康英 楊昕 張藍月

摘 要：本文通過闡述對中亞五國有出口業(yè)務(wù)的陜西企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀，并從此類企業(yè)角度分析其對降低稅務(wù)成本的迫切需求。通過一系列市場分析論證了搭建一個國際稅務(wù)平臺的必要性，系統(tǒng)構(gòu)建該平臺的結(jié)構(gòu)與模式，可以大大增加企業(yè)“走出去”到中亞五國地區(qū)開展國際業(yè)務(wù)投資的積極性。

關(guān)鍵詞：“一帶一路” 陜西出口企業(yè) 稅務(wù)平臺

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）09（a）-133-02

1 緒論

1.1 選題的概要與背景

2015年3月28日，國家發(fā)改委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《推動共建絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，標(biāo)志著“一帶一路”的重大提議，進入國家戰(zhàn)略實施階段。2017年5月14日至2017年5月15日第一屆“一帶一路”國際合作高峰論壇在北京舉行，政府著力加強國際合作，共建“一帶一路”，實現(xiàn)共贏發(fā)展。另外互聯(lián)網(wǎng)+各個傳統(tǒng)行業(yè)自2015年以來多次出現(xiàn)在李克強總理的論政府工作報告中，國家對此類企業(yè)給予全力的政策和資金支持。

目前，國際稅收平臺即互聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)平臺依舊是個空白，一些大的投資公司在國別投資時依賴于會計事務(wù)所提供的稅收籌劃服務(wù)，成本較高?；凇耙粠б宦贰钡亩悇?wù)平臺更是一個空白點。現(xiàn)如今，中亞五國被認為是絲路貿(mào)易投資潛力最大的地域，也是絲路掘金的第一站。2013年中國與上述五國的貿(mào)易額達400多億美元。陜西省作為古代絲綢之路的起點，承載著絲路歷史和未來的發(fā)展重擔(dān)。截至2015年，陜西在中亞國家的重點項目投資額已超6.49億美元，項目涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開發(fā)和建材等行業(yè)，合作項目超過100個。2016年一季度陜西與“一帶一路”沿線國家進出口總值達63.6億元人民幣，增長9.54%，其中出口51.3億元，增長35%。陜西企業(yè)跨國投資經(jīng)營首先面臨不同國家的稅制環(huán)境、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨國投資經(jīng)營效益的風(fēng)險。為此，預(yù)先做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險防控措施，合法合規(guī)進行過程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時，利用政府間協(xié)同和國家間投資保護協(xié)議有效解決稅務(wù)爭議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭取企業(yè)利潤，是陜西企業(yè)急需解決的熱點問題。面對這一稅收方面的盲區(qū)，陜西企業(yè)無法估量可能產(chǎn)生的成本。因此，稅收籌劃咨詢平臺的建立，使企業(yè)有一個便捷的科學(xué)的稅收稅收籌劃助手，這可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國地區(qū)開展國際業(yè)務(wù)投資的積極性。

1.2 稅務(wù)平臺搭建的必要性分析

跨境投資稅收籌劃是陜西企業(yè)所面臨的一個突出的問題，陜西企業(yè)在跨境投資經(jīng)營面臨不同國家的稅率制度、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨境投資經(jīng)營效益的風(fēng)險，因此，一個便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，是陜西企業(yè)出口投資所急需的。

陜西企業(yè)與哈薩克斯坦共建境外工業(yè)園區(qū)、參與吉爾吉斯斯坦國家中心實驗室升級改造，與中亞各國的合作正在不斷加強。相關(guān)專家近日接受中新社記者采訪時指出，雄厚的科技實力將成為陜西企業(yè)開拓境外市場的一張“王牌”。陜西官方數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，該省在中亞五國的重點項目數(shù)量過百，涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開發(fā)和農(nóng)業(yè)等行業(yè)，投資額逾6.49億美元。在陜西境內(nèi)這100多家與中亞五國合資的企業(yè)中，有86家企業(yè)需要咨詢相關(guān)機構(gòu)解決稅務(wù)方面的問題，數(shù)量占總數(shù)的80%左右，從數(shù)據(jù)上來看，有較好的市場前景。目前在陜西境內(nèi)還沒有針對陜西企業(yè)與中亞五國合作搭建稅務(wù)方面的咨詢平臺。

