楊功偉

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的發(fā)展是永恒的主題，財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的源頭有著重要的地位，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來發(fā)展規(guī)劃提供了很好的經(jīng)濟(jì)保障和技術(shù)支撐。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用、財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，以及財(cái)務(wù)預(yù)算的應(yīng)用進(jìn)行論述，從而指導(dǎo)企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）09（a）-094-02

企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容是企業(yè)的預(yù)算管理，通過企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和調(diào)整，對(duì)于節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流量，提高企業(yè)投入與產(chǎn)出比的效果有十分重要的作用。是檢驗(yàn)企業(yè)管理科學(xué)程度的重要標(biāo)志之一，因此要搞好企業(yè)預(yù)算管理并通過管理產(chǎn)生效益，企業(yè)就需要把企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門及各單位直至每名員工，使企業(yè)上下目標(biāo)一致，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和資源配置的最大化和最優(yōu)化。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是利用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門的年初各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行分配、控制、考核，通過實(shí)施有效的預(yù)算以及監(jiān)督管理工作，優(yōu)化資源配置，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)化、精細(xì)化管理。通過編制預(yù)算，企業(yè)可以全面掌握各單位的生產(chǎn)及資金消耗過程，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效地控制和監(jiān)督，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，更是企業(yè)成本控制的有效手段。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)成本和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在一定時(shí)期內(nèi)的總體預(yù)期目標(biāo)，一般意義上講，更好地協(xié)調(diào)、控制和使用資金是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的基本目的，這樣就可以使公司的發(fā)展方向、投資方向直觀、清晰地展示出來。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)基本工作，通常被列入企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，財(cái)務(wù)的支出和收入自然而然要列入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻，其主要表現(xiàn)為四個(gè)方面。

1.1 科學(xué)性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一特點(diǎn)

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)特別是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先是基于企業(yè)的以往發(fā)展過程的報(bào)表、數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)來綜合考慮，并結(jié)合其它因素，運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行預(yù)算和管理，而不是憑空捏造，紙上談兵，故財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有科學(xué)性的特點(diǎn)和要求。

1.2 系統(tǒng)性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第二特點(diǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的全過程，包括企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入等各個(gè)方面，這樣就要求，預(yù)算管理要涵蓋企業(yè)未來發(fā)展和支出的所有假設(shè)，同時(shí)要覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過程，故有其管理的系統(tǒng)性。

1.3 制度性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理第三特點(diǎn)

一項(xiàng)工作和活動(dòng)如果要被有效地推廣和執(zhí)行，必須要將其制度化和程序化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須經(jīng)過討論分解到各個(gè)部門，并且要將預(yù)算的執(zhí)行、決策和監(jiān)督權(quán)力分開，只有“三權(quán)”分開分立，才能保證三者相互制約有效協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，這就要求財(cái)務(wù)預(yù)算管理有制度性的要求。

1.4 復(fù)雜性是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的第四特點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的外部市場(chǎng)和政治環(huán)境，要協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算編制、預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行就要平衡各方面的利益沖突，把財(cái)務(wù)預(yù)算最終目標(biāo)做到最大化，究其過程必是艱辛和復(fù)雜的。

