龔潔

企業(yè)應(yīng)收賬款是中小企業(yè)一項非常重要的資產(chǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理是我國中小型企業(yè)營運資金管理的主要內(nèi)容。本文通過分析中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，論述了加強應(yīng)收賬款管理的重要性以及如何規(guī)避應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的相應(yīng)對策。

一、前言

目前，在我國社會主義市場經(jīng)濟的條件下，我國中小型企業(yè)與同行業(yè)企業(yè)之間的商業(yè)競爭日趨激烈，并且這些競爭隨著我國社會主義市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展而愈演愈烈。這些競爭不僅包括企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣的競爭，也包括企業(yè)產(chǎn)品價格高低的競爭，這種激烈的競爭通常導(dǎo)致我國中小型企業(yè)常常采用產(chǎn)品賒銷等手段擴大企業(yè)產(chǎn)品銷售，以使得企業(yè)產(chǎn)品最大限度的被擺放在商場貨架上待以出售，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額，減少企業(yè)內(nèi)部的庫存商品，節(jié)約企業(yè)內(nèi)部庫存商品占用的貨幣資金和非貨幣資金以及企業(yè)內(nèi)部對庫存商品進行管理的管理費用，諸如企業(yè)內(nèi)部倉庫管理員的工資，福利以及企業(yè)定期對企業(yè)內(nèi)部庫存商品進行盤點的人工費用等，降低企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動風(fēng)險，例如存貨跌價損失等，所以我們不難看出把企業(yè)內(nèi)部的庫存商品轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款，不僅可以節(jié)約企業(yè)各項支出，還可以擴大企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和擴大市場占有率。但是，對應(yīng)收賬款的管理不善，造成很多的壞賬，會給中小企業(yè)帶來很大的損失，越來越多的中小企業(yè)經(jīng)營受應(yīng)收賬款的影響。在認識到應(yīng)收賬款問題重要性后，本文通過對中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題進行具體分析，尋找解決問題的措施。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及其風(fēng)險分析

1.客戶信用欠缺。在市場經(jīng)濟環(huán)境條件下，中小企業(yè)在資金支持、產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)等方面與同領(lǐng)域中大中型企業(yè)無法相比，為了拓展銷售渠道、擴大市場占有率中小企業(yè)只能多通過賒銷手段參與市場競爭。因此，中小企業(yè)被拖欠貨款嚴重，常常發(fā)生多角債的情況。同時現(xiàn)在社會繁瑣而復(fù)雜，在各行各業(yè)中，騙子無處不在，手段多的無法想象。而中小企業(yè)由于自身規(guī)模限制往往沒有專業(yè)的團隊對客戶資信狀況進行科學(xué)分析。這些都導(dǎo)致了很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款比例不合理、應(yīng)收賬款增加，這就會導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營成果被夸大，使中小企業(yè)存在潛虧或直接經(jīng)濟損失。

2.中小企業(yè)相關(guān)職能部門的責任不明確，考察核算制度不夠到位。在中小型企業(yè)中，關(guān)于銷售工作重心的確認，其中一個是通過實踐調(diào)查對市場的情況做到充分了解，進而提高其產(chǎn)品在市場的占有率；另一個就是把公司的考核標準以其產(chǎn)品的銷售業(yè)績?yōu)橹?，這導(dǎo)致公司過于抓住市場和營銷不放，從而使他們財務(wù)上的銷售回款得不到重視。再加上中小企業(yè)的財務(wù)部門沒有及時反饋他們客戶在雙方業(yè)務(wù)往來時相關(guān)的欠款記錄，也沒有真正把他們的銷售回款準則投入到有關(guān)的部門，由此造成因各部門職責不清導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。這是由于中小企業(yè)風(fēng)險管理漏洞導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款的日常管理往往滯后。當我國中小型企業(yè)形成企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的時候，企業(yè)往往并沒有對其做任何有效的日常管理，而僅僅只是讓其掛在企業(yè)賬上，沒有對其的收現(xiàn)能力等進行系統(tǒng)分析，只有當在企業(yè)的業(yè)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期的時候，企業(yè)才會被動地響應(yīng)收賬款債務(wù)人催收欠款，如此以往下去，最終結(jié)果就只能有一個：企業(yè)的應(yīng)收賬款越積越多，日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的貨幣資金越來越少，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而產(chǎn)生市場供不應(yīng)求，削弱本企業(yè)的競爭能力，給同行業(yè)的競爭者創(chuàng)造機會，嚴重的時候甚至?xí)o企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅?，F(xiàn)實中中小企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中存在長期不對賬或?qū)~不清，即便對了賬但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

4.中小型企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制意識薄弱。中小企業(yè)產(chǎn)品進入市場的開端時，為了盡快打開市場局面，對客戶之前的信用未作深入調(diào)查研究及正確評估風(fēng)險后，就決定和客戶簽訂了短期的合約?？墒呛雎粤似髽I(yè)流動資金有大量因客戶拖欠所影響，由此給自身帶來財務(wù)上的風(fēng)險等連帶問題。還有一方面的情況是，在基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)中，負責施工的單位為了能夠中標往往是先墊資建設(shè)，如果建設(shè)單位不能把資金及時到位，加上長時間的拖欠，這就會容易導(dǎo)致造成壞賬、呆賬。

