劉煥勝

摘 要：對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是極為重要的，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)，防止企業(yè)人員出現(xiàn)貪污舞弊等現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行有效的約束和限制。國(guó)有企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制有著戰(zhàn)略性的意義?，F(xiàn)如今大部分的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的控制制度，財(cái)產(chǎn)資金流失比較嚴(yán)重，很多都進(jìn)入到管理層的口袋中，因此需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益得到提升，能夠很好的樹(shù)立國(guó)有企業(yè)形象。本文就加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策進(jìn)行闡述分析。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保證國(guó)家的持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也就需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，采取有效的措施使得國(guó)有企業(yè)得到有效的控制，更好地為社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

與此同時(shí)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制也能夠使得企業(yè)的管理水平得到提升，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)化。當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，國(guó)有企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)發(fā)展，就需要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的自身管理，使得國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，而要實(shí)現(xiàn)這一切就必須要有完善的內(nèi)部管理制度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)與管理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)。隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的重要性也會(huì)逐漸加強(qiáng)。

此外，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的行為進(jìn)行有效的規(guī)范，使得國(guó)有企業(yè)的利益得到有效的保障。內(nèi)部控制中的人力資源，就是在企業(yè)招聘員工時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)員工的職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制還注重在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中落實(shí)牽制和不相容職務(wù)相分離制度，規(guī)范員工行為，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。同時(shí)建立完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)各個(gè)不同員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考察，依據(jù)考核結(jié)果明確員工的工資、承擔(dān)的職務(wù)等，內(nèi)部控制同時(shí)還需要注意企業(yè)文化的建設(shè)，引導(dǎo)員工形成正確的價(jià)值觀，強(qiáng)化員工的工作責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)意識(shí)和精神，使得企業(yè)的預(yù)期效益順利實(shí)現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱

當(dāng)前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還比較原始，覺(jué)得內(nèi)部控制不過(guò)是內(nèi)部監(jiān)督，這只是對(duì)于一般員工而言的，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言沒(méi)有一整套完善的內(nèi)部控制制度和流程，內(nèi)部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業(yè)的上下全過(guò)程。有些企業(yè)狹隘的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部的會(huì)計(jì)、成本控制，其實(shí)內(nèi)部控制是存在于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終的，控制的內(nèi)容主要有企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行落實(shí)上存在不足。有些內(nèi)部控制制度和流程的制定是為了應(yīng)付檢查，執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，只是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行，遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)注重靈活性，內(nèi)部控制的形式化比較嚴(yán)重，其嚴(yán)肅性并不到位。

（二）國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)的法人治理不夠規(guī)范完善。很多國(guó)有企業(yè)雖然在形式上是公司，但是并沒(méi)有進(jìn)行公司制的改造。除了上市的國(guó)有企業(yè)，很多國(guó)有企業(yè)的法人治理機(jī)制不夠完善，甚至缺少董事會(huì)監(jiān)理會(huì)等，權(quán)力制衡不到位。有些企業(yè)雖然從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是也存在問(wèn)題。

盡管內(nèi)部控制不會(huì)涉及到股東大會(huì)，但是權(quán)力機(jī)構(gòu)的建立是涉及股東大會(huì)的，股東大會(huì)選舉企業(yè)的管理層，但國(guó)有企業(yè)管理層的任命并不全是市場(chǎng)行為，是需要黨中央等進(jìn)行任命，這就可能會(huì)出現(xiàn)一些原本沒(méi)有經(jīng)營(yíng)水平的官員被安排到要職上工作。

現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)中，組織結(jié)構(gòu)除了董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、經(jīng)理層之外，還有黨委會(huì)、職工代表大會(huì)以及工會(huì)等，國(guó)有企業(yè)的治理模式逐漸轉(zhuǎn)軌，工會(huì)和職工代表大會(huì)的職能會(huì)出現(xiàn)弱化，是在黨委組織領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，因此董事會(huì)、管理層和黨委會(huì)的定位就是主要的問(wèn)題。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部需要解決最高領(lǐng)導(dǎo)人的問(wèn)題，董事會(huì)和黨委會(huì)之間權(quán)力制衡問(wèn)題等。一些企業(yè)的董事長(zhǎng)同時(shí)兼任經(jīng)理的職位，董事會(huì)成員與管理層之間是重疊的，經(jīng)理層的行為得不到董事會(huì)的有效監(jiān)督，經(jīng)理層的權(quán)力監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部存在著極為嚴(yán)重的人為控制。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機(jī)制對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內(nèi)部控制的效率。但是在國(guó)有企業(yè)中，其內(nèi)部控制建設(shè)受到了信息溝通不暢的影響。國(guó)有企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息溝通交流的重要性，沒(méi)有有效的控制信息優(yōu)勢(shì)，很多經(jīng)營(yíng)者將自己擁有的信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)一步擴(kuò)大，使得經(jīng)營(yíng)者與所有者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)的情況。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的信息交流、傳遞和反饋系統(tǒng)。由于企業(yè)的傳統(tǒng)思想比較嚴(yán)重，不能全面有效的規(guī)劃信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)的制度以及功能設(shè)置上存在不足，使得企業(yè)不能有效的傳遞信息。此外國(guó)有企業(yè)的崗位設(shè)置不夠合理，信息溝通會(huì)受到影響，部門(mén)間的操作不夠協(xié)調(diào)，信息缺乏橫向交流，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面的信息溝通交流。

