■余洪華

基層央行內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督的困境及對策
——以××支行內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督調(diào)查為例

■余洪華

內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督是指內(nèi)審部門對本單位各職能部門及其工作人員履行職責(zé)情況進(jìn)行檢查、評價和處置的一種再監(jiān)督行為，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患，預(yù)防各類案件事故和推動各項(xiàng)工作高效運(yùn)行起到積極作用。本人對某支行近年來內(nèi)審人員的現(xiàn)狀、同級監(jiān)督工作開展情況進(jìn)行了調(diào)查，從效果來看存在諸多影響同級監(jiān)督的問題，同級監(jiān)督工作質(zhì)量有待提高。

一、內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控自我評估取得實(shí)效。為進(jìn)一步完善內(nèi)控組織體系、制度體系、評價體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，按照全面性、客觀性、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和有效性原則，每年由內(nèi)審部門組織全行員工，通過調(diào)查、討論和分析方式，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等方面入手，對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)性評價，支行領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)評估結(jié)論，對內(nèi)部控制存在的問題和內(nèi)部控制缺陷提出整改措施，由內(nèi)審部門落實(shí)整改，建立內(nèi)控長效機(jī)制。

2.自選項(xiàng)目審計(jì)得到加強(qiáng)。從近年開展的審計(jì)項(xiàng)目來看，主要以征信管理、內(nèi)控制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)國庫核算管理、支付結(jié)算管理、反洗錢管理等方面為主的同級監(jiān)督審計(jì)，對強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范人員風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)等起到了應(yīng)有的作用，為行領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)揮了功效，發(fā)揮了內(nèi)審對制度建設(shè)和執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督和評價作用，達(dá)到了一定的審計(jì)效果。

3.審計(jì)預(yù)警作用有效發(fā)揮。制定《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理辦法》，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)提示、預(yù)警，內(nèi)審部門根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查、上級行審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題、苗頭性情況，以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、規(guī)章為準(zhǔn)繩，向相關(guān)部門下發(fā)《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函》，引起有關(guān)部門高度重視和警醒，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，增強(qiáng)員工工作責(zé)任心，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，固強(qiáng)案件防范體系，形成“層層防風(fēng)險(xiǎn)、人人防風(fēng)險(xiǎn)”的有效機(jī)制。

4.追責(zé)問責(zé)機(jī)制得到落實(shí)。按照“失責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)”的要求，制定《問責(zé)管理辦法》，加大追責(zé)問責(zé)力度，針對《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函》的反映的違章、違規(guī)問題和工作差錯，向相關(guān)部門、個人下達(dá)《問責(zé)處罰通知書》，對直接責(zé)任人、間接責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人進(jìn)行處罰，采取扣發(fā)績效、提醒談話、通報(bào)批評、口頭教育等形式處理，杜絕審計(jì)與檢查中查而難糾、屢查屢犯現(xiàn)象，以“問責(zé)”倒逼“兩個責(zé)任”的落實(shí)。

二、內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督存在的問題

1.內(nèi)審崗位人員不夠?qū)Ｂ毞€(wěn)定。據(jù)調(diào)查，該支行內(nèi)審人員僅一個或一人兼職，內(nèi)審崗掛靠在支行的會計(jì)國庫部門或其他部門，經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整，近年來就調(diào)整了三次，還兼職支付結(jié)算管理、人民幣管理或者兼職紀(jì)檢監(jiān)察等方面的工作，沒有做到專職和相對穩(wěn)定，不能全身心投入到內(nèi)審工作，無法正常有效發(fā)揮內(nèi)審部門對“內(nèi)部控制的監(jiān)控”作用。

2.內(nèi)審人員綜合素質(zhì)還有待提升。內(nèi)審監(jiān)督是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到本單位所有工作，這就要求內(nèi)審人員要全面掌握熟知所有的制度規(guī)定、操作規(guī)程，具備一定的綜合分析、寫作能力。目前，內(nèi)審人員熟悉某方面業(yè)務(wù)的較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的較少，復(fù)合型人才更是缺乏，對新辦法、新規(guī)定學(xué)習(xí)也不夠，針對性的培訓(xùn)也不多。因此，在開展同級監(jiān)督審計(jì)時底氣不足，抓不住關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對深層次、隱蔽性問題挖掘存在難度，導(dǎo)致同級監(jiān)督的深度不夠。

