◎文/本刊記者 劉夢雨

納稅服務(wù)“信”時代
——稅務(wù)領(lǐng)域開展守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒工作紀(jì)實

◎文/本刊記者 劉夢雨

稅收信用是社會信用和經(jīng)濟(jì)信用的重要標(biāo)尺，作為我國首個開展失信聯(lián)合懲戒和守信聯(lián)合激勵的領(lǐng)域，稅務(wù)部門以開拓者的姿態(tài)走在前面,積極探索利用信用監(jiān)管構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

——題 記

“最近被銀行降低授信額度，原先談好的貸款申請方案被暫停，導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)困難；而且在招標(biāo)中因為競爭對手的舉報，被長期合作的單位拒絕參與全年的招投標(biāo)。更讓我郁悶的是，就連我本人也受到稅收‘黑名單’的影響，被限制乘坐飛機和高鐵?！焙蹦晨萍加邢薰居捎陔[匿收入少繳稅款被列入“黑名單”，其負(fù)責(zé)人褚總向稅務(wù)檢查人員訴說著他近期遭遇的種種“不幸”，懇請將公司信息撤出稅收“黑名單”公示。通過各種手段逃避繳納稅款最終讓企業(yè)嘗到了失信的“苦頭”。

“沒想到A級納稅信用會成為‘金字招牌’，為我們引來民貿(mào)貼息貸款補貼1136.19萬元和銀行信貸資金4.49億元?！睆V西鳳糖羅城制糖有限責(zé)任公司財務(wù)負(fù)責(zé)人郁小金頗有感觸地說。該公司連續(xù)從政府獲得貼息優(yōu)惠、從銀行獲得信貸資金，在困境中逆襲發(fā)展，從2015年起積攢的A級納稅信用讓企業(yè)品到了誠信的“甜頭”。

欺與誠、懲與獎、苦與甜，稅收信用是社會信用和經(jīng)濟(jì)信用的重要標(biāo)尺，是否依法誠信納稅決定著市場主體在經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)的“待遇”。

“我們已經(jīng)建立，并且還會不斷完善對依法納稅人進(jìn)行聯(lián)合激勵，對失信納稅人進(jìn)行聯(lián)合懲戒。聯(lián)合激勵的措施有41項，聯(lián)合懲戒的措施有28項，而且還把這些失信納稅人上‘黑名單’。聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒措施，其目的就是讓誠信者一路綠燈，讓失信者步步難行，以此來促進(jìn)誠信中國的建設(shè)?！睂τ谥卫怼袄腺囀健碧佣?，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，國家稅務(wù)總局局長王軍認(rèn)為，基于“信用”的聯(lián)合獎懲制度無疑是一劑良藥。

“黑名單”制度做支撐率先探索聯(lián)合懲戒

去年2月，河北秦皇島某公司法定代表人李某帶著家人，精心安排好了旅游度假，沒成想在珠海拱北被公安邊防武警攔截。原來，經(jīng)秦皇島市國稅局稽查局檢查，這家公司在2012年1月1日～2013年6月30日期間，采取偷稅手段，不繳少繳應(yīng)納稅款761.39萬元，其他涉稅違法問題涉及稅款72.51萬元，查補稅款合計833.9萬元。秦皇島市國稅局將其列入2015年一季度稅務(wù)總局級重大稅收違法案件“黑名單”中，在門戶網(wǎng)站予以公布，并通過公安邊防部門對該企業(yè)法定代表人李某辦理了邊控手續(xù)?！氨疽詾椴唤欢惪疃悇?wù)局也拿我沒辦法，沒成想會被納入稅收違法‘黑名單’，還被聯(lián)合懲戒?！睅Ъ胰送獬雎糜蔚挠媱澛淞丝?。

情況類似，在河北張家口某汽貿(mào)公司負(fù)責(zé)人身上卻“轉(zhuǎn)了彎”。河北省張家口市國稅局稽查局在核查過程中發(fā)現(xiàn)，這家汽貿(mào)公司存在維修（配件）保養(yǎng)收入未開票未申報未納稅、出售試駕車未計收入未申報、開具發(fā)票金額大于申報納稅金額等行為，并依法對其處以追繳稅款、罰款、加收滯納金共447.47萬元?！拔覀冸m說上了稅收違法‘黑名單’，不過及早聽取了稅務(wù)局宣講的‘黑名單’‘聯(lián)合懲戒’，提升了認(rèn)識，及時繳清了稅款、滯納金和罰款，不然我這趟歐洲之旅就泡湯了?！?/p>

河北省重大稅收違法案件聯(lián)合懲戒聯(lián)席會

在欠稅逃稅的事實面前，一個執(zhí)迷不悟一意孤行，一個幡然悔悟革心易行，在這其中，“黑名單”和“聯(lián)合懲戒”是讓其回心轉(zhuǎn)意的重要“利器”。