（四）審計(jì)監(jiān)督不到位

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)監(jiān)督是極為重要的內(nèi)容，當(dāng)前的審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部和外部上都有一定的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上是從財(cái)務(wù)部門(mén)劃分出來(lái)的，有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行的，使得審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，內(nèi)部控制的審計(jì)缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部審計(jì)的效果嚴(yán)重受到影響。外部監(jiān)督是以政府和社會(huì)監(jiān)督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監(jiān)督部門(mén)間的信息溝通不足，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在外部監(jiān)督上容易受到利益影響，使得監(jiān)督職責(zé)不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致外監(jiān)督的效果受到影響，監(jiān)督目標(biāo)不能順利實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人是管理層，因此要為國(guó)有企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

同時(shí)完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，以此為基礎(chǔ)建立完善的組織框架和崗位職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化部門(mén)以及崗位內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部控制決策和部門(mén)責(zé)任分工，完善內(nèi)部決策職責(zé)的建立，明確內(nèi)部控制的流程和機(jī)制，使得決策責(zé)任評(píng)價(jià)得以強(qiáng)化完善內(nèi)部管理組織。建立完善的監(jiān)督組織，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通，完善監(jiān)督職責(zé)。

（二）完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證責(zé)任的明確，實(shí)現(xiàn)彼此間的制衡，明確國(guó)有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)，保證決策、管理以及監(jiān)督系統(tǒng)能夠各司其職，相互制衡。國(guó)有企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)是由黨組織、國(guó)資委等招聘和選撥干部的，但是董事會(huì)需要擁有對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行任免、考核等權(quán)利，權(quán)力機(jī)構(gòu)的定位，黨委會(huì)要對(duì)宣傳、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，國(guó)有企業(yè)的核心權(quán)利依然是屬于董事會(huì)，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)是董事長(zhǎng)。要注重監(jiān)理會(huì)的獨(dú)立性。對(duì)于權(quán)力集中地現(xiàn)象，需要作出規(guī)定，不能讓一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，科學(xué)的進(jìn)行權(quán)力分配，使不同職能部門(mén)都有自己內(nèi)部控制的目標(biāo)，并且能夠了解自己需要承擔(dān)的責(zé)任。

（三）強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流

要進(jìn)一步完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得信息溝通交流更加暢通，企業(yè)內(nèi)部控制中，組織結(jié)構(gòu)是極為重要的內(nèi)容，需要科學(xué)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及崗位進(jìn)行設(shè)置，并明確不同機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息的溝通交流，使信息能夠在不同部門(mén)和人員進(jìn)行傳達(dá)，使得信息的獲取性得以增強(qiáng)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)間的溝通，避免部門(mén)信息的獨(dú)立分散。

同時(shí)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)員工的信息溝通意識(shí)，讓員工能夠積極主動(dòng)的對(duì)信息進(jìn)行識(shí)別，防止出現(xiàn)危險(xiǎn)。作為國(guó)有企業(yè)的管理人員更需要強(qiáng)化溝通交流意識(shí)，避免企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行受到影響。要努力培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)員工的溝通意識(shí)，更好地為內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供便利。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制

要使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有好的執(zhí)行效果，要做好內(nèi)部控制執(zhí)行的內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)上，需要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)的獨(dú)立性，使得企業(yè)能夠從上到下都形成內(nèi)審的氛圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，這是實(shí)現(xiàn)公正的內(nèi)部審計(jì)的前提。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及人員的教育培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，使得員工的自我發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤的能力得到提升。對(duì)于外部監(jiān)督，要完善外部監(jiān)督體系，采取有效的措施使得信息傳遞更加暢通，審計(jì)部門(mén)間需要加強(qiáng)溝通交流，檢查國(guó)有企業(yè)內(nèi)部以及外部監(jiān)督的情況，能夠防止違法行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言?xún)?nèi)部控制制度是極為重要的，要建立完善的內(nèi)部控制制度，使得國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠正常推進(jìn)，防止國(guó)有企業(yè)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，能夠更好的約束企業(yè)員工行為。但是目前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制上還存在著諸多問(wèn)題，因此必須要提高內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督、完善企業(yè)文化建設(shè)，使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用。

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