■胡唐兵

深入推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

■胡唐兵

加快審計(jì)信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)分析，推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已成為新時期審計(jì)工作的常態(tài)，為了深入開展這方面工作， 應(yīng)該本著“先簡單，再逐步深入”原則，不斷摸索，以項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐，培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析人才，不斷適應(yīng)審計(jì)新常態(tài)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。

一、當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的困難和問題

1.數(shù)據(jù)分析人才不足，難以勝任大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。從實(shí)際情況來看，各級審計(jì)機(jī)關(guān)中參加審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)的干部比較少。大數(shù)據(jù)審計(jì)人才嚴(yán)重不足，難以勝任這個工作。因此，要統(tǒng)一思想，繼續(xù)選拔審計(jì)業(yè)務(wù)人員參加這個培訓(xùn)，提高培訓(xùn)覆蓋面，掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。

2.政府信息化程度不高，難以全面采集數(shù)據(jù)。部分政府部門在處理公務(wù)時，沒有普及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，有的停留在手寫登記、文檔記錄階段，沒有用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫管理相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這樣使得有些審計(jì)項(xiàng)目就不能有效采集數(shù)據(jù)，影響審計(jì)效率。

3.審計(jì)信息化水平不高，難以提高審計(jì)效率。目前，審計(jì)署規(guī)劃建設(shè)了審計(jì)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)、騰訊通、會商系統(tǒng)、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)等一些審計(jì)信息化工具，但是基層審計(jì)機(jī)關(guān)使用率不高，不能在同一平臺完成審計(jì)干部交流、審計(jì)文書傳送、審計(jì)數(shù)據(jù)分析等工作，各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真檢查審計(jì)信息化的成效，充分利用現(xiàn)有審計(jì)信息化工具開展審計(jì)工作，提高審計(jì)信息化水平，提高審計(jì)效率。

二、加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的對策

1.加強(qiáng)培訓(xùn)，打好基礎(chǔ)。要積極選派一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員參加審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)，多組織審計(jì)干部參加審計(jì)署網(wǎng)絡(luò)學(xué)院關(guān)于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)方面的視頻培訓(xùn)，通過對口培訓(xùn)，使審計(jì)人員初步對大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵和運(yùn)用有了一定的了解。結(jié)合審計(jì)實(shí)際，多組織一些運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的研討，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)概念和實(shí)際應(yīng)用的理解。

2.建立數(shù)據(jù)中心，完善數(shù)據(jù)管理。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)，是要采集相關(guān)數(shù)據(jù)。對本級政府所有一級預(yù)算單位的部門預(yù)算收支備份數(shù)據(jù)和財(cái)政總預(yù)算會計(jì)數(shù)據(jù)、預(yù)算編制數(shù)據(jù)、國庫集中支付數(shù)據(jù)、非稅收入數(shù)據(jù)、基金預(yù)算收支數(shù)據(jù)應(yīng)該定期采集，對工商登記、地稅征管、房產(chǎn)登記、車輛登記、低保發(fā)放、農(nóng)村土地確權(quán)、危房改造重建等方面的數(shù)據(jù)要定期采集。要組織資金，購置設(shè)備，建立專門數(shù)據(jù)中心，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。

3.審計(jì)項(xiàng)目練兵，提高操作技能。在近年來開展的社會保障資金審計(jì)、政府保障房工程審計(jì)中，審計(jì)人員已經(jīng)運(yùn)用房屋租賃信息、房產(chǎn)登記信息、車輛管理信息、工商登記信息以及納稅申報(bào)信息等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對分析，查出了社保資金、保障房建設(shè)存在的一些問題，如購買了商品房的享受了低保、購買了車輛的享受了低保、不屬于安置對象的分配了保障房，分配了保障房后又購買車輛的，分配了保障房后又購買商品房等問題。根據(jù)查出的這些問題，可以及時責(zé)成被審計(jì)的人社部門、城建部門進(jìn)行整改。通過這些大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，鍛煉了隊(duì)伍，普及了計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。將來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)要多組織這樣的大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，學(xué)以致用。

