董吾

摘 要：隨著我國文化體制改革的深入，傳媒企業(yè)賴以生存的政治經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了重大變化，要在激烈的市場競爭中更快更好地發(fā)展，就必須提高企業(yè)各項財務管理能力。預算作為貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理工具，是企業(yè)財務管理的重中之重。目前，傳媒企業(yè)歷史沿襲的事業(yè)單位預算管理已不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，建立一套系統(tǒng)完善的預算管理體系已刻不容緩。本文首先對目前傳媒企業(yè)預算管理中存在的問題進行了分析，認為傳媒企業(yè)預算中主要存在管理無體系、編制不科學、控制不全面、考核不嚴謹?shù)葐栴}，并在此基礎上，提出了加強傳媒企業(yè)預算管理的對策。

關鍵詞：傳媒企業(yè) 預算管理

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-074-02

預算是企業(yè)經(jīng)營和財務計劃的量化。預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標的過程。

從預算與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系來看，預算是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的重要工具，可以協(xié)調企業(yè)內部不同單位、部門之間的經(jīng)營和財務活動，溝通企業(yè)不同層級的人員或同一層級不同部門的人員，控制企業(yè)未來的各項財務和經(jīng)營活動效果，考核企業(yè)內部不同單位、部門的經(jīng)營業(yè)績，激勵企業(yè)管理者和員工為企業(yè)戰(zhàn)略目標奮斗。由于預算貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，因此加強預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和改革開放的不斷擴大，廣播電視傳媒企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟基礎、體制環(huán)境和社會條件均發(fā)生了重大的變化，這既為廣播電視傳媒企業(yè)發(fā)展壯大提供了機遇、創(chuàng)造了條件，同時又出現(xiàn)了必須面對的新情況、新問題。

1 目前傳媒企業(yè)預算管理存在的問題

1.1 不重視前期準備工作，制度建設無體系

在我國廣播電視傳媒業(yè)的發(fā)展一直是黨和政府在領導，多為行政事業(yè)屬性，預算遵循行政事業(yè)單位規(guī)定，實行收支兩條線。改革開放以來，廣播電視傳媒業(yè)開始轉制為企業(yè)，但之前事業(yè)單位只重社會效益、不重經(jīng)濟效益、只重政績、不重績效等的觀念和管理卻承襲了下來，在預算觀念上，僅僅將預算管理當作控制費用的工具，沒有預算整合企業(yè)資源的理念，導致對預算管理準備上不夠重視，預算管理制度的體系建設缺乏系統(tǒng)化，在組織體系上也缺乏董事會層面的重視和領導，導致與公司內部單位、部門之間的對接工作不到位，預算效率低下。

1.2 目標與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，預算編制不科學

預算的目標是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標服務，防范風險，促成戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。由于傳媒企業(yè)自身特有的政治屬性以及行業(yè)性限制，許多企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略目標，導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明，盲目編制預算，甚至導致企業(yè)只重視短期利益而忽視或損害長期利益。如傳媒企業(yè)自身定位不明使產(chǎn)出的作品得不到市場認可、為盡快產(chǎn)出效益而忽視作品的產(chǎn)出質量等，這些都將在市場競爭中阻礙企業(yè)的發(fā)展。另外，在預算編制方法上，基本上以固定預算為主，其他方法運用很少，在編制的指標上，也是目標不明，內容粗獷，無法突出重點，使責任無法具體落實。

1.3 預算范圍較簡單，預算控制不全面

預算管理的目的是通過預算促使經(jīng)營目標的實現(xiàn)。目前大多數(shù)傳媒企業(yè)預算較簡單，一般僅由收入預算和支出預算組成，預算原則上按照收支平衡編制，以收定支和以支定收的情況常有發(fā)生，加上預算調整不夠及時，即使調整也比較隨意，較難適應市場變化，根本無法滿足調動企業(yè)人、財、物協(xié)調發(fā)展的需要。在預算控制方面，只重視事前的預算編制和調整工作，對于預算執(zhí)行過程中的內部流程、逐級審批等事中控制以及已發(fā)生業(yè)務如何再提高效率等事后控制并不盡人意。由于預算制度體系不健全、預算指標沒有細化到各個部門以及實際執(zhí)行過程中的人為偏差等，控制在各部門間很難協(xié)調，無法有效地監(jiān)控，使費用超支和預算執(zhí)行不利的現(xiàn)象時有發(fā)生。

