高俊玲

摘要：本文對公立醫(yī)院全面預(yù)算調(diào)整的條件、調(diào)整應(yīng)遵循的原則、調(diào)整的流程進行了闡述，以期對醫(yī)院預(yù)算調(diào)整提供一定的借鑒和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理；預(yù)算調(diào)整

醫(yī)院預(yù)算調(diào)整是指由于醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，各個執(zhí)行部門在實際執(zhí)行時與年初既定條件下制定的預(yù)算出現(xiàn)較大的差距，原有預(yù)算不再適宜時所進行的預(yù)算修改或追加調(diào)整。醫(yī)院預(yù)算調(diào)整如同預(yù)算的編制一樣，具有較強的剛性，必須按照比較規(guī)范的程序和嚴格的制度進行，經(jīng)過預(yù)算管理委員會批準和下達的預(yù)算一般不予以調(diào)整，否則就失去了醫(yī)院全面預(yù)算管理的約束作用[1]。

有關(guān)研究顯示，公立醫(yī)院已經(jīng)意識到了全面預(yù)算管理在管理中的重要作用，在實踐中醫(yī)院也逐步將院級二級預(yù)算逐步細化到三級預(yù)算，并把全面預(yù)算管理作為醫(yī)院精細化管理的一種方法和工具。但是，在現(xiàn)階段醫(yī)院普遍存在著一種現(xiàn)象是只注重按照一定的原則，運用科學(xué)地方法編制預(yù)算，卻忽視了預(yù)算的執(zhí)行力和必要條件下如何調(diào)整追加的問題，有針對性地針對醫(yī)院預(yù)算調(diào)整追加等方面的研究不多，不能較好地指導(dǎo)醫(yī)院開展全面預(yù)算調(diào)整。因此，本文嘗試從在何種條件下需要調(diào)整醫(yī)院的預(yù)算，預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循何種原則，具體調(diào)整的流程等方面來研究預(yù)算調(diào)整，以期為公立醫(yī)院在實行全面預(yù)算管理、精細化管理、內(nèi)部控制等方面提供一定的借鑒[2]。

一、醫(yī)院預(yù)算調(diào)整的條件

公立醫(yī)院在制度預(yù)算調(diào)整管理制度時應(yīng)充分思考的問題哪些因素和條件會影響預(yù)算的調(diào)整？當醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生何種變化時，這些變化對醫(yī)院帶來多大程度的影響時，需要進行相應(yīng)的調(diào)整？所以醫(yī)院必須具有靈活地嗅覺，以此判斷在什么環(huán)境下應(yīng)該調(diào)整或者追加預(yù)算。一般而言，醫(yī)院年度預(yù)算指標和方案一經(jīng)批準下達，原則上不予調(diào)整，但由于醫(yī)院內(nèi)外部條件發(fā)生變化時，堅持原有的預(yù)算一直執(zhí)行下去，會同年初的預(yù)算目標產(chǎn)生較大的差異，醫(yī)院可以按照預(yù)算調(diào)整制度的要求進行相應(yīng)的調(diào)整。通常有以下幾種情況：

（一）醫(yī)院外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化。比如，突發(fā)公共衛(wèi)生醫(yī)療事故需要緊急救治、國家出臺具體的醫(yī)療體制改革政策等方面，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標。例如根據(jù)國家政策在年度中間較大幅度地提高職工工資或提高離退休費標準等情況時，原來的年初預(yù)算就不合時宜了，就需要對人員經(jīng)費和離退休費進行調(diào)整。

（二）醫(yī)院內(nèi)部條件發(fā)生重大變化。比如，醫(yī)院年中引進某個學(xué)科的科室?guī)ь^人，決定為其新設(shè)相應(yīng)的科室，但是年初并沒有新增科室的人員、設(shè)備、耗材等方面的預(yù)算，這時就需要對年初的預(yù)算進行調(diào)整、追加。

（三）出現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算委員會認為必須調(diào)整的其他重大情況[3]。

二、醫(yī)院預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循的原則

對于醫(yī)院預(yù)算的科學(xué)調(diào)整，必須按照一定的預(yù)算調(diào)整程序和規(guī)范，以實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算調(diào)整符合醫(yī)院運營效益最大和和運行風(fēng)險的最小化等方面的目標。具體應(yīng)遵循以下五方面的原則：

（一）必須同醫(yī)院長期的發(fā)展戰(zhàn)略和運營目標相吻合；

（二）調(diào)整或追加的方案最優(yōu)化、可操作、可量化；

（三）調(diào)整的重點應(yīng)當是預(yù)算具體執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非常規(guī)的差異方面。

（四）不輕意調(diào)整原則。預(yù)算書具有一定的嚴肅性，一經(jīng)下達，一般情況下不得隨意調(diào)整。

（五）積極調(diào)整原則。在醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)積極主動按照醫(yī)院相應(yīng)的調(diào)整流程申請調(diào)整，達到確保預(yù)算執(zhí)行方案符合客觀實際的目的。