2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算一般都在年初制定，預(yù)算的實(shí)施、控制管理則是設(shè)法使企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)按照年初計(jì)劃運(yùn)行，但在實(shí)施過程中，必定會(huì)出現(xiàn)與預(yù)算有偏差的地方，這是由不斷變化的企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境和政策帶來的，為了使財(cái)務(wù)預(yù)算能有效運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行，就要實(shí)時(shí)對(duì)現(xiàn)實(shí)執(zhí)行過程和預(yù)算進(jìn)行比對(duì)分析，目的就是要找到兩者之間的偏差，為上級(jí)部門提供有效的監(jiān)督和控制方案，最終按照年初企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)活動(dòng)有效在預(yù)算范圍內(nèi)運(yùn)行。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定就顯得尤為重要，必須由公司上層主導(dǎo)開展，企業(yè)各部門協(xié)同參與，通力合作完成。同時(shí)也是各部門、上下級(jí)經(jīng)過平衡達(dá)成的共識(shí)。各個(gè)部門都會(huì)有本身的發(fā)展預(yù)算，這些部門預(yù)算集合成企業(yè)的總體預(yù)算，同時(shí)企業(yè)的總預(yù)算要經(jīng)過各部門預(yù)算的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)。各個(gè)部門分預(yù)算都會(huì)有其發(fā)展方向和目標(biāo)，并且是具體和詳實(shí)并且是有可操作性的，科學(xué)的企業(yè)預(yù)算管理必須包含著企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)理念，是企業(yè)未來一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)思想、目標(biāo)、決策的總綱領(lǐng)。是公司發(fā)展戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的靈魂關(guān)鍵。公司的發(fā)展通常要作出中長(zhǎng)期規(guī)劃，規(guī)劃制定必須依據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部發(fā)展環(huán)境以及發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)判，規(guī)劃一定要依據(jù)其固有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和對(duì)國(guó)家政策甚至國(guó)際大環(huán)境的走向來制定。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算就是這個(gè)大規(guī)劃下的企業(yè)發(fā)展的具體量化和落實(shí)。通過指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和未來發(fā)展，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起到全方位的支撐作用。

但遺憾的是，我國(guó)目前很多企業(yè)尚未把財(cái)務(wù)預(yù)算管理納入到重要的日常戰(zhàn)略管理而推廣應(yīng)用，即使開展了預(yù)算管理，也存在著很多問題，譬如對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，使企業(yè)上層管理者甚至臨時(shí)改變預(yù)算和計(jì)劃，實(shí)際上是忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩項(xiàng)基本作用。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算可以很好地規(guī)劃管理，使物盡其用、人盡其責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)算是具體而詳實(shí)的，明確地、制度性地規(guī)定了企業(yè)的具體責(zé)任和目標(biāo)，且要求人人盡知，并且成為日常工作的指導(dǎo)和努力方向，可以有效推動(dòng)資源和人員的積極性提高企業(yè)的運(yùn)行管理效率。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以科學(xué)地幫助管理者進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)預(yù)算既體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)既有資金流向，各類報(bào)表、數(shù)據(jù)被明確地分類整理，并且有著明確的指向，便于管理者有效掌握和傳遞各類信息，從而幫助決策層有效管理。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算的應(yīng)用

預(yù)算是管理的基礎(chǔ)，是保證各項(xiàng)指標(biāo)順利實(shí)施的前提和手段，因此自年初開始，便要抓好預(yù)算編制與管理工作。

3.1 合理安排預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理，加大費(fèi)用控制力度

編制預(yù)算過程中，各單項(xiàng)認(rèn)真測(cè)算，財(cái)務(wù)部門及大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)，進(jìn)一步提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，在預(yù)算執(zhí)行過程中，我們嚴(yán)格把關(guān)，做到事前控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。具體做法是首先明確費(fèi)用責(zé)任人及主管領(lǐng)導(dǎo)，將各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各路主管領(lǐng)導(dǎo)和單項(xiàng)人員，并在以后的工作中單項(xiàng)人員按月上報(bào)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，財(cái)務(wù)組匯總各單項(xiàng)報(bào)表，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的完成情況進(jìn)行細(xì)化分析、監(jiān)督、匯報(bào)，做到心中有數(shù)，以便隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況及各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出情況，以確保全年成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保預(yù)算工作的順利開展。