1.4 分析數(shù)據(jù)不完整，考核隨意不嚴謹

預算范圍的狹隘造成分析體系的不健全，只關注財務數(shù)據(jù)，缺乏業(yè)務數(shù)據(jù)支持，導致無法通過全面的預算數(shù)據(jù)結合經(jīng)營過程來發(fā)現(xiàn)存在的問題，沒有細化的預算指標也使得逐層分解找出問題難以實現(xiàn)，無法找到問題的根源并解決問題。預算考核不嚴謹，責任落實不到位且剛性不足，常常為了保證收入預算的完成而忽視支出預算的考核甚至不考核支出預算。預算的激勵通常只為保證收入預算的完成，對于支出預算的節(jié)余或者超支沒有考核制度，也沒有獎懲措施，導致考核與預算結果不匹配，考核流于形式。

2 加強傳媒企業(yè)預算管理的對策

2.1 做好預算管理的前期工作，提升企業(yè)預算的戰(zhàn)略地位

做好預算管理，必須先做好前期的準備工作。首先，做好預算管理的思想工作，從意識層面入手，普及預算知識，認識預算目的和作用，改變事業(yè)單位重行政輕制度、重政績輕績效、重收入輕成本的觀念，社會效益和經(jīng)濟效益一起抓，提高成本控制意識和可持續(xù)經(jīng)營思想，樹立現(xiàn)代傳媒企業(yè)全面預算管理的理念。其次企業(yè)要通過內外因素的診斷分析明確戰(zhàn)略定位，因為良好的戰(zhàn)略使企業(yè)揚長避短、趨利避害，為預算管理指明方向，大大提高預算管理的效益。最后提升企業(yè)預算的戰(zhàn)略地位，建立健全預算管理組織體系，成立董事會領導下的預算管理委員會，下設預算管理辦公室作為常設執(zhí)行機構，各預算執(zhí)行單位和部門全員協(xié)同的預算管理三級組織機構，保證預算的民主與合理。

2.2 按戰(zhàn)略制訂預算方法目標，充分發(fā)揮各職能部門作用

很多企業(yè)預算不準確的主要原因是預算沒有與公司戰(zhàn)略和運營計劃相銜接。企業(yè)必須有明確的戰(zhàn)略和跨年度的運營計劃，不能只是發(fā)展方向，而要有具體的目標，否則無法對預算編制形成指導意見。預算應根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段來確定每個階段預算管理的出發(fā)點和側重點，根據(jù)戰(zhàn)略目標進行分解，結合各部門的運營計劃予以編制。在預算與戰(zhàn)略目標可能不一致時，要進行必要的修改和調整。

此外，只有財務部門編制的預算是無法有效配置資源，無法滿足企業(yè)戰(zhàn)略要求的。全面的預算管理需要全員參與，需要充分發(fā)揮各職能部門的作用。因為企業(yè)是由每個部門每個人組成的，各職能部門和員工都是預算管理的一份子。應該通過預算建立起相互博弈的話語機制，充分通過話語權表達出各個層面的預算意見并形成各個層面博弈，如管理層與股東的博弈、各職能部門與管理層的博弈，各職員與職能部門的博弈等，從而使預算結果盡量達到各方面的綜合平衡，這樣預算方案才更專業(yè)更具操作性，預算管控才更能得到各部門和員工的支持。值得關注的是，在全員參與的過程中，考慮到參與會使預算變得松馳，上一級對其所控的預算數(shù)據(jù)應具有決策權。

