楊培濤+韓杰
摘 要:構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要,也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。因此在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后,龍口公司對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析,采用層次分析法,利用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度,通過制定一系列的措施幫助企業(yè)有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
關(guān)鍵詞:供電企業(yè);稅務(wù);管理
一、專業(yè)管理的目標(biāo)
(一)專業(yè)管理的理念
構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要,也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機(jī)關(guān)全新管理模式的需要。通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究,以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析,估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度,并提出有效的控制措施,幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
(二)專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法,對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報(bào)、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的規(guī)范性及準(zhǔn)確性,對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制極少涉及,公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因此,龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),圍繞自身的經(jīng)營目標(biāo),在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下,重點(diǎn)關(guān)注高涉稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,運(yùn)用層次分析法對(duì)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,估計(jì)公司風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度,并提出有效的控制措施,旨在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)效益。
二、專業(yè)管理的主要做法
建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運(yùn)用層次分析法(AHP)分析問題時(shí),首先將問題條理化、層次化,根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系,將問題層層分解,形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層:(1)目標(biāo)層:這一層中只有一個(gè)元素,一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。(2)準(zhǔn)則層:也稱為中間層,包括了為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié),準(zhǔn)則層由若干個(gè)層次組成。(3)方案層:該層表示為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中,上一層元素作為準(zhǔn)則對(duì)下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的,可以有元素(非底層元素)并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難,每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個(gè),若多于9個(gè)時(shí),可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
(一)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
公司應(yīng)重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法,詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在工程建設(shè)環(huán)節(jié),可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):(1)工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo),有正規(guī)的出入庫手續(xù);(2)工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費(fèi)是否合理,是否取得正規(guī)的票據(jù);(3)是否存在將購進(jìn)的用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。(5)是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出,作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支,未作納稅調(diào)整的情況。(5)工程是否及時(shí)竣工決算,按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。
在費(fèi)用開支環(huán)節(jié),可重點(diǎn)關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):(1)日常費(fèi)用支出取得的票據(jù)是否真實(shí)有效;(2)是否存在應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為公司管理費(fèi)用列支的情況。(3)是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。(4)是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
(二)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
公司在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的識(shí)別后,應(yīng)對(duì)所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析,采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的等級(jí)及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。因此,公司可聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。
(三)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)
對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià),及時(shí)總結(jié)優(yōu)勢(shì)改進(jìn)不足。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計(jì)部針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時(shí)上報(bào),并積極尋找解決方案,不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性,尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運(yùn)用模型等專業(yè)的方法。因此,公司也可聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行評(píng)估,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題,提出修改意見和建議,并出具專業(yè)的評(píng)估報(bào)告。
(四)完善公司崗位職責(zé)和職權(quán)分配
在崗位設(shè)置上,稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)公司日常的發(fā)票管理、稅金計(jì)提、納稅申報(bào)、稅款繳納以及與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常溝通工作。根據(jù)“不相容崗位相分離”的原則,稅款的計(jì)提與審核、納稅申報(bào)與劃款等不相容崗位要進(jìn)行崗位分離管理。
在職權(quán)分配上,應(yīng)賦予稅務(wù)管理人員一定的權(quán)力,使其能對(duì)公司的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。稅務(wù)管理人員專門負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)督公司日常經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),及時(shí)向上級(jí)管理層反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控情況。稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)編制本單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,并做好制度的宣貫與落實(shí)。稅務(wù)管理人員有權(quán)指導(dǎo)相關(guān)職能部門管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有權(quán)對(duì)因不規(guī)范行為而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門或個(gè)人進(jìn)行績效考核并限期整改。