關(guān)滿義

[摘要]審計(jì)監(jiān)督是行政監(jiān)督的一個(gè)重要組成部分，在促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展、穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)方面具有非常重要的作用。但由于審計(jì)問(wèn)責(zé)制度的不健全，當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督不能充分發(fā)揮應(yīng)有效果。基于此，文章分析了審計(jì)問(wèn)責(zé)制在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的完善策略，希望能為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作提供一些有益的借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)問(wèn)責(zé)制；審計(jì)監(jiān)督；行政監(jiān)督

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作推行審計(jì)問(wèn)責(zé)制的時(shí)間比較短，與之相應(yīng)的各項(xiàng)規(guī)章制度尚不健全，且沒(méi)有制定配套的追責(zé)制度，造成了審計(jì)工作“每年都查，每年都能查出問(wèn)題，但就是不能徹底改變”的尷尬局面。新形勢(shì)下，建立健全有關(guān)審計(jì)問(wèn)責(zé)方面的制度，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)的意義。

1審計(jì)問(wèn)責(zé)制及其應(yīng)用

所謂審計(jì)問(wèn)責(zé)制，是指通過(guò)審計(jì)對(duì)政府以及相關(guān)責(zé)任人的違法違規(guī)行為和后果追究相關(guān)責(zé)任的制度，其本質(zhì)上是通過(guò)責(zé)任約束，對(duì)政府權(quán)力和責(zé)任人行為加以規(guī)范和限制，實(shí)現(xiàn)權(quán)為民所用的目的。

審計(jì)問(wèn)責(zé)制的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是國(guó)家監(jiān)督中審計(jì)問(wèn)責(zé)制的應(yīng)用。在國(guó)家監(jiān)督中引入審計(jì)問(wèn)責(zé)制，可以通過(guò)嚴(yán)肅查處違法行為，徹底追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，把對(duì)責(zé)任事務(wù)的處理和對(duì)責(zé)任人的處理統(tǒng)一到一起，有效避免了過(guò)去單位出面交錢(qián)了事，責(zé)任人相安無(wú)事的局面。同時(shí)，國(guó)家監(jiān)督中應(yīng)用審計(jì)問(wèn)責(zé)制，不但會(huì)追究被監(jiān)督單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，還要追究監(jiān)督者的責(zé)任；二是社會(huì)監(jiān)督中審計(jì)問(wèn)責(zé)制的應(yīng)用。例如，通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)造假問(wèn)題，并進(jìn)行審計(jì)問(wèn)責(zé)，可以有效避免投資者利益受到侵害，并且可以動(dòng)員社會(huì)力量，形成全民監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督職能，使造假行為無(wú)處可藏；三是內(nèi)部監(jiān)督中審計(jì)問(wèn)責(zé)制的應(yīng)用。在單位內(nèi)部，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都要依據(jù)相關(guān)規(guī)定來(lái)完成，如果通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就要按照“有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)必相等”的原則進(jìn)行責(zé)任追究?？傊?，審計(jì)問(wèn)責(zé)制的實(shí)行有利于人們?cè)鰪?qiáng)責(zé)任意識(shí)，在行使權(quán)力時(shí)有一種責(zé)任心和壓力感，從而減少和避免因內(nèi)控制度不完善而帶來(lái)的損失。

2審計(jì)問(wèn)責(zé)制在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（1）規(guī)章制度不夠細(xì)致。目前，我國(guó)在審計(jì)問(wèn)責(zé)方面還沒(méi)有形成一套完整的法律法規(guī)，只有一些有關(guān)責(zé)任追究的條文分散在相關(guān)法律文件中，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，往往對(duì)有關(guān)人員的違規(guī)行為無(wú)法進(jìn)行追究問(wèn)責(zé)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督失去了應(yīng)有的震懾作用。與此同時(shí)，政府審計(jì)工作，也沒(méi)有形成完善的問(wèn)責(zé)機(jī)制和行業(yè)規(guī)范，對(duì)于哪些人員應(yīng)該被問(wèn)責(zé)、如何問(wèn)責(zé)等問(wèn)題未做詳細(xì)說(shuō)明，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)責(zé)難以令人信服。另外，由于規(guī)章制度的不健全，在實(shí)際問(wèn)責(zé)中對(duì)于不同部門(mén)、不同地方的人員沒(méi)能做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這也是造成審計(jì)問(wèn)責(zé)無(wú)法順利開(kāi)展的重要原因。