陜西出口企業(yè)因面臨不同稅收環(huán)境、交易行為等涉稅因素的影響，在出口納稅期間，極易掉入“稅收陷阱”，存在很多的稅務(wù)爭議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭取企業(yè)利潤，是陜西企業(yè)急需解決的熱點問題。面對這一稅務(wù)盲區(qū)，陜西企業(yè)無法估量可能產(chǎn)生的成本，這對陜西企業(yè)出口造成了巨大的困擾。在陜西企業(yè)所依靠的本公司會計部門或者外部咨詢機構(gòu)調(diào)查中得知，企業(yè)對其所提供的方案、可信度等因素較為不滿意，無法滿足企業(yè)在這方面的需求。中亞五國地區(qū)現(xiàn)在法律法規(guī)尚不健全，商機無限，有很大可以進行稅收籌劃的空間，可以為企業(yè)節(jié)省巨額的成本。

1.3 稅務(wù)平臺搭建的可行性分析

中亞各國增值稅稅率保持在12%～20%之間。中亞各國對出口商品和服務(wù)實行零稅制，并根據(jù)各國的國情，對某些特定領(lǐng)域的項目進行免稅。與東南亞各國整體相比，西亞各國的增值稅稅率較高。在中亞各國增值稅涉外規(guī)定上，哈薩克斯坦和塔吉克斯坦對境外已納所得稅實行限額抵免，而烏茲別克斯坦、土庫曼斯坦和吉爾吉斯斯坦等只對協(xié)定國限額抵免。

陜西企業(yè)出境投資所面臨的一個突出的問題是涉稅風(fēng)險，陜西企業(yè)在跨境投資經(jīng)營中面臨不同國家的稅率制度、交易行為等涉稅因素以及其他影響跨境投資經(jīng)營效益的風(fēng)險，極易掉入“稅收陷阱”，存在很多的稅務(wù)爭議，提高稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭取企業(yè)利潤，是陜西企業(yè)急需解決的熱點問題。因此，一個便捷的科學(xué)的稅務(wù)代理、稅收籌劃助手，是陜西企業(yè)出口投資所急需的，而國內(nèi)尚不存在此類的平臺。稅務(wù)平臺的建設(shè)，可為廣大缺乏中亞稅法資源的陜西出口企業(yè)提供一個專業(yè)、嚴謹、低門檻的查詢渠道。平臺業(yè)務(wù)主要集中在代理記賬業(yè)務(wù)、代理納稅申報業(yè)務(wù)、稅收籌劃業(yè)務(wù)、專家咨詢業(yè)務(wù)、以及會計人員培訓(xùn)業(yè)務(wù)上。預(yù)先為陜西企業(yè)做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險防控措施，合法合規(guī)進行過程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時，利用政府間協(xié)同和國家間投資保護協(xié)議有效解決稅務(wù)爭議，提高陜西出口企業(yè)稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭取企業(yè)利潤。一個便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國地區(qū)開展國際業(yè)務(wù)投資的積極性。

2 稅務(wù)平臺構(gòu)建分析

2.1 稅收平臺簡介

稅務(wù)平臺以陜西境內(nèi)對中亞五國有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)為目標(biāo)客戶，在合法合規(guī)的前提下，對涉稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等事項做出稅前合理的報稅財務(wù)安排，以期達到降低納稅成本目標(biāo)的一系列籌劃活動。

2.2 稅務(wù)平臺業(yè)務(wù)概述

平臺本著合法統(tǒng)籌稅務(wù)、繳納最低稅收的宗旨，著力打造區(qū)域最專業(yè)稅收籌劃企業(yè)，以服務(wù)陜西出口企業(yè)和“一帶一路”戰(zhàn)略建設(shè)為目標(biāo)。依托互聯(lián)網(wǎng)為發(fā)展平臺，為客戶提供如下業(yè)務(wù)。