3.內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督認(rèn)識理解還需強(qiáng)化。一方面，內(nèi)審人員存在畏難情緒，情面上過不去、抹不開，認(rèn)為都是同事，放不開手腳，想檢查的事項(xiàng)不便深度細(xì)查；另一方面，怕在評先、評優(yōu)、選拔任用上民主推薦、民主測評上失去民意，影響內(nèi)審人員大膽工作、大膽監(jiān)督；再次，就是各職能部門對同級監(jiān)督審計(jì)正確的認(rèn)識和理解存在偏差，存在敷衍應(yīng)付對待內(nèi)審檢查，還可能出現(xiàn)抵制、拖延的情況，導(dǎo)致同級監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目不能按期、按質(zhì)完成，同級監(jiān)督審計(jì)流于形式，進(jìn)而影響同級監(jiān)督質(zhì)量和監(jiān)督效能。

4.內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督手段比較落后。目前，審計(jì)方式比較單一，主要是依靠手工查憑證、翻賬簿、看報(bào)表、召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，依據(jù)相關(guān)的文件、制度、辦法來查找業(yè)務(wù)工作中履行職責(zé)和業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的不規(guī)范、違規(guī)問題，沒有專門的處理審計(jì)檢查的業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)。在對問題的定性上，大多是憑自身的業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)等老辦法來作出判斷，主觀性比較強(qiáng)，不能科學(xué)客觀公正地充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的作用，難以確保內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督質(zhì)量。

三、如何提升內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督質(zhì)量的對策建議

1.強(qiáng)化內(nèi)審人員教育培訓(xùn)，提升綜合能力。開展以職業(yè)道德和理想信念教育為主要內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)審人員黨風(fēng)廉政建設(shè)教育，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。采取脫產(chǎn)集中培訓(xùn)、以會代訓(xùn)、以審代訓(xùn)、以老帶新和自學(xué)等形式有計(jì)劃地組織學(xué)習(xí)內(nèi)審理論、實(shí)務(wù)操作和審計(jì)技巧等方面知識，有針對性地學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)知識。鼓勵內(nèi)審人員參加內(nèi)部審計(jì)師資格（CIA）考試，促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)化，培育一支“知法律、熟業(yè)務(wù)、懂電腦、會查賬”的復(fù)合型人才，以適應(yīng)內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)更新、變化的需要。

2.營造同級監(jiān)督和諧環(huán)境，增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效。加大員工對同級監(jiān)督審計(jì)目的和重要性宣傳教育，讓員工充分認(rèn)識同級監(jiān)督的意義作用。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，親自參與，為開展同級監(jiān)督審計(jì)提供保障，替內(nèi)審人員撐腰壯膽，分管領(lǐng)導(dǎo)不要為分管的職能部門護(hù)短或姑息遷就，排除和減少外部干擾，消除內(nèi)審人員思想上的顧慮。同時，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念，加強(qiáng)與職能部門的溝通合作，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，增強(qiáng)同級監(jiān)督審計(jì)實(shí)效。

3.創(chuàng)新科學(xué)審計(jì)監(jiān)督手段，提高監(jiān)督效能。創(chuàng)新同級監(jiān)督審計(jì)方式方法，整合監(jiān)督力量，建立各崗位自查、互查、交叉檢查和再監(jiān)督檢查等制度，做到與業(yè)務(wù)工作同安排、同落實(shí)、同檢查、同考核。建立重大決策跟蹤檢查評估辦法，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，對“一把手”在重大決策程序合法、合規(guī)性以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督、評估，增強(qiáng)同級監(jiān)督的針對性、及時性。注重將事后審計(jì)與事前、事中監(jiān)督相結(jié)合，把著眼點(diǎn)放在“事前”和“事中”監(jiān)督上來。結(jié)合目前基層央行各個應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)、平臺不同，數(shù)據(jù)庫和接口不同等情況，建立通用的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)軟件，提高內(nèi)審人員的科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn)、掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況的能力，提升同級監(jiān)督審計(jì)效能。

4.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督問責(zé)功能，防范崗位風(fēng)險(xiǎn)。針對日常監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題、薄弱環(huán)節(jié)、苗頭性情況以及應(yīng)急處置等方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時下發(fā)《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示函》，對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效督促、指導(dǎo)和控制，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控制度，提高員工自身防范風(fēng)險(xiǎn)能力。加大審計(jì)“回頭看”力度，對上年度開展的審計(jì)提出的意見建議整改情況進(jìn)行“回頭看”，確保問題整改落實(shí)到位。同時，進(jìn)一步落實(shí)《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》，建立《問責(zé)辦法》，以“問責(zé)”倒逼“兩個責(zé)任”落實(shí)，確保內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督成果轉(zhuǎn)化。

（作者單位：中國人民銀行奉新縣支行）