèi)控管理工作者的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能還比較欠缺，風險防范意識不夠以及工作積極性不高等，這些都是制約企業(yè)內(nèi)控管理水平增加的關(guān)鍵因素。

二、企業(yè)內(nèi)控管理弱點的成因

基于企業(yè)化管理，內(nèi)控管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵，同時對于企業(yè)員工的實際利益有著極大的聯(lián)系，所以，企業(yè)的內(nèi)部管理的開展要基于企業(yè)的整體出發(fā)對其進行監(jiān)督與評估。在如今，諸多企業(yè)是缺少專業(yè)的管理人才以及經(jīng)驗豐富的財務(wù)管理者，需要企業(yè)大力對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，以此來增加企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識，這些都是致使企業(yè)內(nèi)控管理不足的原因。眾多企業(yè)在內(nèi)部控制方面的認知比較欠缺，只認為內(nèi)部控制就是領(lǐng)導(dǎo)對管理制度體系進行審核，人為企業(yè)內(nèi)控管理只和管理層有莫大的聯(lián)系，與基層員工并無大關(guān)系，是致使企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平不高的原因。一些企業(yè)內(nèi)部的員工認為內(nèi)控管理與自身并無多大關(guān)聯(lián)，它的存在只是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及決策者或是管理部門的有關(guān)人員進行執(zhí)行即可，有些企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的資金流動以及投資費用的控制，并未對企業(yè)進行整體流程的實施監(jiān)控進而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控控制得不到全面開展的主要原因。

內(nèi)部控制是一門有用的學(xué)問也是一門復(fù)雜且綜合的系統(tǒng)，它的應(yīng)用效果與它有關(guān)的業(yè)務(wù)人員的綜合水平密不可分，因此業(yè)務(wù)人員的是決定內(nèi)部控制管理最為主要的部分，若是一個企業(yè)有一個健全的內(nèi)控管理制度，但是在執(zhí)行上不夠完善，那么它存在的價值等同于零，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理不管是在構(gòu)建環(huán)節(jié)，還是運作環(huán)節(jié)都是需要嚴格的思考以及周密的分析作為執(zhí)行的基礎(chǔ)的。因此它對于有關(guān)業(yè)務(wù)人員要有較強的業(yè)務(wù)知識以及較高的綜合素養(yǎng)，除此之外，還要使業(yè)務(wù)人員擁有較高的職業(yè)道德意識。但是在當前我國存在一部分企業(yè)自律性極差，尤其是一些中小型的企業(yè)，不能基于此做到自律；制度執(zhí)行人員也沒有一個較高的認識，在法律意識方面也比較欠缺；還有一些管理人員并不參照企業(yè)的有關(guān)制度來進行管理，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的臉色來辦事；一些業(yè)務(wù)人員也是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的臉色來辦事；除此之外，還存在一些綜合素質(zhì)較差，辨別與分析能力也不高。上述人員在之后的培訓(xùn)工作中缺乏學(xué)習(xí)的熱情與主動性，這種業(yè)務(wù)人員在最初的時期業(yè)務(wù)水平不高到后天學(xué)習(xí)中還不努力，外加。法律意識較為淡薄，這種內(nèi)控管理的業(yè)務(wù)人員對于企業(yè)發(fā)展的阻礙作用是極大的，以上都是造成企業(yè)管理中內(nèi)控管理較弱的主要原因。

三、企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化途徑

（一）企業(yè)內(nèi)控管理的實施意義

企業(yè)的內(nèi)控是對企業(yè)進行全方位、全面性且整體進行監(jiān)督與控制，來確保企業(yè)經(jīng)營的活動，因此它的存在對于企業(yè)存在的資源進行合理有效的應(yīng)用是極為重要的，進而才可以使經(jīng)濟效益達到最大；對于企業(yè)的人力資本以及固定資本進行優(yōu)化，進而使技術(shù)、人力等達到最佳狀態(tài)；企業(yè)在面對不同的風險類型時，是有一定抵抗能力的，除此之外，對其控制的范圍內(nèi)可以進行有效的內(nèi)控管理。使企業(yè)基于經(jīng)濟效益與生產(chǎn)經(jīng)營共同作用下穩(wěn)固發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控的大概含義是促進企業(yè)健康有序的發(fā)展，同時也是為了適應(yīng)現(xiàn)代生存環(huán)境而對企業(yè)內(nèi)部所進行的自我約束與檢討，除此之外，還有自我防范與自我改善的一套完整的方法。在國際中一些比較大型的企業(yè)在編制健全的內(nèi)控制度時，是需要得到實際驗證與有效利用的。但是在我國當前還比較欠缺此種方法，因為在我國應(yīng)用內(nèi)控管理時間比較短，還處于發(fā)展的初級階段，因此在具體工作中依舊存在一些問題或是不足，但是通過我國企業(yè)對其不斷研究與探討，研究出一些新興的管理辦法，進而更好的落實內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控的存在促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高也具有一定促進作用，將一些企業(yè)內(nèi)部存在的小風險或是可以規(guī)避的風險都將起扼殺在搖籃中，基于此來確保企業(yè)的資產(chǎn)進行合理法人規(guī)劃與整合，從而促進企業(yè)利潤最大化。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理的革新思考