案件回放（一）

違法失信舉步維艱 信用救濟(jì)重獲生機

◎文/ 夏莉

2013年8月，安徽省馬鞍山市國稅局稽查局根據(jù)市政府信訪局轉(zhuǎn)交的舉報信息，對馬鞍山市X建材公司立案檢查。檢查人員經(jīng)過核查確認(rèn)，該公司2012年4月～2013年5月，銷售管樁取得1392.8萬多元收入未依法申報納稅。在完成稅務(wù)稽查程序后，馬鞍山市國稅局稽查局依法對X建材公司作出追繳增值稅236.6萬多元、企業(yè)所得稅9.5萬多元、加收滯納金，并處罰款96.2萬多元的處理決定。X建材公司在補繳了246.1萬多元稅款后，以資金困難為由遲遲未繳納滯納金和罰款。

馬鞍山市國稅局將該企業(yè)信息納入稅收違法“黑名單”，并通過外部網(wǎng)站進(jìn)行了公示。同時，將其稅收違法信息傳遞給了財政、工商、商務(wù)、公安等聯(lián)合懲戒合作單位，并在“信用安徽”網(wǎng)站以及“誠信馬鞍山”網(wǎng)站的《紅黑榜》欄目上予以發(fā)布。

不久后，X建材公司感受到了聯(lián)合懲戒的威力：企業(yè)在建設(shè)銀行的貸款額度被壓縮了近1000萬元，隨后由馬鞍山市政府提供擔(dān)保的600萬元“稅源貸”項目在放款階段被叫停，一批市級重點建設(shè)項目的招投標(biāo)活動也取消了其參與資格……資金鏈斷裂、合作方信任度降低、競爭對手借機打壓，X公司的經(jīng)營變得舉步維艱。

面對企業(yè)的困難處境，X建材公司法定代表人曾某立即召開股東會議商討如何盡快籌措資金繳納欠稅，并向稅務(wù)人員遞交了《企業(yè)經(jīng)營情況報告》和《繳納稅款承諾書》。

2016年3月29日，隨著最后一筆70萬元罰款繳納入庫，X建材公司最終全部繳清了所欠的稅款、滯納金和罰款。2016年6月，經(jīng)過審核，馬鞍山市國稅局將X建材公司信息從稅收違法“黑名單”中撤出，并通知聯(lián)合懲戒成員部門停止聯(lián)合懲戒。

不久后，曾某的X建材公司得到了期盼已久的600萬元銀行貸款，這對于飽嘗懲戒之苦資金缺乏的X建材公司，無異于久旱后的甘霖。

國地稅聯(lián)合入戶宣傳“黑名單”

2014年，伴隨著《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》的印發(fā)，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《重大稅收違法案件信息公布辦法》（以下簡稱《公布辦法》），標(biāo)志著我國稅收違法“黑名單”公布制度的建立。同年12月，國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局與中央文明辦、最高人民法院等21個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》（以下簡稱《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》），涉及聯(lián)合懲戒措施18項。作為我國首個聯(lián)合懲戒備忘錄，多部門聯(lián)動懲戒失信者的制度從納稅領(lǐng)域撕開了口子。自此，對失信納稅人懲戒不再是單兵推進(jìn)、信息孤島，而是進(jìn)入到多部門、多領(lǐng)域、多手段協(xié)同推進(jìn)的時代。同時，也為后續(xù)兩個“利器”的雙雙升級埋下了伏筆。

“稅收違法‘黑名單’公布制度和《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，是稅收信用體系的基礎(chǔ)性工程?！眹叶悇?wù)總局稽查局局長王學(xué)東表示。

一石激起千層浪。《公布辦法》一經(jīng)發(fā)布就引發(fā)了各大媒體的關(guān)注，“稅收違法者要進(jìn)‘黑名單’了還要被曬全名”“重大稅收違法案將進(jìn)行實名公布”......從這些標(biāo)題中不難看出，《公布辦法》最令人矚目的就是，“黑名單”不僅公開企業(yè)名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址、主要違法事實、處罰法律依據(jù)、行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業(yè)法定代表人（負(fù)責(zé)人）、財務(wù)人員的姓名、性別、身份證號碼，以及對重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的信息一并公布。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，“黑名單”制度把企業(yè)納稅信用與法人、財務(wù)人員信息“捆綁”起來，既能督促企業(yè)建立完善的管理機制，培育誠信企業(yè)文化，又以個人誠信推動企業(yè)誠信，從而形成了“榮辱與共”的約束機制，是推動社會信用體系建設(shè)的創(chuàng)新之舉、務(wù)實之舉。

《公布辦法》還明確了重大稅收違法案件公布原則、公布機關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、懲戒措施、公布期限、異議處理等，并確定了7項國家稅務(wù)總局直接公布的“黑名單”標(biāo)準(zhǔn)，如納稅人采取虛假納稅申報、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上，虛開普通發(fā)票票面額累計5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的稅收違法案件。

“什么都可以欠，只有國家的稅款不能欠；什么都可以丟，只有企業(yè)的信用不能丟。以后再也不想咋鉆空子，還是老老實實繳稅吧?！边@是河南省焦作市被實施聯(lián)合懲戒的某集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人無限懊惱的感慨。終于結(jié)束了“一朝失信，處處受限”的尷尬局面，這家企業(yè)負(fù)責(zé)人緊鎖的眉頭稍有舒展。

