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        勘察設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的認識

        2017-05-23 10:01:47武坤
        財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2017年9期
        關(guān)鍵詞:勘察設(shè)計稅收籌劃措施

        武坤

        摘 要:勘察設(shè)計企業(yè)在日常管理活動中,應(yīng)該重視財務(wù)管理工作,其中稅收籌劃作為重要的管理內(nèi)容,必須適應(yīng)稅收政策和制度的變革,從而提高籌劃水平,實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo),促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文首先概述了勘察設(shè)計企業(yè)的稅收特點,以及納稅籌劃存在的問題,然后指出營改增對企業(yè)的影響,最后闡述了稅收籌劃措施,以供參考。

        關(guān)鍵詞:勘察設(shè)計 稅收籌劃 影響 措施

        一、勘察設(shè)計企業(yè)的稅收概述

        (一)企業(yè)稅收特點

        分析勘察設(shè)計企業(yè)的工作,主要是工期長、位置偏遠,企業(yè)的稅收特點如下:第一,企業(yè)一般會設(shè)置下級核算單位,常見如測量單位、勘探單位、監(jiān)理單位等。在稅收籌劃方面,這些單位并不會單獨處理,而是由企業(yè)進行統(tǒng)一處理。第二,勘察設(shè)計企業(yè)下屬的承包單位,經(jīng)營管理上相對獨立,但是稅收繳納并不獨立,是由單位總部進行負責(zé)。如果公司擁有獨立的法人資格,且各種執(zhí)照和證件均齊全,則可以獨立繳納稅款。第三,勘察設(shè)計企業(yè)在收入結(jié)算、獎金計算方面,一般是以3個月(季度)或6個月(半年度)為期,因此稅收數(shù)值具有較高的波動性,甚至?xí)霈F(xiàn)費用支出比收入高的情況。

        (二)納稅籌劃存在的問題

        第一,納稅意識薄弱。對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言,依法納稅是重要的義務(wù)。我國勘察設(shè)計企業(yè)則是從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變而來,再加上和稅收相關(guān)的法律規(guī)范多而復(fù)雜,因此企業(yè)往往沒有良好的信息接收渠道。在這種背景下,企業(yè)對于稅收政策的了解不多,繼而出現(xiàn)不會交稅、多交稅、少交稅的情況。另外,隨著稅收成本的增加,企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到影響,體現(xiàn)在成本、收入、費用保持不變,但是稅收金額和稅后利潤此消彼長。面對沉重的稅收負擔(dān),如果企業(yè)采取錯誤的行為,例如偷稅、漏稅等,不僅要承擔(dān)相應(yīng)的法律制裁,同時也會影響企業(yè)的聲譽,不利于開展正常的經(jīng)營管理活動,難以實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

        第二,納稅管理缺乏。勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員盡管也在開展納稅管理活動,例如學(xué)習(xí)稅收律法知識,對企業(yè)稅收進行籌劃等,但是由于缺乏管理經(jīng)驗,在實際操作中難以得到良好的效果,甚至容易出現(xiàn)偷稅、逃稅的現(xiàn)象,不得不接受相應(yīng)的處罰。

        二、營改增對勘察設(shè)計企業(yè)的影響

        我國在2013年出臺了營改增政策,其出發(fā)點在于改善我國的稅制結(jié)構(gòu),尤其是改變重復(fù)征收營業(yè)稅的現(xiàn)狀;其目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān),提高企業(yè)的經(jīng)營活力,實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。然而通過實際調(diào)查表明,營改增后一些企業(yè)在經(jīng)營管理的影響下,稅收負擔(dān)不僅沒有減小,反而出現(xiàn)上升趨勢,結(jié)果是企業(yè)的經(jīng)濟利益降低。具體來說,營改增對勘察設(shè)計企業(yè)的影響如下:

        (一)稅收金額提高

        營改增的出發(fā)點是解決重復(fù)征稅的問題,減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。但是,在部分地區(qū)的營業(yè)稅、增值稅并行局面依然存在,對于稅收工作帶來不利影響。舉例來說,如果企業(yè)的發(fā)票管理存在漏洞,那么就難以獲取增值稅進項發(fā)票,進而大部分的增值稅稅額難以抵扣,所以稅收負擔(dān)沒有降低。對上海市勘察設(shè)計行業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),營改增后企業(yè)的稅收不降反升,分析其原因包括以下幾點:第一,增值稅稅率提高,企業(yè)在增值稅發(fā)票管理上存在不足之處,因此一部分稅額難以抵扣;第二,企業(yè)收費的年度分布不均勻,其中集中時間點在年末,成為稅收負擔(dān)提高的一大因素。

        (二)經(jīng)營管理改變

        在營改增的作用下,企業(yè)必須對自身的經(jīng)營管理模式進行改進和創(chuàng)新,涉及財務(wù)管理、稅務(wù)管理、會計核算等內(nèi)容。然而,對于中小型的勘察設(shè)計企業(yè)來說,經(jīng)營管理水平低,而且稅務(wù)管理上具有較多漏洞,營改增后在管理模式的完善上,一方面要改革企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、運營模式,從而適應(yīng)以票抵扣的要求;而且對于客戶、供應(yīng)商的選擇,會更加謹慎。另一方面,營改增后增值稅在計算、繳納上更加復(fù)雜,要求企業(yè)在稅務(wù)申報、發(fā)票管理上下功夫,繼而提高管理水平。

