韓甜

摘 要：該文分析了江蘇省高能耗行業(yè)在能源消耗和污染物排放方面的現(xiàn)狀；從增值稅、資源稅、消費稅3個方面通過線性回歸方程實證分析現(xiàn)行的節(jié)能減排稅收政策的現(xiàn)狀、稅收政策的影響以及實施效果，發(fā)現(xiàn)節(jié)能減排增值稅和資源稅稅收政策能夠有效促進高能耗企業(yè)節(jié)能減排，然而消費稅稅收政策未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，并提出完善節(jié)能減排稅收政策的建議。

關(guān)鍵詞：高能耗行業(yè) 節(jié)能減排 稅收政策

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）04（b）-0165-02

隨著經(jīng)濟的增長，資源的消耗和污染排放的累積對環(huán)境構(gòu)成了巨大的壓力。霧霾覆蓋的增多、環(huán)境質(zhì)量的退化，更加顯示了環(huán)境資源相對稀缺性逐漸增強，經(jīng)濟活動已經(jīng)導致了不容忽視的環(huán)境代價。人們開始重新思考社會經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護之間聯(lián)系的問題，節(jié)能減排成為世界各國的一項重要任務(wù)。文章以江蘇省高能耗企業(yè)為研究對象，從能源消耗和污染物排放兩方面分析當前高能耗企業(yè)現(xiàn)狀，通過對現(xiàn)行的節(jié)能減排稅收政策和其影響進行實證分析，得到其對高能耗企業(yè)的實施效果。

1 相關(guān)理論的基礎(chǔ)

1.1 節(jié)能減排的含義

節(jié)能減排通常包括兩大技術(shù)領(lǐng)域，首先是節(jié)能，可以通過減少能源消耗量，從而提高能源資源的利用率，衡量的話一般采用單位GDP能耗；其次是減排，要盡量減少污染物等其他廢物的排放，一般用單位SO2排放來衡量。因此，單位GDP能耗和單位SO2排放這兩個指標結(jié)合在一起，就是所說的“節(jié)能減排”[1]。

1.2 高能耗企業(yè)的界定

根據(jù)《2012年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計報告》披露，目前我國的高能耗企業(yè)主要分布在以下六大行業(yè)：非金屬礦物制造業(yè)、石油加工煉焦和核燃料加工業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、化學原料和化學制品制造業(yè)、電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)和有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)。

2 高能耗企業(yè)節(jié)能減排現(xiàn)狀

2.1 高能耗企業(yè)能源消耗情況

以江蘇省六大高能耗行業(yè)作為分析對象，通過對能源消費總量和單位產(chǎn)值能耗[2]進行計算，整理結(jié)果：從2007—2014年期間能源消費總量也一直處于不斷上升趨勢。但是每億元產(chǎn)值綜合能耗在此期間整體處于不斷下降趨勢。因此，隨著工業(yè)化和城市化道路的不斷發(fā)展，尤其是高能耗企業(yè)的迅速發(fā)展，能源需求大幅上升，供不應(yīng)求的問題更加凸出。能源的利用效率較低和需求的日益增加，從而造成嚴重的能源供應(yīng)緊張的狀況。

2.2 高能耗企業(yè)污染排放情況

通過分析江蘇省六大高能耗行業(yè)，對其SO2排放及單位產(chǎn)值排放進行計算，其整理結(jié)果：江蘇省高能耗企業(yè)在2007—2014年期間二氧化硫排放總量整體處于不斷下降趨勢，但是在2011年又有所上升。在各項措施綜合實施下，能源排放總量有所下降，但要達到節(jié)能減排的目標還有一定的距離，而且目前隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場上對于能源的需求量也在不斷增加，從而導致二氧化碳的排放量逐漸增加，因此，節(jié)能減排的任務(wù)仍然是十分嚴峻的。

3 節(jié)能減排稅收政策現(xiàn)狀和影響的實證分析

現(xiàn)行節(jié)能減排稅收政策中關(guān)聯(lián)度較高且最具代表性的稅種包括增值稅、消費稅、資源稅和企業(yè)所得稅。目前我國企業(yè)的所得稅不能用明確的指標來衡量，文中要分析稅收政策對高能耗企業(yè)節(jié)能減排的影響主要是分析資源稅、增值稅以及消費稅三者之間的聯(lián)系。