記者從焦作市稅務(wù)部門了解到，該集團(tuán)公司是市大型煤礦企業(yè)。2013年該集團(tuán)公司因涉稅問題被焦作市地稅局稽查局依法實施立案檢查。檢查發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)公司少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅等違法事實，合計少繳稅款1.73億元。最終在稅務(wù)機關(guān)打擊偷逃稅的決心和多部門配合努力下，共入庫稅款、滯納金和罰款合計3.37億元，成為焦作市地稅部門建局以來案值最大的案件。

三個多億，案值重大，偷逃稅手法典型，稅務(wù)部門通過門戶網(wǎng)站和社會信用信息平臺進(jìn)行了曝光，并將其信息推送至多個部門，形成合力實施聯(lián)合懲戒。讓我們來細(xì)數(shù)這個集團(tuán)公司在不誠信納稅后都吃了哪些“苦果”：

首先是稅務(wù)部門率先懲戒，將該集團(tuán)公司納稅信用降為D級。同時，稅務(wù)部門還將該集團(tuán)公司列為重點監(jiān)控對象，提高檢查頻次。

案件回放（二）

合同造假偷逃稅 出行消費皆受限

◎文/ 吳仁樞

在得知企業(yè)和自己的信息已經(jīng)從稅收違法“黑名單”中撤出的消息后，福建省閩侯縣L科技有限公司法定代表人老劉心里終于踏實了。“因為一時貪念，不僅個人和企業(yè)名聲掃地，而且企業(yè)的經(jīng)營和我的出行、消費都因此受限，涉稅違法的事真是不能做。”老劉說。

老劉的這番感慨源自其一次偷逃稅款的違法行為。由于公司經(jīng)營效益不好，老劉將企業(yè)的廠房出租給無錫一家信息技術(shù)企業(yè)，他認(rèn)為，企業(yè)想要多賺錢，就得盡量少繳稅款，于是開始找人在出租廠房業(yè)務(wù)上進(jìn)行“稅收籌劃”。

沒過多久，接到舉報信息的閩侯縣地稅局檢查人員，就對老劉的企業(yè)實施了稅收檢查。發(fā)現(xiàn)L公司與承租方簽署的是《租賃合同》，實際業(yè)務(wù)也為廠房租賃，為了隱瞞廠房租賃收入，L公司偽造了一份《倉儲服務(wù)合同》提供給稅務(wù)機關(guān)，并以提供倉儲服務(wù)的名義申領(lǐng)、開具發(fā)票及辦理納稅申報業(yè)務(wù)。

確認(rèn)L公司的違法事實后，閩侯縣地稅局依法認(rèn)定該企業(yè)違法性質(zhì)為偷稅，并依法作出追征稅款143.1萬多元、加收滯納金19.6萬多元，并處罰款59.3萬多元的處理決定。

老劉趕緊繳清了稅款，并以為這件事就此了結(jié)了。但沒想到，2015年9月，他準(zhǔn)備乘飛機去上海談生意時，航空公司竟然告訴他因為涉稅違法，不能乘坐頭等艙。隨后，在上海消費時，由于信用有污點，付款時刷信用卡也被限制交易。返程時，老劉想坐高鐵一等座，也因為曾有涉稅違法行為而吃了“閉門羹”。

后來，老劉了解到，由于所在企業(yè)的偷稅案，老劉本人及企業(yè)的相關(guān)信息已被納入稅收違法“黑名單”，稅務(wù)機關(guān)還將相關(guān)“黑名單”信息推送給了多個部門實施聯(lián)合懲戒。

老劉隨即加強了企業(yè)核算管理，按時足額申報納稅。當(dāng)稅務(wù)人員告訴老劉，經(jīng)過上級審定，老劉的企業(yè)及個人信息可以從“黑名單”中撤出后，老劉這才松了一口氣。

緊接著，各部門的懲戒措施接踵而至：市級財政部門將該集團(tuán)公司信息提交有關(guān)處室依法進(jìn)行備案，當(dāng)該公司申請科研項目返還獎勵基金220萬元時，申請被駁回。金融部門降低了對該集團(tuán)企業(yè)的貸款評級，最困難時，偌大的一個集團(tuán)，申請不到一分錢的貸款。作為財稅收入大戶，全市各種榮譽都少不了，但實施聯(lián)合懲戒后，那年的全市法人勞動模范評選坐了“冷板凳”。

隨后，社會影響也逐漸顯現(xiàn)：當(dāng)業(yè)務(wù)往來單位通過信用平臺和其他媒體渠道得知該集團(tuán)公司被列入稅收違法“黑名單”后，紛紛對該公司信譽度、資金鏈、發(fā)展情況進(jìn)行質(zhì)疑，限制合作，縮減業(yè)務(wù)。上級集團(tuán)公司也對事發(fā)期間主管財務(wù)的副總和財務(wù)總監(jiān)作出調(diào)離工作崗位的處理。

