盤洋華

從發(fā)展金融業(yè)的角度來講，全面實施營改增是非常有意義的。但是，我們也不能忽略營改增給金融業(yè)帶來的負面影響。也就是金融業(yè)應當制定切實有效的應對策略，以便在營改增全面實施后金融業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)步向前推進?；诖?，本文將通過詳細分析全面實施營改增對金融業(yè)的影響，進而探究營改增全面實施后金融業(yè)實施的應對策略，希望對于促進金融業(yè)進一步發(fā)展有所幫助。

2016年5月1日我國全面實施“營改增”的稅收改革，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅繼續(xù)擴大改革范圍。這其中包括金融行業(yè)。其實，對于金融業(yè)來講，營改增的全面實施為其創(chuàng)造了調(diào)整自我、完善自我、實現(xiàn)發(fā)展的契機。為持續(xù)推動金融業(yè)良好發(fā)展提供了新的動力。但與此同時，我們也不得不正視營改增給金融業(yè)帶來的負面影響，即促使管理系統(tǒng)和計算方法改變、給金融市場帶來重大影響。所以。要想持續(xù)推動金融業(yè)發(fā)展。在營改增全面實施的情況下，我們需要籌謀金融業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化調(diào)整金融業(yè)，促使金融業(yè)在全面實施營改增的背景下持續(xù)健康的發(fā)展。

營改增

營改增的概念。營改增即營業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅只是對部分產(chǎn)品或服務的增值部分納稅。此政策的實施，可以減少重復征稅，減輕負稅，這是推動市場發(fā)展所提出的新的動能。

營改增的意義。對營改增政策進行全面透析，確定相對于營業(yè)稅來說，增值稅具有諸多優(yōu)勢，其一是增值稅能夠以流轉過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)。即便是反復進行流轉環(huán)節(jié)，也不會出現(xiàn)重復征稅的情況。這在一定程度上降低了企業(yè)的稅負；其二，增值稅是按照能力負稅的稅收原則來向企業(yè)征收稅負的。最大程度上保證征稅的公平性。避免差別對待情況的發(fā)生。

對于金融業(yè)來說，傳統(tǒng)的營業(yè)稅存在重復納稅的問題。在一定程度上制約了我國金融業(yè)的發(fā)展，尤其是我國加入世界貿(mào)易組織之后。而全面實施營改增，按照能力負稅的稅收原則來向企業(yè)收取增值稅，可以滿足經(jīng)營業(yè)務復雜的金融行業(yè)發(fā)展需要，無論是銀行還是其他機構。其經(jīng)營業(yè)務都是非常復雜的，出現(xiàn)重復征稅的幾率比較大，而只收取增值稅，可以避免重復征稅的情況發(fā)生，相應的銀行或其他金融機構稅負負擔較小，能夠集中資金，用于經(jīng)營活動上。促進機構及整個金融行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。所以，對于金融行業(yè)來說，營改增正常的全面實施具有較高的現(xiàn)實意義，利于推動金融業(yè)進一步發(fā)展。

金融業(yè)營改增的特殊性

金融業(yè)自身的特殊性。金融業(yè)主要包括銀行業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)，隨著改革創(chuàng)新的推進。市場環(huán)境之中存在激烈的競爭態(tài)勢，這使得銀行、保險、證券、信托在不斷變化業(yè)務活動，創(chuàng)新多種業(yè)務，與此同時也衍生出多種金融衍生品，使經(jīng)營業(yè)務的增值模式程度不同，相應的金融業(yè)增值計量模式存在多種可能性。同時。諸多金融服務家價格及市場受到國家的管制，市場供求難以真正決定價格，相應的負稅難以通過服務價格的變動而轉嫁。這使得金融行業(yè)比較復雜、比較特殊。