2.3 合理運用、調整預算方法，確保預算結果合理嚴肅

預算的編制過程就是企業(yè)為了完成戰(zhàn)略目標而做出的經(jīng)營活動行為軌跡的預計過程，是非常重要的過程。如果每個過程都能有清晰可靠的預計，具備可行性，那么整個預算的完成概率將大大提高，更具有說服力。由此看來，之前單一的預算編制方法已經(jīng)不能滿足管理的要求，必須結合行業(yè)的特點、競爭戰(zhàn)略、管理基礎和要求，選擇合適的預算編制方法，如對節(jié)目生產(chǎn)制作部門采用彈性預算、對有管理基礎的部門采用滾動預算、對新項目新業(yè)務采用項目預算以及對準備創(chuàng)新改革的部門和業(yè)務采用零基預算等，這樣才能保證每個經(jīng)營過程的預算軌跡都經(jīng)得起推敲，保證預算編制目標的合理性和可行性。

在預算執(zhí)行過程中，要加強預算的分析，合理進行總結和展望。一方面，通過數(shù)據(jù)或者預算現(xiàn)象來挖掘問題，尋找預算執(zhí)行不利的原因加以防范改進。另一方面，總結預算執(zhí)行有利的因素，今后進一步鞏固和推廣。如：運用結構分析節(jié)目制作成本中人員費用、設備費用、辦公費用實際數(shù)結構與預算數(shù)結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響；采用對標分析，了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的優(yōu)劣，明確地位，提出相應的改進措施等。

當企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化，導致原有的預算方案可能執(zhí)行困難甚至導致企業(yè)面臨巨大風險時，如近年來廣告業(yè)加強醫(yī)療廣告、電視購物行業(yè)加強虛假廣告管理等，就需要對預算進行調整。此外，傳媒企業(yè)預算調整的隨意性、滯后性，也需要加以重視。要加強預算調整的剛性要求，防范預算調整一言堂，制訂較為嚴格的特殊審批流程，包括預算追加、減少的原因、時間、程序、方法、權限等，在充分考慮到經(jīng)營環(huán)境變化的影響后，合理調整預算，報經(jīng)上級預算機構進行審核和審批，使預算能有序運行。

2.4 建立健全預算的考核制度，完善事前事中事后的監(jiān)管

預算必須與考核緊密掛鉤，特別是執(zhí)行預算的管理者更應該與預算目標掛鉤，這樣才能使整個團隊主觀上積極地去完成預算目標。應通過預算考核引導各預算執(zhí)行部門的經(jīng)濟行為，避免出現(xiàn)各部門只顧自身利益或短期利益的情況。

在考核過程中，首先要注意考核的時效性，如果等預算結束后再進行考核，那已經(jīng)既成事實，無法挽回，大大削弱了預算考核應有的作用?？己藨鶕?jù)預算管理要求和經(jīng)營情況變化來選擇時間點，可以一個月進行一次，也可以按季度進行，年終統(tǒng)一匯總決算；若遇到經(jīng)營變化導致預算發(fā)生大調整，也可以此為時間點進行考核。其次，考核要堅持公開、公平、公正的原則，要明確被考核者對其直接責任可控，及明晰考核者對其間接責任的影響，否則權責不明，就會導致預算執(zhí)行不到位，出現(xiàn)預算失控的情況。

通過考核，可以進一步梳理企業(yè)預算管理中不完善的地方和存在的問題，建立健全預算目標、預算編制、預算控制、預算考核等方面的管理體系，做到將預算管理貫穿于預算的調研論證，監(jiān)督控制，評價追責的全過程，完善事前事中事后的各項預算監(jiān)管工作。

綜上所述，預算管理做為企業(yè)全員、全過程、全要素的管理與控制工具，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。我們應緊密結合廣播電視傳媒業(yè)管理的現(xiàn)狀，分析研究，通過不斷的實踐，修改和完善全面預算管理，為提升廣播電視傳媒企業(yè)的核心競爭力，推動企業(yè)改革發(fā)展提供支持和保障。

參考文獻

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