2014版《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》的簽署，為全國基于信用的聯(lián)合懲戒探索了經(jīng)驗，提供了樣板。如何讓21個部門各就各位、及時亮劍，18項懲戒措施招招制勝、擲地有聲？成為了《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》簽署后亟需解決的問題。讓信息流轉(zhuǎn)起來成為打開信用信息共享之門的“金鑰匙”。國家稅務(wù)總局2015年4月首次將425件重大稅收違法案件信息推送到國家發(fā)改委、公安部等20個部門，由相關(guān)部門對違法當(dāng)事人開展聯(lián)合懲戒，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒工作正式步入實施階段。

北京大學(xué)法學(xué)博士、中共中央黨校政法部講師王文婷認(rèn)為，稅收信息在各部門間的分享及執(zhí)行提升了稅收信用的附加值，這種“聯(lián)合”行為將加深納稅人對稅收法治的認(rèn)識，提升稅收契約的履約率。

據(jù)統(tǒng)計，2015年1月～2017年2月，各級稅務(wù)機關(guān)向聯(lián)合懲戒單位推送稅收“黑名單”3506件。自2015年10月全國信用信息共享平臺上線后，稅務(wù)部門便通過該平臺進(jìn)行信用信息的交換共享。截至記者發(fā)稿，國家稅務(wù)總局已累計向全國信用信息共享平臺推送百萬余條信息。

懲戒機制雙雙升級力求出真招動真格見實效

河北國稅在辦稅服務(wù)廳向納稅人發(fā)放“黑名單”聯(lián)合懲戒政策手冊

2016年6月12日，伴隨著最后一筆553萬元稅款的入庫，浙江溫州某房地產(chǎn)有限公司共計5353.4萬元稅款、滯納金、罰款全部入庫，成為浙江第一例信用修復(fù)的案例。再次見到該企業(yè)負(fù)責(zé)人時，溫州市地稅局工作人員正在向企業(yè)宣解稅收新政并進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，這位負(fù)責(zé)人身有感觸地說“被從黑榜上撤下來心里終于踏實了！一個企業(yè)要想發(fā)展，在行業(yè)中具有競爭力，必須遵紀(jì)守法，講誠信、走正路，不能心存僥幸，更不能觸犯法律?！?/p>

這位企業(yè)負(fù)責(zé)人所說的“從黑榜上撤下來”還要得益于國家稅務(wù)總局在2016年4月新修訂的《公布辦法》中的信用修復(fù)機制。

記者了解到，修訂后的《公布辦法》中，新增了信用修復(fù)機制，就是對偷稅、逃避追繳欠稅兩類“黑名單”當(dāng)事人，如果能按照處理處罰決定按期繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)履行必要的審核、審批程序，可不向社會公布該案件信息；對于已經(jīng)公布的案件，滿足撤出條件，經(jīng)必要的審核、審批程序，則可以停止公布并從公告欄中撤出，同時通知其他實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

對此，王學(xué)東認(rèn)為，“這與《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》提出建立健全信用修復(fù)機制的要求一脈相承。信用修復(fù)機制是稅收信用體系建設(shè)乃至全社會信用體系建設(shè)的一個重要的里程碑，標(biāo)志著我國社會信用體系建設(shè)在不斷發(fā)展完善，日趨成熟?！?/p>

信用修復(fù)機制為失信納稅人提供了亡羊補牢、改過自新的機會，也大大提高了納稅人的稅法遵從度，減小了稅收行政成本，實現(xiàn)了征納雙贏。數(shù)據(jù)顯示，截至2017年2月，共有739戶“黑名單”當(dāng)事企業(yè)主動繳清稅款、滯納金和罰款合計48.4億元后，從“黑名單”公布欄中撤出，同時稅務(wù)部門將相關(guān)執(zhí)行入庫情況推送給其他參與聯(lián)合懲戒的部門，建議依法撤銷聯(lián)合懲戒措施。

云南省稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒部門聯(lián)席會議

此外，新修訂的《公布辦法》還統(tǒng)一了案件標(biāo)準(zhǔn)，將偷稅案件標(biāo)準(zhǔn)由“查補稅款金額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額10%以上”調(diào)整為“查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上”、逃避繳納稅款案件由“查補稅款金額500萬元以上的”調(diào)整為“欠繳稅款金額100萬元以上的”、騙取出口退稅及虛開增值稅專用發(fā)票案件由“虛開稅款數(shù)額1000萬元以上的”調(diào)整為不設(shè)金額限制、虛開普通發(fā)票案件的公布標(biāo)準(zhǔn)由“票面額累計5000萬元以上的”調(diào)整為“虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的”，同時增加了私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的案件，不設(shè)標(biāo)準(zhǔn)限制。