在總體稅收中，節(jié)能減排相關(guān)的稅目中的3種稅收方式占總體稅收的比重如表1所示。

該節(jié)通過數(shù)據(jù)分析，建立線性回歸模型來分析稅收政策和企業(yè)節(jié)能減排的相關(guān)度，進而得出稅收政策在此方面的實施效果。

3.1 多元線性回歸方程的設(shè)定

多元回歸主要是指在回歸分析中有兩個或兩個以上的自變量。一個問題的產(chǎn)生都是有多個因素有關(guān)的，文中采用多元線性回歸方程來估計因變量，以此來預(yù)算自變量與因變量的相關(guān)關(guān)系，即：

其中，F(xiàn)=已解釋方差/未解釋方差，服從F（k-1，n-1）分布，F(xiàn)值越大越好。模型計算得到的F統(tǒng)計值大，則說明方程回歸效果好，有較高的解釋度。

3.2 模型變量的選擇

因為單位產(chǎn)值能耗有效反映高能耗企業(yè)節(jié)能減排的效果，故此多元回歸模型采取單位產(chǎn)值能耗作為企業(yè)節(jié)能減排的指標變量；自變量的選擇能代表企業(yè)節(jié)能減排相關(guān)的稅收政策，故此回歸模型采用、、三個自變量，分別表示節(jié)能減排稅收政策中的增值稅、資源稅和消費稅占總體稅收的比重。其中、、采用各稅收占總稅收的比重是為了避免模型中變量的自相關(guān)性，減少方程的異方差及時間序列對回歸模型結(jié)果的影響。

3.3 多元線性回歸方程得檢驗結(jié)果及解釋

根據(jù)上述收集的數(shù)據(jù)匯總，將各參數(shù)進行歸一化處理，導入Eviews軟件中，得到以下的多元線性回歸分析結(jié)果（見圖1）。

由上述回歸模型結(jié)果中，作為被解釋變量單位產(chǎn)值能耗的變化與各解釋變量修正后的判定系數(shù)為0.864，說明此多元回歸模型的擬合優(yōu)度較高；F=15.794，F(xiàn) 值較高且顯著性概率為0.011<0.05，說明解釋結(jié)果較好。回歸方程為：

Y1=-0.291+0.053X1-0.834X2+0.983X3

其中Y1與X3系數(shù)為0.983>0.6，說明節(jié)能減排稅收中消費稅和單位產(chǎn)值能耗有強正相關(guān)關(guān)系，表明節(jié)能減排的消費稅對于單位產(chǎn)值能耗的下降并沒有起到有效的促進作用。Y1與X1的系數(shù)為0.053，說明節(jié)能減排中的增值稅與單位產(chǎn)值能耗有弱正相關(guān)關(guān)系，表明增值稅的政策效果相對消費稅來說比較明顯；Y1與X2的系數(shù)為-0.834，資源稅和單位產(chǎn)值能耗呈現(xiàn)負相關(guān)，表明在節(jié)能減排中資源稅的政策效果最顯著，明顯高于增值稅和消費稅。因此，應(yīng)該不斷改革消費稅，不斷促進資源稅和增值稅在企業(yè)節(jié)能減排中的作用。

4 結(jié)語

目前的稅收政策仍未能有效地促進高能耗企業(yè)節(jié)能減排，稅收制度缺乏系統(tǒng)性，且有些政策未能充分發(fā)揮作用。因此，我們要不斷建立和完善促進節(jié)能減排的相關(guān)稅收政策。

稅收是調(diào)節(jié)節(jié)能減排的重要手段之一，但還需要各級政府提起重視，動員、鼓勵“綠色稅收”。政府應(yīng)考慮建立一個與之相配的法律政策體系，使非稅收政策與稅收政策相輔相成，形成一個有機整體，更好地實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，以達到最佳節(jié)能減排的效果。

參考文獻

[1] 唐索莉.我國高能耗產(chǎn)業(yè)的環(huán)境效率評價及規(guī)制研究[D].廣東商學院，2013.

[2] 王倩.高耗能企業(yè)節(jié)能減排稅收政策效應(yīng)實證研究[D].東北石油大學，2014.