3.2 及時(shí)結(jié)清費(fèi)用，搞好資金結(jié)算，保證成本費(fèi)用及時(shí)入賬

會(huì)計(jì)核算要講求時(shí)效及時(shí)進(jìn)行，以便會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。我們每月根據(jù)機(jī)關(guān)各部門上報(bào)的費(fèi)用結(jié)算明細(xì)編制下個(gè)月的資金付款計(jì)劃，并辦理相關(guān)手續(xù)，及時(shí)高效地結(jié)清各項(xiàng)費(fèi)用，保證成本費(fèi)用及時(shí)入賬，未結(jié)清的款項(xiàng)也登入備查，保證財(cái)務(wù)賬目清晰，管理有序，作到對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況及結(jié)算情況了然于心。

3.3 強(qiáng)化執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)部門堅(jiān)持把好資金關(guān)，有預(yù)算就支付，對(duì)沒有預(yù)算或超預(yù)算的不予支付。

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的逐步完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越依靠?jī)?nèi)部管理的精細(xì)化程度。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行管理控制，保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及進(jìn)行有效資源配置的重要手段。所以做好預(yù)算管理工作，變得尤為重要。

4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理要素

4.1 預(yù)算的內(nèi)容與原則要求

預(yù)算管理必須做到責(zé)權(quán)分明且對(duì)等，歸口管理指向明確，對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和專項(xiàng)費(fèi)用，必須要給予相關(guān)部門必要的自主權(quán)力，既可以調(diào)動(dòng)其積極性，又可以增加其主動(dòng)性和創(chuàng)造力。

4.2 預(yù)算的編制管理

財(cái)務(wù)主管部門作為預(yù)算編制執(zhí)行的牽頭部門，要依據(jù)計(jì)劃、申報(bào)、初審、審批、下達(dá)等相關(guān)程序編制預(yù)算。

4.3 預(yù)算的審批管理

預(yù)算通常采用層層把關(guān)，部門審批，總經(jīng)理負(fù)責(zé)的程序，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目，部門經(jīng)理既可負(fù)責(zé)審批管理；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目，則必須遵循一事一報(bào)的原則，層層上報(bào)至總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4.4 預(yù)算執(zhí)行的分析管理

對(duì)于預(yù)算實(shí)施執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差項(xiàng)目，要進(jìn)行及時(shí)分析，經(jīng)辦部門要實(shí)施全過程跟蹤，拿出書面報(bào)告詳細(xì)分析并提出對(duì)策和解決方案，逐級(jí)上報(bào)至總經(jīng)理。

4.5 預(yù)算的調(diào)整管理

財(cái)務(wù)預(yù)算通常情況下不予調(diào)整，如遇特殊情況，需按照程序逐級(jí)說明原因并上報(bào)到總經(jīng)理，任何人未經(jīng)允許不得擅自調(diào)整年度預(yù)算。

4.6 預(yù)算的考核管理

考核作為一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束而成為對(duì)各部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的終點(diǎn)，考核要起到鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)的目的。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門要依據(jù)考核細(xì)則拿出考核意見，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施考核。

5 企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

現(xiàn)代企業(yè)建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和機(jī)制是必要的。而預(yù)算管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，所以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著不可忽視的作用。預(yù)算管理作為有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，更顯示出其重要性和必要性，且已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是要在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)中遠(yuǎn)期的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)、協(xié)調(diào)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)給出具體量化的指標(biāo)和具體做法，對(duì)于預(yù)算管理，中外學(xué)者和企業(yè)都有不同的定義，但終其目的和意義，比較有代表性的，也是受到多數(shù)人認(rèn)同的觀點(diǎn)是：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度現(xiàn)代企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財(cái)務(wù)等方面的經(jīng)營(yíng)策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，而資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時(shí)也是制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。這就是財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”的重要原因。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的發(fā)起端和“領(lǐng)頭羊”，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到至關(guān)重要的作用，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展和命運(yùn)，企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者尤其要重視和抓好財(cái)務(wù)預(yù)算這個(gè)“總預(yù)算”，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

參考文獻(xiàn)

[1] 張憲杰.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（05）.

[2] 謝娜.企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[J].中國(guó)商論，2015（34）.

[3] 蘇婷.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2015（09）.