2016年，與《公布辦法》一同升級的還有《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》。2016年12月，《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版）》（以下簡稱《聯(lián)合懲戒合作備忘錄（2016版）》）印發(fā)，聯(lián)合懲戒單位由21個擴(kuò)大到34個，懲戒措施由18項擴(kuò)大到28項。作為全國首個升級加碼的合作備忘錄，兩組數(shù)字增加的背后，更彰顯了部委間越來越默契的協(xié)作，失信成本的大幅提升，對失信納稅人構(gòu)成更加強大的威懾。

“稅收違法‘黑名單’公布和聯(lián)合懲戒制度的建立和完善，在稅收治理、社會誠信體系建設(shè)乃至國家治理等方面都具有重要意義。一是顯著提升了稅收治理能力。這項制度在客觀上延長了稅務(wù)稽查的手臂，增強了稅收征管力度，提高了稅法尊嚴(yán)，最終提升了稅收治理能力。二是有力促進(jìn)了社會信用體系建設(shè)。它實現(xiàn)了納稅信用信息的歸集、記錄和披露，直接或間接反映納稅人總體信用狀況，在社會誠信和商務(wù)誠信建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。三是全面促進(jìn)了國家治理現(xiàn)代化。國家治理除了信用信息，還需要體量更大、內(nèi)容更廣泛的監(jiān)管信息以及部門協(xié)同。這項制度將多元治理主體有機串聯(lián)起來，實現(xiàn)了信用信息的共建共享、部門協(xié)同和聯(lián)合懲戒。它作為以德治國與依法治國相統(tǒng)一的生動案例，為國家治理提供了一個成功的可復(fù)制的模式?！眹叶悇?wù)總局稽查局舉報中心主任李光輝說。

“我們按照《聯(lián)合懲戒合作備忘錄（2016版）》新增懲戒措施的要求，將當(dāng)事人信息推送至天津市財政局、天津市市場監(jiān)管委等單位，依法限制當(dāng)事人參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營等。與此同時，申請法院限制當(dāng)事人購買不動產(chǎn)、乘坐飛機、乘坐列車軟臥、G字頭動車組全部座位和其他動車組一等以上座位等部分高消費行為?！?017年2月10日，天津市國家稅務(wù)局第一稽查局工作人員赴天津市濱海新區(qū)人民法院對天津塘沽某進(jìn)出口有限公司偷稅案罰款申請強制執(zhí)行。

天津塘沽某進(jìn)出口有限公司所受到的種種限制，可以說是稅收領(lǐng)域“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度實際應(yīng)用的一個縮影。對失信納稅人及時亮劍、亮出利劍的態(tài)度和舉措彰顯了稅務(wù)部門治理稅收違法行為出真招、動真格、見實效的決心和信心。

出真招——新修訂的《公布辦法》實現(xiàn)了全國統(tǒng)一案件標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一省局平臺發(fā)布、統(tǒng)一信用修復(fù)機制，為稅收違法“黑名單”公布奠定了堅實的制度基礎(chǔ)。

動真格——《聯(lián)合懲戒合作備忘錄（2016版）》出臺，擴(kuò)大了聯(lián)合懲戒的協(xié)作范圍，失信納稅人受到更加嚴(yán)厲的懲戒，讓越來越多的納稅人不能失信、不敢失信。

見實效——《公布辦法》和《聯(lián)合懲戒合作備忘錄》雙雙升級，對被列入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人在《合作備忘錄》列明的領(lǐng)域和事項上實施更嚴(yán)格的管理和限制，效果幾何？還得數(shù)據(jù)說話：

2015年1月～2017年2月在限制出境方面，公安部門已配合稅務(wù)機關(guān)辦理阻止欠稅人出境邊控信息879人次，實際阻止出境60人次，涉及北京、河北、遼寧、浙江、廣東、福建、海南、四川、重慶、深圳等地區(qū)。

在限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)方面，1390名“黑名單”當(dāng)事人被工商部門、市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

在金融機構(gòu)融資授信方面，1796戶“黑名單”當(dāng)事人融資授信被限。其中寧波6家銀行削減23戶“黑名單”當(dāng)事人授信額度約8000萬元；深圳市2戶“黑名單”當(dāng)事人，被當(dāng)?shù)孛裆y行、招商銀行提前收回了5300萬元貸款；民生銀行廈門分行及時結(jié)清了與廈門某有限公司的7筆融資性保函業(yè)務(wù)，金額達(dá)1.39億元，并停止對其授信業(yè)務(wù)。

在限制取得政府供應(yīng)土地方面，1634戶“黑名單”當(dāng)事人被限，山東、河北、湖南、江西6家被列入稅收違法“黑名單”房地產(chǎn)企業(yè)在實際申請政府土地供應(yīng)時，未獲批準(zhǔn)。

在強化檢驗檢疫監(jiān)督管理方面，1429戶“黑名單”當(dāng)事人被質(zhì)檢部門采取限制性管理措施。

在禁止參加政府采購活動方面，1731戶“黑名單”當(dāng)事人在政府采購中受限，其中52戶企業(yè)3年內(nèi)被禁止參加政府采購活動。

在禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理方面，1587戶“黑名單”當(dāng)事人被海關(guān)部門不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。

