文/鞠燕妮

創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高住房公積金業(yè)務(wù)審計(jì)成效

文/鞠燕妮

常州市住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作主要是由中心內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)中心各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容按業(yè)務(wù)類(lèi)型具體分為部門(mén)管理、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算、計(jì)劃編制及執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、信息安全管理等六類(lèi)。2014年，中心在新業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，建立稽核模型，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程在內(nèi)審系統(tǒng)中無(wú)紙化流轉(zhuǎn)辦理。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)工作繼續(xù)發(fā)掘內(nèi)審未涉及的領(lǐng)域，充分發(fā)揮內(nèi)審免疫系統(tǒng)功能，建立以“預(yù)防——抵御——揭示——修復(fù)——建設(shè)”為目標(biāo)的內(nèi)審工作體系，形成全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控工作機(jī)制，進(jìn)一步提升公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

一、住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作循環(huán)體系

（一）預(yù)防：梳理住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

根據(jù)中心住房公積金管理文件和業(yè)務(wù)操作規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，梳理住房公積金關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將其區(qū)分為管理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提示進(jìn)行針對(duì)性提醒，引起業(yè)務(wù)操作人員的重視，主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）抵御：住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中逐一設(shè)控

進(jìn)一步細(xì)化住房公積金關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并篩選出可以由住房公積金信息系統(tǒng)設(shè)置控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，共計(jì)梳理120個(gè)系統(tǒng)可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其中歸集47個(gè)、提取19個(gè)、貸款52個(gè)、其他類(lèi)2個(gè)。充分發(fā)揮公積金信息系統(tǒng)控制優(yōu)勢(shì)，對(duì)篩選出的系統(tǒng)可控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在信息系統(tǒng)中通過(guò)業(yè)務(wù)流程設(shè)定、操作權(quán)限配置、不相容崗位分離及關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制參數(shù)的設(shè)定等方式在住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置提醒或進(jìn)行操作控制，變“人控”為“人機(jī)雙控”，有效減少或消除不合規(guī)現(xiàn)象與意外情況的產(chǎn)生，充分發(fā)揮抵御業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）揭示：建立住房公積金業(yè)務(wù)稽核模型

在前期梳理的住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和信息系統(tǒng)可控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照單位信息、職工信息、提取數(shù)據(jù)、貸款數(shù)據(jù)等稽核事項(xiàng)，確定稽核項(xiàng)目，建立審計(jì)模型。迄今，在住房公積金內(nèi)審系統(tǒng)中，共設(shè)立稽核事項(xiàng)18個(gè)，設(shè)置稽核項(xiàng)目56個(gè)，建立審計(jì)模型45個(gè)，其中住房公積金業(yè)務(wù)稽核模型44個(gè)。

（四）修復(fù)：應(yīng)用稽核模型開(kāi)展各項(xiàng)目審計(jì)

中心的住房公積金稽核審計(jì)系統(tǒng)，包括日?；撕蛯?zhuān)項(xiàng)審計(jì)兩部分。日?；税ㄔ露然擞?jì)劃錄入、運(yùn)用稽核模型抽取數(shù)據(jù)、錄入稽核情況、擬訂稽核情況告知書(shū)并跟蹤稽核實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)辦理流轉(zhuǎn)等。月末，在稽核系統(tǒng)內(nèi)完成月度稽核情況匯總。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)從審計(jì)計(jì)劃、方案錄入，到通知書(shū)的發(fā)出，工作底稿、審計(jì)報(bào)告的錄入，直至發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)及后期跟蹤審計(jì)，均在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)辦理流轉(zhuǎn)。

（五）建設(shè)：完善、豐富住房公積金業(yè)務(wù)稽核模型

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的領(lǐng)域，稽核模型是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累和審計(jì)技巧優(yōu)化的結(jié)晶。經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作中最為寶貴的財(cái)富，只有擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能有效地對(duì)模型進(jìn)行創(chuàng)新?；A(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)質(zhì)量以及編程人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都會(huì)對(duì)稽核模型的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。因此，模型的創(chuàng)新是一個(gè)不斷被完善與優(yōu)化的過(guò)程。同時(shí)，住房公積金業(yè)務(wù)也在不斷豐富、完善、提升。業(yè)務(wù)的發(fā)展也需要審計(jì)人員根據(jù)模型使用情況及業(yè)務(wù)操作規(guī)程的變化，不斷梳理出新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)控，并在內(nèi)審系統(tǒng)中完善現(xiàn)有模型，加入由有效的審計(jì)思路和分析邏輯形成的新稽核模型，力爭(zhēng)做到設(shè)計(jì)的稽核模型能對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患實(shí)施有效、精準(zhǔn)的監(jiān)控，從而準(zhǔn)確、全面地查找出違規(guī)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保各項(xiàng)公積金業(yè)務(wù)合規(guī)辦理。

二、住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作主要特點(diǎn)

中心啟用住房公積金內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)后，每月開(kāi)展日?；?，每季度進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理，涵蓋中心工作的各方面，具體可分為基礎(chǔ)信息、重控業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資金、跟蹤整改四大類(lèi)。其中，業(yè)務(wù)審計(jì)是每月必查的重點(diǎn)內(nèi)容，年度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中也有相應(yīng)安排。

（一）拓展住房公積金業(yè)務(wù)審計(jì)面

借助內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，住房公積金業(yè)務(wù)審計(jì)由只關(guān)注基礎(chǔ)信息、重控業(yè)務(wù)的儲(chǔ)存卡和提取業(yè)務(wù)，擴(kuò)展到住房公積金所有歸集、提取、貸款業(yè)務(wù)。對(duì)公積金業(yè)務(wù)的日?；?，具體從基礎(chǔ)信息規(guī)范性、重控業(yè)務(wù)合規(guī)性、整改落實(shí)及時(shí)性三方面開(kāi)展工作。

