楊培濤+韓杰
摘 要:構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要,也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機關(guān)全新管理模式的需要。因此在對稅務(wù)風(fēng)險有效的識別后,龍口公司對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析,采用層次分析法,利用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計估計風(fēng)險損失的等級及影響程度,通過制定一系列的措施幫助企業(yè)有效管控稅務(wù)風(fēng)險,完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
關(guān)鍵詞:供電企業(yè);稅務(wù);管理
一、專業(yè)管理的目標(biāo)
(一)專業(yè)管理的理念
構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是公司防范經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)經(jīng)營穩(wěn)定的需要,也是適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機關(guān)全新管理模式的需要。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理理論的研究,以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的分析,估計公司風(fēng)險損失的等級及影響程度,并提出有效的控制措施,幫助公司完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系,提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。
(二)專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法,對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報、職責(zé)權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細(xì)的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的規(guī)范性及準(zhǔn)確性,對于稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、控制極少涉及,公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。因此,龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點,圍繞自身的經(jīng)營目標(biāo),在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下,重點關(guān)注高涉稅風(fēng)險環(huán)節(jié),深入剖析公司稅務(wù)風(fēng)險的成因,運用層次分析法對公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估,估計公司風(fēng)險損失的等級及影響程度,并提出有效的控制措施,旨在防范稅務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)效益。
二、專業(yè)管理的主要做法
建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運用層次分析法(AHP)分析問題時,首先將問題條理化、層次化,根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系,將問題層層分解,形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層:(1)目標(biāo)層:這一層中只有一個元素,一般是分析問題的預(yù)定目標(biāo)或理想結(jié)果。(2)準(zhǔn)則層:也稱為中間層,包括了為實現(xiàn)目標(biāo)所涉及的所有中間環(huán)節(jié),準(zhǔn)則層由若干個層次組成。(3)方案層:該層表示為實現(xiàn)目標(biāo)可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中,上一層元素作為準(zhǔn)則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的,可以有元素(非底層元素)并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難,每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個,若多于9個時,可將該層次再劃分為若干子層。
三、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
(一)重視對稅務(wù)風(fēng)險的識別
公司應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的識別,將稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細(xì)了解公司各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,運用各種模型、指標(biāo)等定性與定量的方法,詳細(xì)甄別各種稅務(wù)風(fēng)險。
在工程建設(shè)環(huán)節(jié),可重點關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險:(1)工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標(biāo),有正規(guī)的出入庫手續(xù);(2)工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費是否合理,是否取得正規(guī)的票據(jù);(3)是否存在將購進(jìn)的用于不動產(chǎn)在建工程的材料抵扣進(jìn)項稅的情況。(5)是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出,作為財務(wù)費用稅前列支,未作納稅調(diào)整的情況。(5)工程是否及時竣工決算,按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。
在費用開支環(huán)節(jié),可重點關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險:(1)日常費用支出取得的票據(jù)是否真實有效;(2)是否存在應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的費用作為公司管理費用列支的情況。(3)是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利或者個人消費,抵扣進(jìn)項稅的情況。(4)是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。
(二)加強對稅務(wù)風(fēng)險的評估
公司在對稅務(wù)風(fēng)險有效的識別后,應(yīng)對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析,采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計的方法估計風(fēng)險損失的等級及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點適當(dāng)選擇稅務(wù)風(fēng)險評估方法。因此,公司可聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)定期對公司經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估,并出具詳細(xì)、專業(yè)的風(fēng)險評估報告。
(三)加強對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和改進(jìn)
對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與改進(jìn)是稅務(wù)風(fēng)險管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行總結(jié)和評價,及時總結(jié)優(yōu)勢改進(jìn)不足。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計部針對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計,將審計發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時上報,并積極尋找解決方案,不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
稅務(wù)風(fēng)險管理工作具有很強的專業(yè)性,尤其是稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運用模型等專業(yè)的方法。因此,公司也可聘請專業(yè)的中介機構(gòu)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性進(jìn)行評估,針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出修改意見和建議,并出具專業(yè)的評估報告。
(四)完善公司崗位職責(zé)和職權(quán)分配
在崗位設(shè)置上,稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)公司日常的發(fā)票管理、稅金計提、納稅申報、稅款繳納以及與主管稅務(wù)機關(guān)的日常溝通工作。根據(jù)“不相容崗位相分離”的原則,稅款的計提與審核、納稅申報與劃款等不相容崗位要進(jìn)行崗位分離管理。
在職權(quán)分配上,應(yīng)賦予稅務(wù)管理人員一定的權(quán)力,使其能對公司的各項涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。稅務(wù)管理人員專門負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)督公司日常經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的涉稅風(fēng)險點,及時向上級管理層反饋稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控情況。稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)編制本單位的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,并做好制度的宣貫與落實。稅務(wù)管理人員有權(quán)指導(dǎo)相關(guān)職能部門管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險,有權(quán)對因不規(guī)范行為而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的部門或個人進(jìn)行績效考核并限期整改。