4.擴(kuò)大數(shù)據(jù)審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率。根據(jù)政府職能，審計(jì)機(jī)關(guān)可以逐步擴(kuò)大大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍，對財(cái)政收支、民政、社保、稅收等方面都開展大數(shù)據(jù)審計(jì)。比如開展地稅審計(jì)，可以通過計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析，查找以下情況：一是將納稅登記與納稅申報(bào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對，分析有多少比例沒有納稅申報(bào)，可以揭示納稅管理上逃稅、漏稅行為。二是審查房地產(chǎn)企業(yè)少征漏征營業(yè)稅和土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅和土地增值稅計(jì)稅依據(jù)一般應(yīng)該一致，均應(yīng)等于年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入，以房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫的營業(yè)稅和土地增值稅為基礎(chǔ)，比對此兩稅的計(jì)稅依據(jù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入是否一致。如果三者不一致，在沒有正常原因的情況下，則有可能是相關(guān)稅款未足額征收。三是通常來說，房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)同時繳納。通過對“地稅局某年征收數(shù)據(jù)”表中所有征收記錄按納稅人進(jìn)行分類匯總，應(yīng)該可以找到部分納稅人只交房產(chǎn)稅，或只交城鎮(zhèn)土地使用稅的疑點(diǎn)。四是對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查，分析各行業(yè)稅收反推一二三產(chǎn)業(yè)對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率，通過分析不同行業(yè)和一二三產(chǎn)業(yè)稅收占比，找出產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的差距，為縣委、縣政府決策產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大招商引資力度，發(fā)展規(guī)模企業(yè)和培育稅源提供參考依據(jù)和建議。

5.加強(qiáng)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍。要全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須加強(qiáng)財(cái)政數(shù)據(jù)采集，重點(diǎn)開展財(cái)政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計(jì)。根據(jù)審計(jì)力量，不貪多，每次可以確定一個或兩個重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)測。比如，可以對會議費(fèi)、濫發(fā)津補(bǔ)貼、資本支出、建設(shè)支出納稅情況、大額撥款到個人賬戶、三公經(jīng)費(fèi)增減情況，節(jié)日大額支出等方面以國庫支付數(shù)據(jù)和會計(jì)摘要為基礎(chǔ)，以查詢篩選方式方法對政府所有預(yù)算部門單位進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，對有問題的部門單位出具“財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)監(jiān)測問題聯(lián)系單”進(jìn)行核實(shí)。收到這些部門對核實(shí)情況的回復(fù)意見后，對屬實(shí)的單位，下發(fā)整改意見書，同時上門督辦或電話督辦其整改到位。開展財(cái)政聯(lián)網(wǎng)動態(tài)監(jiān)測審計(jì)，可以提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。要挖掘?qū)徲?jì)資源和審計(jì)力量的潛力，加大審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

綜上所述，根據(jù)近年來各地開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐，我們認(rèn)為各級審計(jì)機(jī)關(guān)有必要成立“計(jì)算機(jī)審計(jì)中心”或者“數(shù)據(jù)分析中心”，通過組建這樣的專門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，開展相關(guān)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)分析工作。要加大數(shù)據(jù)采集力度，重點(diǎn)采集地方財(cái)政、國稅、地稅、工商、社保等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理程度高的部門的電子數(shù)據(jù)。整合審計(jì)人力資源與計(jì)算機(jī)硬件軟件資源，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺。積極組織審計(jì)人員參加審計(jì)署開展的各類計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)，以集中培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合，逐步掌握前沿?cái)?shù)據(jù)庫技術(shù)。以參與大型審計(jì)項(xiàng)目為依托，通過大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)，促使審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)水平不斷提高，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)全面發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計(jì)局）