在限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為方面，1399戶“黑名單”當(dāng)事人受到證券監(jiān)督管理部門限制。

在限制保險市場部分經(jīng)營行為方面，1274戶“黑名單”當(dāng)事人受到保險監(jiān)管部門限制。

在禁止受讓收費公路權(quán)益方面，1523戶“黑名單”當(dāng)事人被交通運輸部門禁止受讓收費公路權(quán)益。

在限制政府性資金支持方面，1794戶“黑名單”當(dāng)事人被財政部門限制政府性資金支持。吉林“4.08”虛開增值稅專用發(fā)票案件涉及的105戶享受財政返還企業(yè)，被財政部門停止了政府性資金支持；廈門1戶“黑名單”當(dāng)事人，被財政部門將其已獲得的短期信保融資貼息補助13.95萬元收回。

在限制企業(yè)債券發(fā)行方面，1355戶“黑名單”當(dāng)事人被限制發(fā)行企業(yè)債券。

在限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配方面，1395戶“黑名單”當(dāng)事人被在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中受限。

以誠相“貸”創(chuàng)造“銀稅互動”新效應(yīng)

如果說有效懲戒失信行為是對誠信守法者的呵護(hù)，那么正面獎勵就是對誠信守法者的鼎力支持。

“陳經(jīng)理，您的貸款申請核批下來了，請到營業(yè)大廳辦理?！?/p>

“跑了快一個月的貸款申請,前幾日通知因貸款擔(dān)保戶資料不全,不予放貸,今天怎么又行了?”

“您被縣國稅局評為納稅信用A級企業(yè),經(jīng)縣聯(lián)社理事會核準(zhǔn),考慮到貴公司具有良好的誠信基礎(chǔ),可以對您進(jìn)行放貸。”

“我被國稅局評為A級企業(yè)，就可以拿到貸款，這是過去從來沒有過的事，不是在和我開玩笑吧？”

“我們不是和您開玩笑,您誠信納稅,就是我們信用社最好的保單！”

在河北滄州市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳，納稅服務(wù)窗口工作人員為納稅人辦理申報手續(xù) 新華社發(fā)

“您誠信納稅,就是我們信用社最好的保單。”山東省淄博市沂源鄉(xiāng)村園食品有限公司的陳經(jīng)理嘴里重復(fù)著沂源農(nóng)信聯(lián)社信貸員的這句話，臉上露出了一絲笑容。

從2015年7月開始，國家稅務(wù)總局與銀監(jiān)會創(chuàng)新合作，在全國范圍內(nèi)開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動，將納稅人的“納稅信用”與“貸款信用”相結(jié)合，由各地市稅務(wù)機關(guān)牽頭，定期向同級銀監(jiān)分局和銀行業(yè)金融機構(gòu)推送納稅信用評價結(jié)果，金融機構(gòu)對于符合條件的小微企業(yè)優(yōu)化貸款審核流程，為納稅守信企業(yè)提供必要的貸款支持，在全社會樹立守信激勵和失信懲戒的納稅信用價值導(dǎo)向。同年9月、11月又分別與中國建設(shè)銀行、交通銀行先后簽訂了“征信互認(rèn)銀稅互動”合作框架協(xié)議，增加“征信互認(rèn)”內(nèi)容，深化銀稅互動，通過共享納稅信用評價結(jié)果，為企業(yè)提供“增信”渠道，破解小微企業(yè)融資難題。具體表現(xiàn)在對納稅守信企業(yè)推出小額信用貸款、出口退稅賬戶托管貸款等稅銀合作產(chǎn)品，并探索在自貿(mào)區(qū)或其他有條件地區(qū)選擇綜合性銀行網(wǎng)點配置自助辦稅終端，提供銀稅自助辦理一體化服務(wù)。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長孫玉山表示，“銀稅互動”使納稅信用成為小微企業(yè)的信用資產(chǎn)，提升了納稅信用的“含金量”，守信激勵對誠信納稅的促進(jìn)作用日益顯現(xiàn)。

銀稅合作為納稅守信企業(yè)開辟了新的融資渠道，促進(jìn)企業(yè)融資的可獲得性。引入“征信互認(rèn)”，搭建“線上”平臺，創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，拓展合作領(lǐng)域，風(fēng)險補償、政策支持護(hù)航……一系列創(chuàng)新舉措讓“銀稅”互動豐富起來。2016年10月末，全國省級層面銀稅合作聯(lián)席會議制度已全部建立，實現(xiàn)了全覆蓋。截至2016年年底，通過“銀稅互動”活動，全國銀行業(yè)金融機構(gòu)共向守信企業(yè)發(fā)放貸款20.6萬筆，其中涉及小微企業(yè)17.2萬筆，貸款金額達(dá)2200多億元。