（2）審計(jì)缺乏獨(dú)立性。審計(jì)工作的獨(dú)立性尤為重要，它是各項(xiàng)工作的靈魂和核心，也是審計(jì)工作得以公平、公正、公開(kāi)進(jìn)行的重要前提。但目前而言，我國(guó)審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，審計(jì)活動(dòng)仍以行政模式為主導(dǎo)。一方面，我國(guó)的審計(jì)部門(mén)屬于政府內(nèi)設(shè)部門(mén)，在很多方面都受到被審計(jì)部門(mén)的嚴(yán)重掣肘，加之現(xiàn)行法律中對(duì)于審計(jì)部門(mén)的人員任用、職權(quán)范圍、制度制定等相關(guān)內(nèi)容也均未做明確規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)無(wú)法獨(dú)立自主地開(kāi)展工作；另一方面，審計(jì)部門(mén)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要由財(cái)政部門(mén)撥付，而這些財(cái)政資金歸根到底是由被審計(jì)部門(mén)提供的，在這種情況下，要求審計(jì)部門(mén)依法、獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)活動(dòng)是不現(xiàn)實(shí)的，為了保證審計(jì)部門(mén)自身利益，審計(jì)結(jié)果通常不會(huì)對(duì)外公開(kāi)，導(dǎo)致外部人員無(wú)法獲得相關(guān)審計(jì)信息，也就無(wú)法形成社會(huì)監(jiān)督的良好氛圍。體制上的羈絆與束縛，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)無(wú)法確定自己的工作立場(chǎng)，工作無(wú)法自由展開(kāi)，在很大程度上影響了審計(jì)的獨(dú)立性和執(zhí)法力度。

（3）問(wèn)責(zé)的效果不盡如人意。現(xiàn)階段，我國(guó)審計(jì)問(wèn)責(zé)還處于起步階段，審計(jì)工作只是問(wèn)責(zé)的一個(gè)很小組成部分。正常情況下，審計(jì)部門(mén)需要通過(guò)問(wèn)詢等形式完成檢查任務(wù)，并在收集完被問(wèn)責(zé)人的相關(guān)信息之后做出評(píng)價(jià)，但目前對(duì)被問(wèn)責(zé)任人有處理處罰權(quán)的是監(jiān)察、紀(jì)檢、公安、司法等其他問(wèn)責(zé)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)自身并沒(méi)有處理處罰權(quán)。在這種情況下，審計(jì)部門(mén)與問(wèn)責(zé)部門(mén)之間的配合是否協(xié)調(diào)，問(wèn)責(zé)部門(mén)能否第一時(shí)間處理移交的審計(jì)問(wèn)題，問(wèn)責(zé)處理結(jié)果是否向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋等，都直接左右著最終的問(wèn)責(zé)效果?？偠灾?，目前對(duì)于審計(jì)問(wèn)責(zé)的處理很不到位，與預(yù)想存在一定距離，亟待出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)予以規(guī)范和完善。

（4）審計(jì)公告不健全。使用公共資源，民眾有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。作為國(guó)家來(lái)講，要盡快建立健全法律法規(guī)以在理論層面提供指導(dǎo)；作為審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)講，要進(jìn)一步對(duì)審計(jì)任務(wù)和責(zé)任加以明確，以為人民服務(wù)的態(tài)度對(duì)人民負(fù)責(zé)，公告相關(guān)信息；從人民的角度來(lái)講，應(yīng)當(dāng)對(duì)政府工作行使監(jiān)督的權(quán)力。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)把財(cái)政資金的使用情況公之于眾，在問(wèn)責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)把審計(jì)的結(jié)果向大眾公示。但是，現(xiàn)行與審計(jì)公告相關(guān)的法律條文中并未對(duì)相關(guān)問(wèn)題做出明確規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)公告制度難以落到實(shí)處。

