曹瑩

摘 要 注冊會計師行業(yè)作為知識密集型行業(yè)，既是現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，又是規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、促進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和資本市場發(fā)展的重要保障。為引領(lǐng)經(jīng)濟新常態(tài)山東省注冊會計師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展，本文對山東省注冊會計師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題進行系統(tǒng)的分析，為出臺促進注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策提供理論抓手。

關(guān)鍵詞 注冊會計師行業(yè) 人才流失 信息化 國際化

一、山東省注冊會計師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)收入狀況

2016年山東省注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收入為31.22億元，比2015年業(yè)務(wù)增長5.03億元，增幅19.21%，比2010年業(yè)務(wù)收入增長17.29億元，增幅124.121%；在中注協(xié)公布的2016年全國事務(wù)所綜合評價前百家中，山東省會計師事務(wù)所有6家進入名單。

（二）從業(yè)人員狀況

截至2016年，山東省從業(yè)人員15960名，注冊會計師6010人。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)看，本科及以上學(xué)歷3431名，占總數(shù)的57.09%（其中博士研究生學(xué)歷19名，占總數(shù)的0.32%，研究生學(xué)歷242名，占總數(shù)的4.02%，本科學(xué)歷3170名，占總數(shù)的52.75%）；大專及以下學(xué)歷2579名，占總數(shù)的42.91% 。從年齡結(jié)構(gòu)看，30歲至50歲之間3862人，占總數(shù)的64.26%；50歲以上的1733人，占總數(shù)的28.84%；30歲以下的415人，占總數(shù)的6.90%。可見較高學(xué)歷中青年注冊會計師已成為執(zhí)業(yè)主力。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r

近幾年，山東省注冊會計師行業(yè)在廣泛開展會計報表審計、注冊資本驗證、經(jīng)濟案件鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時，積極拓寬服務(wù)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)范圍已延伸到管理咨詢、稅務(wù)代理、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、績效評價、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計、企業(yè)盈利預(yù)測、企業(yè)并購重組、投資可行性研究、招標(biāo)代理、會計代理、會計信息審核、專業(yè)培訓(xùn)、新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)村財務(wù)、政府購買服務(wù)等非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。

（四）政策支持狀況

為提升行業(yè)服務(wù)我國經(jīng)濟社會的能力，山東省制定一系列支持政策，如《關(guān)于進一步支持山東省注冊會計師和資產(chǎn)評估師行業(yè)發(fā)展的意見》（魯財辦〔2013〕30號）、《關(guān)于進一步支持山東省注冊會計師和資產(chǎn)評估師行業(yè)發(fā)展的意見實施細則》（魯財辦〔2014〕19號）、《山東省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見》（魯政發(fā)〔2010〕20號）。2014年山東省注協(xié)對我省在做大做強方面做出突出貢獻的50家會計師事務(wù)所進行了獎金獎勵。2016年山東省財政廳印發(fā)了《山東省注冊會計師行業(yè)與資產(chǎn)評估行業(yè)轉(zhuǎn)型升級實施方案（2016-2020）》鼓勵行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，規(guī)范發(fā)展。同年印發(fā)《促進全省會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)做大做強若干政策措施》對于做大做強的機構(gòu)進行獎勵。

二、山東省注冊會計師行業(yè)問題

（一）事務(wù)所規(guī)模小

截至2016年底，山東省從業(yè)人員200人

以上的事務(wù)所有5家，占總數(shù)的0.85%；100人

至200人的有15家，占總數(shù)的2.55%；從業(yè)人員50至100人的有34家，占總數(shù)的5.78%，從業(yè)人員10至50人有440家，占總數(shù)的74.83%， 10人以下94家，占總數(shù)的15.99%。2016年度業(yè)務(wù)收入過5000萬元的有11家，僅占總數(shù)的2.14%；1000萬元至5000萬元的有45家，占總數(shù)的8.77%；500萬

元以下的有457家，占總數(shù)的89.08%。山東省事務(wù)所規(guī)模較小，業(yè)務(wù)收入不均衡。

（二）人才流失嚴重，高端人才缺乏

據(jù)不完全統(tǒng)計，近三年山東前百名事務(wù)所一般業(yè)務(wù)人員流入666 人，流出412 人，流失率61.86%；業(yè)務(wù)骨干人員流入451 人，流出 231人，流失率51.22%。山東注冊會計師行業(yè)一般業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)骨干人員的流出嚴重，對行業(yè)長久發(fā)展非常不利。從進入全國注冊會計師行業(yè)356名領(lǐng)軍人才名單看，山東14名，占總數(shù)的3.9%?？梢?，山東高端人才缺乏，無法滿足特、高、精、尖業(yè)務(wù)需求，更不能適應(yīng)行業(yè)高端化、國際化發(fā)展趨勢，在未來的競爭中必然處于劣勢。

（三）國際化水平低

目前，全行業(yè)有19家事務(wù)所加入國際會計公司，70余家事務(wù)所在境外設(shè)立分支機構(gòu)、成員機構(gòu)或聯(lián)系機構(gòu)90余家，11家事務(wù)所獲準從事香港H股審計業(yè)務(wù)，40余家事務(wù)所在美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）登記，國際業(yè)務(wù)收入逾80億元，山東無一家事務(wù)所名列其中。

（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高

少數(shù)事務(wù)所片面追求業(yè)務(wù)收入，質(zhì)量內(nèi)控制度不健全，三級復(fù)核流于形式，甚至沒有三級復(fù)核記錄；部分事務(wù)所違反規(guī)定，到處亂設(shè)分支機構(gòu)、出賣公章、壓價競爭，破壞了會計市場秩序；有些中小事務(wù)所與社會“黑中介”搞業(yè)務(wù)分成，甚至業(yè)務(wù)報告不做底稿，不歸檔管理，嚴重擾亂了行業(yè)競爭秩序。個別注冊會計師質(zhì)量意識淡薄，不遵守行業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德，違規(guī)出具虛假報告，甚至與客戶串通造假，給行業(yè)誠信和社會信譽造成嚴重影響。

三、結(jié)語

為促進山東省注冊會計師行業(yè)發(fā)展，要切實考慮山東省的情況，制定符合省情的戰(zhàn)略發(fā)展方向。

一是在遵循法制要求和市場規(guī)則的前提下，適應(yīng)行業(yè)發(fā)展新形勢，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵會計師事務(wù)所優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合，促進行業(yè)跨越式發(fā)展。二是放眼國內(nèi)國際市場，著力優(yōu)化會計師事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)，鼓勵大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展，促進中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，加快構(gòu)建不同規(guī)模會計師事務(wù)所數(shù)量結(jié)構(gòu)合理、市場定位各有特色、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、服務(wù)對象各有傾斜， 地域分布趨于合理的有序競爭、協(xié)調(diào)發(fā)展格局。三是加強政策扶持，鼓勵引導(dǎo)事務(wù)所聯(lián)合合并、兼并重組。通過資源優(yōu)化整合，采取積極有效舉措，加快培育規(guī)模大、實力強的領(lǐng)軍型事務(wù)所。同時，以質(zhì)量為核心、以人才為支撐、以管理為依托，進一步提升從業(yè)人員素質(zhì)和高端人才數(shù)量，進一步提高內(nèi)部管理水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，實現(xiàn)做強與做大的有機統(tǒng)一，實現(xiàn)事務(wù)所競爭力的快速提升。

（作者單位為山東省注冊會計師和資產(chǎn)評估師指導(dǎo)中心）

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