高建峰

摘要：“營(yíng)改增”政策自2011年出臺(tái)以來(lái)，逐步推行到多個(gè)領(lǐng)域。2016年5月建筑企業(yè)正式實(shí)行增值稅，掀開(kāi)了歷史的新篇章。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為國(guó)家消除重復(fù)減稅的重要舉措，對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生了很大影響。本文將會(huì)就“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響進(jìn)行分析，然后針對(duì)產(chǎn)生的影響提出相關(guān)解決對(duì)策，為建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”出謀劃策。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；影響；對(duì)策

建筑企業(yè)在施工等方面環(huán)境影響復(fù)雜，影響稅收的因素有很多，實(shí)行營(yíng)改增不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生重要的影響。對(duì)于建筑這一傳統(tǒng)行業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨新的稅收政策，其組織構(gòu)架、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等各個(gè)方面都會(huì)受到挑戰(zhàn)。如何在新的稅收體制下很好的做到思維和管理的過(guò)渡，進(jìn)行全方位的改革，最大程度的減少甚至消除不利影響，提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是建筑企業(yè)當(dāng)前亟待思考和解決的問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

（一）稅負(fù)有所波動(dòng)

“營(yíng)改增”實(shí)行的目的是為了有效消除重復(fù)征稅，但是在具體實(shí)行過(guò)程中建筑企業(yè)的實(shí)際稅卻會(huì)增加。影響因素是多方面的：首先，建筑行業(yè)是一條很長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，就其上游行業(yè)來(lái)說(shuō)，如建材市場(chǎng)等發(fā)展參差不齊，實(shí)行“營(yíng)改增”的步伐不一致，企業(yè)在獲取增值稅專業(yè)發(fā)票時(shí)有困難，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能獲得抵扣。再加上建筑企業(yè)在進(jìn)行稅額方面的管理力度不夠，進(jìn)一步增加了稅負(fù)。此外，與建筑企業(yè)密切相關(guān)的租賃行業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，其將會(huì)承擔(dān)17%的高額增值稅。租賃企業(yè)在這種情況下為獲得更多的利益，將會(huì)放棄增值稅一般納稅人的資格而轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶，建筑企業(yè)也因此無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。而在某個(gè)項(xiàng)目中標(biāo)后，承包隊(duì)伍的資質(zhì)對(duì)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體，不能夠提供給建筑企業(yè)增值稅專用發(fā)票，這也導(dǎo)致了稅收的增加。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)

在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，而在稅改之后，業(yè)務(wù)種類增加，相比之前更為復(fù)雜。首先體現(xiàn)在核算項(xiàng)目上，建筑企業(yè)在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅時(shí)只涉及“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一個(gè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”之后，因?yàn)樵诤芏喹h(huán)節(jié)都涉及了增值稅，因此核算科目就有所增加。此外，會(huì)計(jì)部門還要負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的規(guī)范、管理和使用，增加了會(huì)計(jì)人員的工作難度。在預(yù)算方面來(lái)說(shuō)，由于能否獲得增值稅專用發(fā)票充滿不確定性，預(yù)算編制的難度也有所增加。

（三）增加了稅收籌劃的管理難度

實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)需要將所有抵扣的增值稅發(fā)票原件匯總到總部，然后又總部所在地進(jìn)行稅抵扣。對(duì)于工程項(xiàng)目較多，企業(yè)分公司或項(xiàng)目部分布較廣的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，匯集所有的增值稅專用發(fā)票又很大的困難。稅改之后，原有的稅務(wù)崗位和人員都要有所調(diào)整，這也需要企業(yè)投入很大的管理力度。

一、建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的相應(yīng)對(duì)策

為保證建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”的浪潮中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)良好的過(guò)渡，減少稅改對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，公司應(yīng)該采取以下措施應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的沖擊：

（一）增加對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)，了解其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義。只有管理者重視改革才能夠提高企業(yè)的過(guò)渡能力。其次，企業(yè)也要對(duì)財(cái)務(wù)人員、合同管理人員、開(kāi)發(fā)人員等進(jìn)行培訓(xùn)，幫助他們認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”的重要性，從思想上為企業(yè)“營(yíng)改增”做好準(zhǔn)備，在公司內(nèi)部形成改革氛圍，為稅改順利進(jìn)行提供良好的人員準(zhǔn)備和環(huán)境準(zhǔn)備。

（二）改革管理模式

“營(yíng)改增”之前，建筑公司在項(xiàng)目中標(biāo)后建立相應(yīng)的項(xiàng)目部，直接在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行納稅?！盃I(yíng)改增”之后，項(xiàng)目部需要將獲得的收入在公司總部所在地繳納增值稅，這樣就增加了企業(yè)的納稅難度和工作量。為改善這種狀況，企業(yè)需要改革管理模式。建筑企業(yè)可以成立某一區(qū)域的分公司，對(duì)相應(yīng)片區(qū)的項(xiàng)目的增值稅進(jìn)行集中管理，建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。

（三）加強(qiáng)合同管理

實(shí)行“營(yíng)改增”之后，財(cái)務(wù)方面更為復(fù)雜。為避免不必要的糾紛，企業(yè)需要明確相關(guān)的稅收憑證。在簽訂分包合同、材料采購(gòu)的合同時(shí)應(yīng)該明確合法、有效的增值稅專用發(fā)票，與材料供應(yīng)商和租賃商等進(jìn)行充分的溝通。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃

企業(yè)做好稅收籌劃是減輕企業(yè)稅負(fù)的有效途徑之一。增值稅相比于營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)更為復(fù)雜，進(jìn)行稅收籌劃更為必要。建筑企業(yè)需要在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，準(zhǔn)確找到籌劃的切入點(diǎn)，制定出最為合理的籌劃方案。首先，企業(yè)要盡量選擇具有一般納稅人資格的分包商，這樣就可以獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。其次，建筑企業(yè)需要規(guī)范合同管理，細(xì)化管理過(guò)程。最后，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)人員的稅務(wù)培訓(xùn)，與有關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通，了解最新的稅收制度，正確、合理的運(yùn)用稅收政策。

（五）提高會(huì)計(jì)核算水平

建筑企業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅多年，很多會(huì)計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣和熟悉了處理營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)容，很難實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。因此，在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，企業(yè)需要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，變革會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)人員也需要對(duì)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具、獲取和抵扣熟練掌握。

（六）建立健全稅收制度

完善有效的稅收制度能夠保障工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行，也為建筑企業(yè)做好稅收工作提供了指導(dǎo)。因此，建筑企業(yè)需要編制合理的稅收制度，并針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)行的過(guò)程中，公司人員需要及時(shí)掌握最新要求和最新動(dòng)態(tài)，并根據(jù)相應(yīng)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

二、結(jié)束語(yǔ)

增值稅的征收和營(yíng)業(yè)稅有很大區(qū)別，建筑企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)在“營(yíng)改增”期間的平穩(wěn)過(guò)渡，就要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，付出大量的努力。盡快了解政策，加強(qiáng)稅收內(nèi)控制度的建設(shè)，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，為降低稅負(fù)做出改變。

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（作者單位：山西省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司）