三、中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對策

1.建立相對獨立的應(yīng)收賬款管理部門，堅持信用評估制度。 中小型企業(yè)加強應(yīng)收賬款方面的管理，應(yīng)根據(jù)自身和客戶業(yè)務(wù)往來的需求將信用管理職責落實到人，有條件的可以建立一個相對自主的信用管理部門，當然還要配備負責管理應(yīng)收賬款的專業(yè)財務(wù)人員，保證順利實現(xiàn)公司信用管理這項職能。科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行管理監(jiān)督。不斷完善并堅持公司貫徹信用評價制度。

中小企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同商業(yè)信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在銷售活動中保證政策的執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是該公司實現(xiàn)預(yù)期的應(yīng)收賬款目標，預(yù)防應(yīng)收賬款管理風(fēng)險可以采取的方式。所以，中小企業(yè)要對那些申請進行賒銷的客戶給予經(jīng)常性信用分析和評價。

2.確定科學(xué)的應(yīng)收賬款討債方法。目前在我國中小型企業(yè)應(yīng)收賬款的催討方法一般有：信函催討、律師催討、電話催討、訴訟催討等。企業(yè)究竟應(yīng)該選擇何種方式向債務(wù)人進行債務(wù)催討，這就要根據(jù)企業(yè)具體實際情況進行具體分析，但是企業(yè)要切記的是無論企業(yè)使用何種催討方法對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款進行催討都應(yīng)該把催款行為限定在我國法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，決對不能采用威脅等任何有違反我國法律、法規(guī)的行為。另外，企業(yè)除了依靠企業(yè)自身的力量以外，企業(yè)還可以通過委托社會專門的催討代理機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款進行催討，但是企業(yè)在對其進行選擇時要十分慎重、謹慎，要盡量選則社會普遍公認信譽良好的催討代理機構(gòu)。

3.對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性的跟蹤管理。中小型企業(yè)應(yīng)該通過企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)，與客戶保持經(jīng)常聯(lián)系，并且及時提醒公司客戶應(yīng)收賬款到期日，催促公司客戶付款，同時可以及時發(fā)現(xiàn)已售出貨物在質(zhì)量、數(shù)量、包裝、金額、運輸過程、運送期以及結(jié)算上等存在的諸多問題和糾紛，以便企業(yè)針對出現(xiàn)的問題及時做出相關(guān)的解決措施和對策，進一步維護與公司客戶的良好關(guān)系，從而與公司客戶成為長久的戰(zhàn)略合作伙伴。企業(yè)采取內(nèi)部應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)也會使企業(yè)客戶感覺到企業(yè)作為債權(quán)人施加的壓力，適當?shù)膲毫κ箍蛻粢话悴粫p易的推遲向企業(yè)付款，從而極大地提高企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的回收率，促進企業(yè)內(nèi)部資金的流動，提高資金的利用率。除此之外，通過企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)，可以使企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便企業(yè)及時選擇有效的追款手段和措施，減少企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬風(fēng)險。

4.確立正確的中小企業(yè)風(fēng)險管理制度，提高員工的財務(wù)風(fēng)險意識。首先，中小企業(yè)由于受到自身條件和規(guī)模的限制，不大可能成立獨立的風(fēng)險管控部門和稽核部門。大多數(shù)條件下只能成立風(fēng)險管理委員會，由中小企業(yè)合伙人直接領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險管理委員會主要負責監(jiān)控企業(yè)管理人員的管理運作情況，對中小型企業(yè)重大風(fēng)險管理事項進行集體決策，制定針對企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)漏洞企業(yè)風(fēng)險管理制度，并保證企業(yè)風(fēng)險管理制度能夠上行下效的執(zhí)行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)人員應(yīng)充分認識會計政策和正確的會計策略能解決企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的漏洞都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。所以中小企業(yè)財務(wù)部門的相關(guān)人員在進行財務(wù)工作時一定要時刻注意風(fēng)險的預(yù)防。再次，針對財務(wù)人員風(fēng)險意識低的現(xiàn)狀，企業(yè)高管有關(guān)人員盡可能抽時間定期讓相關(guān)財務(wù)人員和管理層參加關(guān)于財務(wù)風(fēng)險意識培訓(xùn)，并且借鑒其他業(yè)內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管控比較好的公司，不斷提高員工的風(fēng)險意識。

四、結(jié)束語

我國中小型企業(yè)應(yīng)收賬款有價證券化和“保理業(yè)務(wù)”等方法在西方國家應(yīng)收賬款的管理中比較流行。目前，由于我國社會信用體系建設(shè)起步比較晚，社會信用體系相對不完善，社會信用基礎(chǔ)總體相對較弱，因此西方國家應(yīng)收賬款管理模式很難被我國中小型企業(yè)直接照搬運用。當前我國中小型企業(yè)只能根據(jù)企業(yè)自身的實際情況并且結(jié)合企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理等相關(guān)知識做好事前、事中、事后的控制，嚴格控制限額。我相信隨著我國社會信用知識的普及和社會信用體系的不斷完善，中小企業(yè)也可以結(jié)合我國國情需要尋找適合企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

（作者單位：岱山縣海洋與漁業(yè)局）