“過去大半個月才能退出來的稅款，現(xiàn)在不到一周就到賬了，就沖著能一直享受這種高效率的退稅服務(wù)，我們也得依法誠信納稅，把A級信用保持下去?！鄙綎|省青島市綺麗集團(tuán)副總裁孫女士為青島市國稅局出口退稅大提速點贊。孫女士算了這樣一筆賬：“以前完成退稅審核要將近1個月，按去年的退稅額測算，提速后一年能給我們節(jié)約120多萬元的運行成本?！?/p>

孫玉山介紹說，近年來，國家稅務(wù)總局推出一系列針對A級納稅人的激勵措施，比如優(yōu)先辦理出口退稅、優(yōu)先獲得信用貸款等，努力讓A級納稅人享受更多便利。

此外，2016年3月，國家稅務(wù)總局在全國推行A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級納稅人不僅節(jié)省了購置掃描設(shè)備的費用，也節(jié)省了大量的時間和精力，還避免了因無法掃描認(rèn)證造成損失，辦稅更便捷。例如，作為A級納稅人，浙江省寧波市寧海得力集團(tuán)每月需認(rèn)證發(fā)票超過4000份，原來需要3個財務(wù)人員專門負(fù)責(zé)，取消認(rèn)證后，只要1個人就能輕松完成。為了更好地激勵誠信納稅，國家稅務(wù)總局將此項措施推廣至B級納稅人，近七成納稅人獲得便利和實惠。

湖南國稅“銀稅互動”

激勵措施實用多樣，但是如何將這些優(yōu)惠政策精準(zhǔn)地落實到真正的誠信納稅人身上就顯得尤為重要。

近年來，稅務(wù)部門持續(xù)實行并不斷完善納稅信用評價制度，相繼出臺《納稅信用管理辦法（試行）》《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》等納稅信用管理制度，每年4月份確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并根據(jù)補、復(fù)評情況，對納稅人的信用級別實時調(diào)整。

在納稅信用評價中，稅務(wù)部門采用年度評價指標(biāo)得分和直接判級相結(jié)合的方式，依據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對納稅人進(jìn)行信用評價，按照信用程度設(shè)為A、B、C、D四級，A級納稅人的納稅信用年度評價指標(biāo)得分最高。

根據(jù)《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》規(guī)定，納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。稅務(wù)部門內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息，并針對納稅人涉稅行為是否違法違規(guī)，參考失信行為中體現(xiàn)的納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度等，分別設(shè)計扣分標(biāo)準(zhǔn)。外部信息則由外部參考信息和外部評價信息組成，主要指從銀行、工商、海關(guān)以及房管、土地管理部門或媒介取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息，以及評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

A級納稅人樹標(biāo)桿聯(lián)合激勵加倍釋放正能量

“‘A級納稅人’這塊金字招牌不只在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管用，出了稅務(wù)系統(tǒng)也同樣管用。比如在海關(guān)，納稅信用級別直接促進(jìn)了海關(guān)信用等級的認(rèn)定，作為海關(guān)信用等級高級認(rèn)證企業(yè)，我們享受著較低進(jìn)出口貨物查驗率、AEO互認(rèn)國家或者地區(qū)海關(guān)提供的通關(guān)等5項便利措施；另外，我們還在出入境檢驗檢疫、銀行融資便利化等方面，享受到各種超越VIP服務(wù)的更加便利的服務(wù)?！鼻猩砀惺苤欢悇?wù)機關(guān)認(rèn)定為A級納稅人后給企業(yè)發(fā)展帶來的便利，美克投資集團(tuán)有限公司董事長兼首席執(zhí)行官馮東明欣喜地說。

西藏拉薩市北城稅務(wù)分局A級納稅人在辦理涉稅事宜

說到讓A級納稅人暢享多領(lǐng)域信用“紅利”，就不得不提《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》（以下簡稱《聯(lián)合激勵合作備忘錄》）。2016年7月，國家發(fā)改委等29部門簽署了《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》，明確對納稅信用A級納稅人在項目管理、稅收服務(wù)等18個領(lǐng)域?qū)嵤?1項守信聯(lián)合激勵措施，實現(xiàn)了多部門整體推進(jìn)、協(xié)同聯(lián)動的同聲“大合唱”。作為我國針對守信主體推出的第一個多部門聯(lián)合激勵措施，各部門疊加的便利和優(yōu)惠實實在在地為誠信納稅人帶來了利好。

在孫玉山看來，《聯(lián)合激勵合作備忘錄》以納稅信用A級納稅人為激勵對象，而A級納稅信用“不以出身論英雄”，與納稅多少、經(jīng)營規(guī)模大小等無關(guān)，是納稅遵從行為記錄的客觀反映，每位納稅人都能夠憑借自身良好的納稅信用記錄，成為聯(lián)合激勵的受益者。