3審計(jì)問(wèn)責(zé)制在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用策略

（1）完善問(wèn)責(zé)法律及制度。政府要發(fā)展和完善審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，首先，必須健全審計(jì)問(wèn)責(zé)法律法規(guī)，這就要求我們盡快就審計(jì)問(wèn)責(zé)中的責(zé)任界定、問(wèn)責(zé)程序、處罰依據(jù)等問(wèn)題做出明確規(guī)定，確定一套可操作性強(qiáng)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)運(yùn)用法律武器來(lái)保證審計(jì)問(wèn)責(zé)工作順利開(kāi)展。其次，按照我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督具有社會(huì)屬性，廣大人民群眾和相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督，形成輿論、法律監(jiān)督相互補(bǔ)充相互促進(jìn)的良好局面，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督體系的不斷完善。另外，還要發(fā)揮新媒體優(yōu)勢(shì)，靈活借助互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代媒體方式向社會(huì)公布有關(guān)審計(jì)問(wèn)責(zé)結(jié)果，積極回應(yīng)群眾和媒體的關(guān)切。

（2）開(kāi)展同業(yè)互查。行政審計(jì)模式下，由于審計(jì)部門(mén)不具有獨(dú)立性，加之相關(guān)法律法規(guī)不健全，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。審計(jì)制度的完善是一個(gè)系統(tǒng)而漫長(zhǎng)的過(guò)程，不可能一蹴而就，要想在盡可能短的時(shí)間內(nèi)提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效，就要不斷學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)外的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，針對(duì)性填補(bǔ)審計(jì)系統(tǒng)中的漏洞，不斷健全審計(jì)管理模式。建議審計(jì)部門(mén)引入同級(jí)互查的管理方式，招收專(zhuān)業(yè)水平高的從業(yè)人員或?qū)＜?，提升審?jì)問(wèn)責(zé)工作的科學(xué)性、可信性和公正性，這樣不但可以提高審計(jì)效率，還可以減少審計(jì)程序，降低審計(jì)難度。

（3）強(qiáng)化問(wèn)責(zé)主體間的配合。為實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)目的，推動(dòng)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，各問(wèn)責(zé)主體之間要加強(qiáng)溝通配合，在確定問(wèn)責(zé)責(zé)任人以后，及時(shí)就問(wèn)責(zé)的期限、結(jié)果落實(shí)情況、通報(bào)制度等問(wèn)題做出明確規(guī)定。要從可持續(xù)發(fā)展的角度重新審視審計(jì)問(wèn)責(zé)問(wèn)題，以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，深挖問(wèn)題的本質(zhì)，深層次總結(jié)違法行為造成的負(fù)面影響，并通過(guò)審計(jì)問(wèn)責(zé)提出建議，解決被審計(jì)單位工作中的問(wèn)題，有效遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（4）完善審計(jì)公告。法律規(guī)定審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)人員享有審計(jì)和調(diào)查的權(quán)利，同時(shí)對(duì)各政府部門(mén)的職責(zé)履行情況具有監(jiān)督權(quán)力。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格處置違法違規(guī)行為，接受社會(huì)公眾舉證，并在整合相關(guān)信息后，做出科學(xué)的審計(jì)決定。在審計(jì)問(wèn)責(zé)程序完成后，要及時(shí)地向外界公開(kāi)審計(jì)問(wèn)責(zé)結(jié)果，為各路媒體及廣大人民群眾了解相關(guān)情況提供便利，同時(shí)方便媒體和群眾履行監(jiān)督權(quán)利。此外，審計(jì)部門(mén)也要主動(dòng)接受社會(huì)輿論的監(jiān)督，當(dāng)群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果有質(zhì)疑時(shí)，應(yīng)立即出面進(jìn)行解釋。

4結(jié)論

總而言之，目前審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)進(jìn)行行政監(jiān)督的一項(xiàng)重要手段，但由于我國(guó)審計(jì)問(wèn)責(zé)制度起步較晚，缺乏成熟經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在審計(jì)問(wèn)責(zé)制方面的法律法規(guī)建設(shè)也比較滯后，在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。對(duì)此，在今后的實(shí)際工作中，既要立足我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)際，又要學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，不斷探索創(chuàng)新，逐步建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，開(kāi)拓新的審計(jì)監(jiān)督管理方式方法，使審計(jì)問(wèn)責(zé)制在審計(jì)監(jiān)督工作中更好地發(fā)揮作用，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作邁上新臺(tái)階。參考文獻(xiàn)：

何淑華對(duì)審計(jì)問(wèn)責(zé)制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2014（9）.