三、醫(yī)院預(yù)算調(diào)整的流程

醫(yī)院預(yù)算調(diào)整按照調(diào)整的幅度、范圍以及對醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略影響的重要程度，可分為目標調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對那些預(yù)算調(diào)整對醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標造成重大影響的就屬于目標調(diào)整。而對那些預(yù)算調(diào)整并不直接影響醫(yī)院經(jīng)濟運行目標的調(diào)整就是醫(yī)院內(nèi)部調(diào)整[4]。同時按照發(fā)起對象的不同，醫(yī)院預(yù)算調(diào)整可分為自上而下、自下而上的調(diào)整。通常而言，醫(yī)院預(yù)算目標調(diào)整采取自上而下的調(diào)整，內(nèi)部調(diào)整則采取自下而上的調(diào)整[5]。

（一）自上而下的預(yù)算目標調(diào)整。在實際執(zhí)行下達的預(yù)算指標時，由于醫(yī)院內(nèi)外部因素的變化，例如2003年非典時期或者取消藥品加成等國家醫(yī)改出臺時，原有的醫(yī)院預(yù)算不再能指導(dǎo)實際工作的開展了。此時醫(yī)院做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整可以更好地達到協(xié)調(diào)醫(yī)院高效利用資源與醫(yī)院管理目標相一致的目的。其調(diào)整流程如下：1.由預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略討論協(xié)商達成一致意見后，提出醫(yī)院預(yù)算目標調(diào)整方案；2.預(yù)算管理辦公室（通常是財務(wù)部門）提交可行性分析報告，編制預(yù)算調(diào)整申請表（需要具體說明調(diào)整原因、內(nèi)容、金額執(zhí)行科室等）提交預(yù)算管理委員會批準；3.醫(yī)院預(yù)算管理委員會批復(fù)預(yù)算調(diào)整申請方案；4.預(yù)算管理辦公室將編寫好的預(yù)算調(diào)整通知書及時下達到預(yù)算歸口管理部門和各責(zé)任中心；5.各預(yù)算歸口管理部門和責(zé)任中心根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知書填寫預(yù)算調(diào)整表。

（二）自下而上的預(yù)算內(nèi)部調(diào)整。醫(yī)院預(yù)算在實際執(zhí)行過程中，由于編制預(yù)算時的假設(shè)和預(yù)測條件，隨著時間的推移變得明朗起來。為了彌補各歸口部門和各責(zé)任中心在編制預(yù)算時考慮的不周到，為那些在年初本沒有預(yù)算申報但在實際情況中又必須執(zhí)行的項目追加預(yù)算。預(yù)算的追加并不是推倒重來，而是對原來的預(yù)算進行增減調(diào)整。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)部調(diào)整應(yīng)當是自下而上的流程，發(fā)起對象通常為各責(zé)任中心，適用于當醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境等方面的客觀因素造成醫(yī)院發(fā)生局部重大的變化，且符合預(yù)算調(diào)整條件的情況。其調(diào)整流程如下：1.根據(jù)醫(yī)院預(yù)算調(diào)整管理辦法和要求，由相應(yīng)的責(zé)任中心和預(yù)算歸口管理部門提出調(diào)整申請，闡明調(diào)整的原因、內(nèi)容，同時撰寫詳細的項目可行性計劃書并交由主管院長批準；2.預(yù)算調(diào)整申請部門上報預(yù)算管理委員會審查；3.預(yù)算管理委員會審查后提出相應(yīng)的調(diào)整意見；4.預(yù)算管理委員會批準調(diào)整申請；5.最后預(yù)算管理辦公室下達調(diào)整通知書。

醫(yī)院一般可以按季度或者半年度對預(yù)算定期進行調(diào)整，當內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，及時對影響因素進行評估，允許不定期調(diào)整或者追加醫(yī)院預(yù)算。對于財政部門核定的財政補助等專項資金預(yù)算及其他項目預(yù)算一般不予調(diào)整。當醫(yī)院發(fā)展計劃有較大調(diào)整時，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或者減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時應(yīng)當按照醫(yī)院預(yù)算管理的規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門（或發(fā)起單位）審核后報財政部門按法定程序調(diào)整預(yù)算。通常情況，對收入預(yù)算進行調(diào)整之后，也應(yīng)該相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。公立醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整作為全面預(yù)算管理中重要的一個環(huán)節(jié)，在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)較大偏差時，應(yīng)積極主動地調(diào)整預(yù)算，以實現(xiàn)醫(yī)院運營效益的最大化。

參考文獻：

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[5]顏嘉穎.我國企業(yè)預(yù)算管理問題探析[J].商場現(xiàn)代化，2013（30）：79—79.

（作者單位：合肥市第二人民醫(yī)院）