（1）代理記賬。中亞地區(qū)記賬規(guī)則與我國存在較大的差異，而絕大多數(shù)陜西出口企業(yè)會計人員接受的是我國記賬制度規(guī)則的教育，對其會計制度、語言文化、法律法規(guī)不甚了解，對企業(yè)進軍中亞市場造成障礙。平臺基于這一點為不熟悉中亞各國記賬規(guī)則的陜西出口企業(yè)提供符合中亞各國財經(jīng)法律要求的代理記賬服務(wù)。

（2）稅收籌劃。此項業(yè)務(wù)為平臺主體業(yè)務(wù)，通過對涉稅主體經(jīng)營投資活動分析，通過專業(yè)人士為其做稅前的財務(wù)安排，在合理合法前提下，利用中亞各國稅法、政府間協(xié)同和國家間投資保護協(xié)議的方法，實現(xiàn)直接減輕出口企業(yè)稅收負擔(dān)的目的，增強企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。為陜西出口企業(yè)提供專業(yè)稅收籌劃方案，幫助其規(guī)避稅收風(fēng)險，提供經(jīng)營效益，減少成本支出。

（3）稅法咨詢。平臺為企業(yè)提供相關(guān)稅務(wù)方面咨詢，對中亞五國相關(guān)的稅法制度進行解讀，剖析稅法之間的差異，幫助企業(yè)會計部門能好的發(fā)揮其應(yīng)有的職能，幫助企業(yè)進軍中亞市場，并起到規(guī)避風(fēng)險的目的。

（4）會計培訓(xùn)。為初次進入中亞各國投資的公司會計部門人員提供專業(yè)的財務(wù)稅法培訓(xùn)，使其滿足企業(yè)對出口經(jīng)營的要求。

（5）稅務(wù)論壇。構(gòu)建專業(yè)的稅務(wù)專家團隊，搭建稅務(wù)論壇，為會計人員提供一個交流學(xué)習(xí)的良好平臺。并且，平臺將對論壇中企業(yè)遇到的稅務(wù)困境進行歸檔分析，并派出專業(yè)人士予以解答。

（6）代理申報納稅。按照中亞各國稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)陜西出口企業(yè)納稅事項書面報告，幫助是企業(yè)履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3 稅務(wù)平臺商業(yè)模式分析

互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)平臺在國內(nèi)市場是一空白點，在市場容量方面，有很大可以進行稅收籌劃的空間。平臺力圖保障稅收制度信息資料的準(zhǔn)確性、人才技術(shù)的專業(yè)性和管理系統(tǒng)的規(guī)范性，并落實細致周到的服務(wù)、全面嚴謹?shù)囊?guī)劃思路，打造一支立足陜西出口業(yè)務(wù)稅收籌劃的領(lǐng)軍企業(yè)。在宣傳策略上，充分利用網(wǎng)絡(luò)與社交媒體，在業(yè)界廣泛宣傳；以“一帶一路一城”國際文化藝術(shù)節(jié)為契機，構(gòu)建客戶關(guān)系，吸引陜西出口企業(yè)；以低價和滿意定價策略，打開市場銷路，擴大占有率。

2.4 稅務(wù)平臺風(fēng)險分析

（1）政治風(fēng)險。中亞地區(qū)地緣政治情況復(fù)雜，政黨、地緣、以及宗教之間的矛盾所導(dǎo)致的政治風(fēng)險可能會導(dǎo)致市場波動、同業(yè)的競爭導(dǎo)致達不到預(yù)期利潤。

（2）人員風(fēng)險。不同類型的員工離職對企業(yè)的影響是不同的。由于某一個或少數(shù)幾個財務(wù)技術(shù)人員或網(wǎng)絡(luò)工程師等關(guān)鍵人才流失可能造成企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)技術(shù)或商業(yè)秘密泄露。