根據(jù)《聯(lián)合激勵合作備忘錄》，對于納稅信用A級的納稅人，國家相關(guān)部門將在企業(yè)債發(fā)行、企業(yè)境外發(fā)債備案管理、政府投資項目招標(biāo)、實施財政性資金項目安排、政府招標(biāo)供應(yīng)土地等領(lǐng)域給予一定優(yōu)待。同時，在出臺適宜在部分企業(yè)進(jìn)行試點的優(yōu)惠政策、便利服務(wù)措施時，也將考慮優(yōu)先選擇納稅信用A級企業(yè)試點。另外還將對這些納稅人適用較低進(jìn)出口貨物查驗率，在價格執(zhí)法檢查中適當(dāng)減少抽查頻次等。此外，各部門將對納稅信用A級納稅人建立行政審批綠色通道，根據(jù)實際情況可實施“容錯受理”等便利服務(wù)，部分申報材料不齊備的，如行政相對人書面承諾在規(guī)定期限內(nèi)提供，也可先行受理以加快辦理進(jìn)度。

“企業(yè)講誠信，辦事都方便多了?！眲⑽蹂K為公司辦理涉稅手續(xù)，卻忘記帶齊所需材料。萬分懊惱之際，工作人員告訴他一類出口企業(yè)可以先辦事，再補交材料，這讓小劉喜出望外。這是日前在四川省廣安市前鋒區(qū)國稅局辦稅大廳發(fā)生的一幕。為推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)，激勵依法誠信納稅，四川省國稅和地稅部門針對一類出口企業(yè)實施多項激勵措施，讓誠信納稅的企業(yè)能享受到更便捷、更高效的稅務(wù)服務(wù)。

中國人民大學(xué)信用管理研究中心主任吳晶妹認(rèn)為，國家稅務(wù)總局初步建立了納稅信用監(jiān)管體系，按照守信激勵、失信懲戒的原則，讓A級納稅人成為首批憑借信用資本獲得更多資源與機會的受益者，使得“信用是財富”不再是口號，而是擲地有聲的事實，讓信用資本的調(diào)節(jié)與配置在社會治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

的確，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“信用是財富”已經(jīng)被越來越多的人認(rèn)可，因為信用不僅可以帶來有形的真金白銀，更能帶來無形的機會和榮譽。

“2014年度，我們公司納稅信用級別是B級，我們也沒太在意。之后，我們參加了一個重大項目的招投標(biāo)，這個項目對我們企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營很重要，但投標(biāo)要求企業(yè)資質(zhì)為納稅信用A級企業(yè)，我們第一關(guān)就被刷掉了?！碧崞疬@件事，福建省廈門市安妮商務(wù)信息用紙有限公司現(xiàn)在還感到痛心?！爸?，我們公司就特別重視納稅信用評價這件事。稅務(wù)機關(guān)也詳細(xì)告訴了我們納稅信用評價所使用的指標(biāo)，我們對照指標(biāo)體系，認(rèn)真做好涉稅事項。對于我們的失分之處更是嚴(yán)防死守，確保不出一點紕漏。”經(jīng)過努力，這家印刷公司終于如愿以償，2015年度納稅信用評價獲得了A級，在參與福建省發(fā)票印制的招投標(biāo)時，順利過關(guān)。

“原來A級信用級別企業(yè)在社會上有這么大的影響，帶來這么多的好處?！庇∷⒐矩?fù)責(zé)人看著公司業(yè)績蒸蒸日上，喜悅之情溢于言表，不禁打開了話匣子，“因為這個A級信用級別，我們與銀行建立了良好的合作關(guān)系，緩解了融資難的問題。現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常會征求我們的意見建議，我們提出的涉稅問題，都能得到有效的解決。A級企業(yè)還享受辦稅綠色通道，簡化了辦稅流程。此外，各層級稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站以及政府信用網(wǎng)站，都公開了我們這些納稅信用A級企業(yè)名單，無形中提高了我們企業(yè)的社會形象和知名度，心里也感到特別光榮。”談起未來的發(fā)展方向，這位負(fù)責(zé)人信心滿滿：“來年，我們會一如既往誠信納稅，認(rèn)真做好相關(guān)涉稅事項，努力保持住A級納稅信用金字招牌?！?/p>

納稅信用體系建設(shè)日漸深化。如今，納稅信用級別正在被廣泛地運用到企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動中?！拔覀兏鼉A向與納稅信用級別高的企業(yè)展開合作?！辈簧倨髽I(yè)在選擇合作伙伴時都秉持著這樣的原則。這些企業(yè)普遍認(rèn)為，誠信納稅是履約能力、投標(biāo)信譽、綜合實力的具體體現(xiàn)，也是企業(yè)形象和商業(yè)道德的最好說明。選擇納稅信用好的企業(yè)合作有助于企業(yè)降低自身經(jīng)營風(fēng)險，也有助于凈化市場環(huán)境、規(guī)范行業(yè)發(fā)展。

守信者路路暢通，失信者舉步維艱。誠信納稅不僅是企業(yè)的金字招牌，更是方便高效的通行證?？梢灶A(yù)見，隨著越來越多的市場主體加入誠信納稅人的行列，其示范效應(yīng)將會帶動更多市場主體講信用、用信用。在此基礎(chǔ)上，日漸完善的納稅信用監(jiān)管體系也將作為我國社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，為我國經(jīng)濟(jì)與社會平穩(wěn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司、稽查局提供素材）