金融業(yè)征收增值稅具有現(xiàn)實的困難性。增值稅是對整個流通環(huán)節(jié)中的增值部分進行征稅。出于保證金融業(yè)增值稅征收公平合理，需要對金融業(yè)務的增值稅的進銷項進行準確的計算。并且以專用發(fā)票作為依據(jù)來進行稅負的征收。金融業(yè)作為附加值較高的行業(yè)之一?？傻挚鄣捻椖枯^小。加之難以在一個確定的時點進行進銷項稅額的計算。這使得金融業(yè)增值稅的征收存在一定的困難。另外。在我國財稅體系改革的情況下，分稅收入模式已經(jīng)確定，以往對地方金融業(yè)征收的營業(yè)稅，作為地方預算固定收入的情況。在營改增全面實施的情況下發(fā)生了改變。致使地方固定收入減少，這使得地方對營改增政策的實施比較排斥。

全面實施營改增對金融業(yè)的影響

營改增對金融業(yè)的積極影響。金融業(yè)的發(fā)展是一個國家實現(xiàn)自身經(jīng)濟轉型的重要推手，也是提升一個國家國際地位的重要手段，金融業(yè)也是國家爭取各類大宗交易產(chǎn)品定價權的重要力量。在我國加入世界貿(mào)易組織之后。收稅方式依舊影響和限制這金融業(yè)的發(fā)展，這對于進一步發(fā)展祖國是非常不利的。為了改變此種局面，促進金融業(yè)進一步發(fā)展，提出了營改增政策，并且在金融業(yè)內(nèi)全面實施。如此可以將以往征收營業(yè)稅的情況改變?yōu)檎魇赵鲋刀?，也就是選擇服務和產(chǎn)品的增值部分進行征收，可以降低金融業(yè)稅負壓力。相應的資金壓力也會降低，這對于發(fā)展金融業(yè)是非常有利的。另外，營改政策的實施，也在一定程度上規(guī)范了金融業(yè)發(fā)票使用隨意的情況。要求金融業(yè)選擇使用增值稅專用發(fā)票。如此能夠帶動金融行業(yè)發(fā)票規(guī)范化的使用。另外，在金融業(yè)全面實施營改增，還能帶動整個經(jīng)濟領域采用統(tǒng)一的稅收模式。促進市場經(jīng)濟的發(fā)展?？傊?。全面實施營改增對金融業(yè)有利的一面是降低稅負壓力。規(guī)范金融行業(yè)發(fā)票的使用，這對于促進金融業(yè)進一步發(fā)展是非常有意義的。

見圖1：營改增對金融業(yè)的影響

營改增對金融業(yè)的負面影響。當然，任何政策的實施都有正面影響和負面影響。既然上文已經(jīng)說明營改增對金融業(yè)的正面影響。那么下面筆者將對營改增對金融業(yè)的負面影響加以分析。其實。營改增給金融業(yè)帶來的負面影響，主要表現(xiàn)在兩方面，即使金融業(yè)管理系統(tǒng)和計算方法發(fā)生改變和給金融市場帶來嚴重影響。

之所以說，營改增的全面實施會導致金融業(yè)的管理系統(tǒng)和計算方法都發(fā)生變化，主要是營改增政策的實施，對金融業(yè)稅負征收的對象發(fā)生了改變。從營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀悺Ｒ簿褪菍Ξa(chǎn)品或服務增值部分的征收，如此按照以往的管理系統(tǒng)來管理經(jīng)營業(yè)務。控制營業(yè)稅的情況已經(jīng)變得毫無意義。而是要對經(jīng)營業(yè)務的增值部分加以了解控制，因此改變管理系統(tǒng)是必然情況。而另一個必然情況就是計算方法的改變，在營改增全面實施的情況下，金融業(yè)的財務報表中是必要將營業(yè)稅剔除。添加增值稅，相應的財務人員需要適應營改增模式，改變計算方法。以便準確的計算機增值稅。保證金融成本準確。另外，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，比其原定的營業(yè)稅稅率高，由于金融業(yè)的可抵扣項目較少。一些發(fā)票也難以獲取，因此一些金融子行業(yè)會出現(xiàn)稅負反而增加的情形。