（二）提升住房公積金業(yè)務(wù)審計(jì)量

使用稽核模型在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取數(shù)據(jù)，可以在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查，節(jié)約審計(jì)資源的同時(shí)提高內(nèi)審工作的效率。例如，職工信息審計(jì)事項(xiàng)中的公積金補(bǔ)繳項(xiàng)目，模型審計(jì)說(shuō)明包含“審計(jì)正常匯繳后還要補(bǔ)欠繳的情況（匯繳月份與補(bǔ)繳月份重復(fù)）”，設(shè)定取數(shù)時(shí)間段后，通過(guò)模型抽取數(shù)據(jù)，然后由審計(jì)人員對(duì)抽取出的數(shù)據(jù)逐一分析，用較少的人力在較短的時(shí)間內(nèi)篩選出審計(jì)目標(biāo)數(shù)據(jù)，明確審計(jì)重點(diǎn)。這樣提高了審計(jì)工作的針對(duì)性，減少了傳統(tǒng)抽樣審計(jì)中以點(diǎn)代面的問(wèn)題，更好地發(fā)揮了內(nèi)審工作的價(jià)值，取得了較優(yōu)的效果。

（三）精簡(jiǎn)信息化住房公積金業(yè)務(wù)審計(jì)流程

一般信息化環(huán)境下，審計(jì)流程都要經(jīng)歷數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析四個(gè)階段，由于住房公積金內(nèi)審系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)都建立在住房公積金業(yè)務(wù)辦公平臺(tái)上，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抽取的數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)同步的，而且其表現(xiàn)項(xiàng)目也是在設(shè)計(jì)稽核模型時(shí)根據(jù)審計(jì)要求進(jìn)行選擇的。

（四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效結(jié)合

在住房公積金內(nèi)審系統(tǒng)中，應(yīng)用稽核模型抽取數(shù)據(jù)，通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查閱業(yè)務(wù)辦理流程，這些僅能檢測(cè)此類(lèi)業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的可能性，并非一定完全準(zhǔn)確，可能存在各種特殊情況。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要內(nèi)審人員前往被審計(jì)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，調(diào)閱業(yè)務(wù)辦理時(shí)留存的紙質(zhì)材料，詢(xún)問(wèn)、了解具體業(yè)務(wù)辦理過(guò)程，在深入分析并與審計(jì)對(duì)象充分溝通的基礎(chǔ)上作出科學(xué)客觀的審計(jì)結(jié)論。

（五）實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)對(duì)象的在線(xiàn)溝通

在平時(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)項(xiàng)目的通知、審計(jì)情況的告知、審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)放及跟蹤審計(jì)，均通過(guò)內(nèi)審系統(tǒng)在線(xiàn)實(shí)現(xiàn)。包括審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況與審計(jì)對(duì)象的核實(shí)確認(rèn)，就草擬的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)征求被審部門(mén)意見(jiàn)等。通過(guò)內(nèi)審系統(tǒng)提供的在線(xiàn)溝通功能，可以及時(shí)取得與審計(jì)有關(guān)的信息，并與審計(jì)對(duì)象交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)對(duì)象坦然接受查出的審計(jì)問(wèn)題，認(rèn)真對(duì)待提出的審計(jì)建議。

三、住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作主要成效

借助內(nèi)審系統(tǒng)開(kāi)展的多角度、全方位的深度審計(jì)，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公積金業(yè)務(wù)的合規(guī)辦理起到了積極作用。

（一）轉(zhuǎn)變住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方式

隨著內(nèi)審工作在住房公積金內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中的實(shí)施，住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方式也由傳統(tǒng)審計(jì)方式下的事后彌補(bǔ)向事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防轉(zhuǎn)變。借助業(yè)務(wù)稽核模型、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)審系統(tǒng)等技術(shù)及對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，內(nèi)審人員和業(yè)務(wù)操作人員在同一數(shù)據(jù)庫(kù)中同步開(kāi)展工作，可以動(dòng)態(tài)地、持續(xù)地收集數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的違規(guī)行為可能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，做到將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，減少風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。事后統(tǒng)計(jì)匯總各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并對(duì)其進(jìn)行分析，反映到業(yè)務(wù)主管部門(mén)，由其制定相關(guān)對(duì)策并指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作人員合規(guī)辦理。這樣實(shí)時(shí)、有效地對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，可以提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)由事后的審核評(píng)價(jià)向事前的風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)操作合規(guī)及業(yè)務(wù)規(guī)范完善

2014年至今通過(guò)開(kāi)展公積金業(yè)務(wù)日?；撕蛯?zhuān)項(xiàng)審計(jì)查出的審計(jì)問(wèn)題，已要求責(zé)任部門(mén)限時(shí)整改到位，確保住房公積金系統(tǒng)中已辦結(jié)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所提出的整改建議，也多被審計(jì)部門(mén)采納，并具體落實(shí)到位。主要包括完善信息系統(tǒng)、提升管理服務(wù)水平和操作合規(guī)性、促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范改進(jìn)等建議，這些建議推動(dòng)了職工賬戶(hù)轉(zhuǎn)移操作規(guī)范、貸款房源管理操作規(guī)范、住房公積金紅沖業(yè)務(wù)操作規(guī)程、銀行直聯(lián)操作規(guī)范、內(nèi)部資金直聯(lián)劃撥操作規(guī)程等業(yè)務(wù)規(guī)范的完善，有效保障了日常住房公積金業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性。

（作者單位：常州市住房公積金管理中心）