對于一個企業(yè)而言將其內(nèi)部控制管理實現(xiàn)信息化管理，不單單可以增加企業(yè)的工作效率與工作水平，同時還要確保企業(yè)信息的質(zhì)量以及整體形象，這對于實現(xiàn)企業(yè)的的經(jīng)營管理具有極大的幫助。一個企業(yè)若想長久發(fā)展，對于現(xiàn)有的管理模式以及執(zhí)行力度進行適當?shù)乃伎寂c革新是企業(yè)不斷前進的基礎(chǔ)，所以加大對企業(yè)內(nèi)控的管理革新力度是確保企業(yè)提高核心競爭力的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要加大對企業(yè)管理人員進行管理意識的培養(yǎng)，加大對基層的管理人員信息化的培訓(xùn)力度，提升企業(yè)信息化整體水平，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員的職業(yè)道德與綜合素養(yǎng)。規(guī)范合理的的技術(shù)對于企業(yè)發(fā)展具有較高的需求，企業(yè)若想將經(jīng)營效益達到最大的話，務(wù)必要改善內(nèi)控管理的方式。有關(guān)人員需要不斷加強企業(yè)管理模式的創(chuàng)新力度，推動企業(yè)管理方法的升級，依據(jù)企業(yè)的實際狀況來編制具有高效性的管理規(guī)劃。應(yīng)用信息化的管理來對企業(yè)進行動態(tài)管理，不論是企業(yè)的財務(wù)管理還是各個生產(chǎn)階段的管理，利用信息化的方法來將眾多數(shù)據(jù)都集聚在一個數(shù)據(jù)平臺上，通過有效的管理手段來對企業(yè)內(nèi)控進行信息化管理，這對于管理人員而言是極為便利的，不僅可以對其進行系統(tǒng)性的評估，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。因此適當對管理模式進行革新，對于企業(yè)發(fā)展是有一定幫助的。

1.解決企業(yè)內(nèi)控管理弱點的方式

在企業(yè)開展內(nèi)控管理環(huán)節(jié)時，內(nèi)部監(jiān)督的存在對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，它是極為關(guān)鍵的任務(wù)在應(yīng)對財務(wù)風險中，在進行有效防范中，企業(yè)需要應(yīng)用實時監(jiān)督機制，對財務(wù)進行監(jiān)察，在一定期限中還要對企業(yè)內(nèi)部的形式進行嚴格審計，在對企業(yè)整體公開活動中需要實施監(jiān)督控制之外，還需要依據(jù)企業(yè)的實際情況進行有效合理的調(diào)控，若是調(diào)控的流程出現(xiàn)問題，企業(yè)就會盡快制定出一套應(yīng)急策略，它需要依據(jù)客觀且公正的態(tài)度對其進行處理，為企業(yè)核心活動開展奠定基礎(chǔ)，做好企業(yè)風險防范任務(wù)，所以在具體實踐中要盡量的控制它的地位，例如，對于企業(yè)的財務(wù)部門所引發(fā)的違規(guī)問題，需要通過相關(guān)審計單位或是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)對其進行處理，然而在企業(yè)在承擔責任階段是需要對財務(wù)管理進行反復(fù)審查的，可以通過上級財務(wù)單位來對其進行嚴格監(jiān)督與控制，或是通過企業(yè)的財務(wù)監(jiān)察來完成財務(wù)管理工作，進而保證企業(yè)核心競爭力。

2.企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)

企業(yè)組織體系的布設(shè)不但可以影響到企業(yè)內(nèi)部的控制管理目標，還可以影響到企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行力。企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)置組織體系不單單是要提高企業(yè)的經(jīng)營水平以及經(jīng)營效益，還能夠推動企業(yè)的快速發(fā)展?；诖?，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部的管控制度，準確劃分企業(yè)人員所要負的責任以及部門職能權(quán)限，同時對企業(yè)的內(nèi)部控制管理的途徑與進程進行實時跟蹤與考核，如此一來，就可以有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部不同部門之間出現(xiàn)互相推脫責任的情況。除此之外，還可以將企業(yè)各個部門之間的優(yōu)勢放大開來，這樣才會確保企業(yè)員工是基于一個具有較高發(fā)展前景的公司中工作，進而將他們的自身價值最大化的呈現(xiàn)出，以此來促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控管理對于我國企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，因此加大對企業(yè)的內(nèi)控管理制度是十分關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)控的最終目標是加大對企業(yè)的管理力度與防范風險的能力，將企業(yè)存在的利潤實現(xiàn)到最大。由于市場經(jīng)濟體系的不斷變更，對于企業(yè)發(fā)展而言具有一定影響，企業(yè)的內(nèi)控管理逐漸顯得系統(tǒng)化以及復(fù)雜化。因此企業(yè)內(nèi)控管理在業(yè)務(wù)人員與技能上一定要有所增加。通過加大對企業(yè)自身的自律性以及政府監(jiān)督能力、工作人員的管理意識等，來提高企業(yè)內(nèi)部管控能力?？傊?，企業(yè)的內(nèi)控管理是一項周期較長且復(fù)雜的任務(wù)，我們只有認識到它自身存在的問題，才可以對其進行有效的改善，進而促進內(nèi)控管理制度的完善程度，以此來確保企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展背景下長遠的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]陸曉波.論企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的問題與解決方法[J].商場現(xiàn)代化，2016（30）：199-200.

[2]于佳，丁立.基于內(nèi)控有效性視角的外貿(mào)出口企業(yè)風險管理對策研究[J].審計與理財，2017（01）：43-45.

[3]王娟.試析如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風險[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（23）：143+165.

[4]周巍巍.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題與創(chuàng)新探究[J].時代金融，2016（33）：167-168.

[5]馬小娟.關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題和對策的思考[J].全國商情，2016（31）：98-99.

[6]陳麗霞.簡析以財務(wù)內(nèi)控為手段加強企業(yè)財務(wù)管理的辦法[J].中國總會計師，2016（10）：86-87.

[7]李林.淺議風險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用與實踐[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（27）：62+61.

[8]管坤.淺議風險管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的應(yīng)用與實踐[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（27）：50+49.

（作者單位：北京公聯(lián)投資管理有限公司）