見圖2：稅率與征收稅。

營改增的全面實施還會給整個金融市場帶來嚴重影響。為了具體說明這一點，筆者以貨幣市場為例加以說明。在營改增實施的情況下，短期內(nèi)同業(yè)拆借的免稅范圍勢必會減少，這使得銀行業(yè)或其他金融機構不得不進行轉型成本來達到控制成本的目的。這便是營改增對金融市場最直接的影響。

全面實施營改增后金融業(yè)的應采取的對策

既然全面實施營改增會給金融業(yè)帶來正面影響和負面影響。那么如何促進金融業(yè)進一步發(fā)展呢？筆者參考了諸多資料對金融業(yè)后續(xù)發(fā)展進行了詳細的分析和探討，提出了以下建議。希望對于促進金融業(yè)良好發(fā)展有所幫助。

梳理公司業(yè)務架構。做好財務軟件升級。短期來看。營改增的全面實施會使金融業(yè)的稅負增加。這使得企業(yè)面臨稅收風險的可能性較高。為了避免此種情況發(fā)生。推動企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。首先要樹立企業(yè)業(yè)務架構，做好軟件升級，也就是詳細分析國家稅收正確，明確增值稅的標準，進而分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的增值部分。需要繳納的稅負。在此基礎上結合企業(yè)實際情況及各項經(jīng)營業(yè)務運作情況。優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營業(yè)務架構，降低業(yè)務增值部分，以此來控制稅負，避免稅負給企業(yè)帶來一定的負面，誘發(fā)稅收風險。另外，為了保證增值稅的管理合理。還要加快財務軟件系統(tǒng)的升級，將業(yè)務流程與財務軟件有機結合在一起，從而保證增值稅的核算準確。

加強發(fā)票管理，加強進項稅管理，既然營改增的實施，要求金融行業(yè)使用增值稅發(fā)票。并且對增值稅發(fā)票的使用、管理等方面提出了嚴格的要求。企業(yè)一定要貫徹落實發(fā)票管理和進項稅管理。為保證企業(yè)自身的利益創(chuàng)造條件。因為增值稅稅收是以增值稅發(fā)票為依據(jù)的，所以增值稅發(fā)票的開具是存在一定的危險。為了避免企業(yè)因增值稅發(fā)票開具不合理而承擔稅收風險的情況發(fā)生。一定要強化增值稅發(fā)票管理。另外。避免企業(yè)為進項稅額要求肆意進行增值稅發(fā)票開具的情況發(fā)生，還要注意加強進項稅額的管理。

完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程。在營改增要求的比較嚴格的情況下，為了使企業(yè)能夠良好的運作，促進企業(yè)及整個金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程同樣重要。為了做到這一點，需要企業(yè)結合稅收政策及企業(yè)實際情況。制定切實可行的財務管理制定，并且編制增值稅申報和管理手冊。保證企業(yè)內(nèi)部運作更加規(guī)范、合理，尤其是財務方面，

基于本文一系列的分析。確定全面實施營改增對金融業(yè)的影響較大，這其中包括正面影響和負面影響。其中正面影響是降低稅負壓力，規(guī)范金融行業(yè)發(fā)票的使用。促進金融業(yè)進一步發(fā)展；而負面影響是金融業(yè)管理系統(tǒng)和計算方法發(fā)生改變和給金融市場帶來嚴重影響。此種情況下，要想使金融業(yè)在營改增全面實施后能夠持續(xù)健康的發(fā)展，需要梳理公司業(yè)務架構，做好財務軟件升級、加強發(fā)票管理。加強進項稅管理、完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程等?？傊?，營改增全面實施的情況下，金融業(yè)好制定切實有效的應對策略，如此才能保證金融業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，降低營改增給金融業(yè)帶來的負面影響。