（3）技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險。平臺涉足中亞陌生稅法環(huán)境，意在建立符合中亞各國法律制度的財務(wù)和稅務(wù)體系，但在創(chuàng)新時，仍然面臨風(fēng)險。財務(wù)和稅務(wù)體系可被后涉足企業(yè)所模仿以及平臺在構(gòu)建的財務(wù)和稅務(wù)體系時未及時查閱相關(guān)中亞法律法規(guī)，導(dǎo)致技術(shù)與中亞各國法律抵觸。

3 投資前景

中亞五國東與我國新疆維吾爾自治區(qū)相鄰，南與伊朗、阿富汗接壤，北與俄羅斯聯(lián)邦相接，西邊與俄羅斯、阿塞拜疆隔里海相望，總?cè)丝诩s5500萬。該地區(qū)資源豐富，市場潛力巨大。隨著‘現(xiàn)代絲綢之路項目的啟動，這個區(qū)域間的貿(mào)易前景將不可限量。自“一帶一路”倡議提出到2017年7月份，我國對“一帶一路”沿線國家投資累計達511億美元，占同期對外直接投資總額的12%；與沿線國家新簽承包工程合同1.25萬份，累計合同額2790億美元。

陜西省地處“一路一帶”戰(zhàn)略重要節(jié)點，有著很大的發(fā)展機遇。陜西省政府重視“一帶一路”建設(shè)，推動本省企業(yè)走出去，并提供政策支持，搭建對外開放平臺。因此陜西企業(yè)在中亞建設(shè)境外產(chǎn)業(yè)園區(qū)逐漸成為一種風(fēng)潮中哈人民蘋果友誼園、中吉石油煉化工業(yè)園、中哈紡織工業(yè)園、中哈農(nóng)業(yè)合作園等境外產(chǎn)業(yè)園區(qū)相繼建設(shè)并投入使用，陜西企業(yè)“西進”已形成戰(zhàn)略趨勢。截至2015年，陜西在中亞國家的重點項目投資額已超6.49億美元，項目涉及石油化工、能源、礦產(chǎn)資源開發(fā)和建材等行業(yè)，合作項目超過100個。2016年一季度陜西與“一帶一路”沿線國家進出口總值達63.6億元人民幣，增長9.54%，其中出口51.3億元，增長35%。

目前陜西企業(yè)在中亞沿線國家投資，在一些“一帶一路”沿線國家從事經(jīng)營活動或存有較大稅務(wù)風(fēng)險，一方面是企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)情況了解不夠；另一方面是對當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)之間的行政方式不適應(yīng)導(dǎo)致許多企業(yè)稅收成本較高，甚至投資失敗，一個良好的稅務(wù)平臺能夠使企業(yè)花費較少的成本化解較大的財務(wù)困境。

4 結(jié)語

稅務(wù)平臺的建設(shè)，可為廣大缺乏中亞稅法資源的陜西出口企業(yè)提供一個專業(yè)、嚴謹、低門檻的查詢渠道。平臺預(yù)先為陜西企業(yè)做好整體的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險防控措施，合法合規(guī)進行過程性稅收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同時，利用政府間協(xié)同和國家間投資保護協(xié)議有效解決稅務(wù)爭議，提高陜西出口企業(yè)稅務(wù)訴訟的勝訴率，爭取企業(yè)利潤。稅務(wù)平臺的建立使企業(yè)有一個便捷的科學(xué)的稅收籌劃助手，這可大大增加企業(yè)“走出去”在中亞五國地區(qū)開展國際業(yè)務(wù)投資的積極性。

參考文獻

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①基金項目：2016年陜西省社科基金年度項目（2016D048）。

作者簡介：康英（1964-），女，漢族，陜西西安人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院副教授，主要從事經(jīng)濟學(xué)、金融投資科研和教學(xué)工作方面的研究；楊昕（1994-），男，漢族，陜西西安人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)專業(yè)；張藍月（1996-），女，漢族，重慶人，西安文理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)專業(yè)。