        (三)經(jīng)濟效益降低

        在企業(yè)的經(jīng)濟效益方面,營改增后會影響到企業(yè)的收入和利潤。第一,影響企業(yè)的銷售收入。調(diào)查顯示,營改增后部分企業(yè)的收入下降幅度較大,而且超過了成本下降的幅度,導(dǎo)致的結(jié)果就是利潤降低。營業(yè)稅和增值稅分別屬于價內(nèi)稅、價外稅,營改增后定價體系沒有改變,但營業(yè)額的一部分轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愪N項稅額,如此企業(yè)的收入就會相應(yīng)降低,繼而利潤降低。第二,營業(yè)稅在計算時,依據(jù)的是營業(yè)稅金及附加會計科目,屬于企業(yè)的成本費用;營改增之后,增值稅不屬于成本費用的行列,因此企業(yè)的賬面利潤會出現(xiàn)虛增現(xiàn)象。

        三、勘察設(shè)計企業(yè)的稅收籌劃措施

        (一)利用各項優(yōu)惠政策

        第一,和營改增伴隨而來的,是增值稅稅收的各種優(yōu)惠政策,對于企業(yè)而言,應(yīng)該遵循稅務(wù)部門的要求進行優(yōu)惠備案,繼而享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。第二,營改增中沒有明確提出的優(yōu)惠政策,企業(yè)應(yīng)該從自身出發(fā)創(chuàng)造有利的條件,盡可能多的享受到相關(guān)優(yōu)惠措施。第三,從勘察設(shè)計企業(yè)入手,稅收籌劃工作的開展,除了關(guān)注營改增以外,還要準(zhǔn)確計算稅收金額,充分考慮到各種影響因素。舉例來說,實施營改增后,企業(yè)所得稅中的成本費用、流轉(zhuǎn)稅減少;而在營改增之前,企業(yè)繳納的增值稅不能在稅前扣除,而且勞務(wù)費、運輸費等也不能在稅前扣除。

        (二)合理選擇納稅人身份

        勘察設(shè)計單位本是營業(yè)稅納稅人,營改增之后轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人,對于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以上、500以下的納稅人,增值稅額分別按照6%、3%進行征收。在這個過程中,納稅人的身份會對會計核算工作產(chǎn)生影響,要求財務(wù)管理工作由專業(yè)的會計人員進行處理,如此會增加財務(wù)成本。另外,對于一般納稅人而言,增值稅的征收具有復(fù)雜的環(huán)節(jié),會應(yīng)用到企業(yè)的人力、物力,也在側(cè)面上增加了納稅成本。由此可見,企業(yè)在選擇納稅人身份時,應(yīng)該考慮到企業(yè)的實際情況,以降低納稅成本。

        (三)制定納稅籌劃方案

        企業(yè)在對稅收進行籌劃時,前提是遵循相關(guān)的法律法規(guī),及時關(guān)注稅收政策的變化,從而對稅收籌劃方案進行調(diào)整,尤其是會計賬目的處理。具體到籌劃方案的制定,并不能將稅負最低作為最佳方案,而是綜合考慮到機會成本,要確保籌劃階段花費的人力、物力成本,處于稅收利益的范圍以內(nèi),否則稅收籌劃方案不具有可行性。除此之外,實踐表明還要考慮到時間價值要素,也就是適當(dāng)延遲稅款的繳納時間,所帶來的價值。

        (四)加強財務(wù)核算管理

        勘察設(shè)計企業(yè)在營改增的影響下,增值稅銷項在計算上、稅額抵扣上,都要有財務(wù)核算體系作為明確的支撐。稅收制度在改革以后,企業(yè)的財務(wù)核算工作必須考慮到增值稅的計算,相應(yīng)的稅金核算體系也要改變。由此可見,營改增不僅僅是政策變化那么簡單,對于勘察設(shè)計企業(yè)的影響是全面性的,要求企業(yè)加強財務(wù)核算管理工作,做好企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計、分析,以便為稅收籌劃的開展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。另外,營改增之后,對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作也提出了更高的要求,要求企業(yè)重視稅務(wù)管理工作,重點突出增值稅發(fā)票的管理,及時解決管理漏洞和問題;進一步明確財務(wù)、稅務(wù)、物資采購等部門的職責(zé),從而保護企業(yè)的稅務(wù)利益。

        (五)科學(xué)安排納稅時間點

        營改增之后,當(dāng)前的勘察設(shè)計企業(yè)要想開具增值稅發(fā)票,就要在下個月申報時對增值稅進行繳納。從這個過程中可知,稅收籌劃期間,應(yīng)該有意識的安排好開票試點,并對回款時間進行控制,促使這兩者盡量處于相同的申報期以內(nèi),可以避免企業(yè)對稅款進行過多的墊支。在建筑安裝行業(yè)的影響下,不動產(chǎn)的建設(shè)或購置,目前不屬于營改增的范疇,因此企業(yè)若是有這方面的業(yè)務(wù)需求,一定要謹慎考慮,避免造成較大的稅收壓力。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,勘察設(shè)計企業(yè)在經(jīng)營管理上具有特殊性,納稅籌劃工作中存在的問題,集中在納稅意識薄弱、納稅管理缺乏兩個方面。通過分析可知,營改增對于企業(yè)發(fā)展的影響,體現(xiàn)在稅收金額提高、經(jīng)營管理改變、經(jīng)濟效益降低三個方面。針對于此,稅收籌劃方案的制定,應(yīng)該利用各項優(yōu)惠政策,合理選擇納稅人身份,制定納稅籌劃方案,加強財務(wù)核算管理,并科學(xué)安排納稅時間點。

        參考文獻:

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