文/滕 拓

隨著國家供給側改革逐步推進，煤炭產(chǎn)能過剩局面得到了初步遏制，市場復蘇回暖跡象顯現(xiàn)，有效扭轉了國內(nèi)煤炭資源供給持續(xù)過剩的態(tài)勢，但是煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷售不旺，應收賬款居高不下，資產(chǎn)負債率逼近臨界點，企業(yè)融資信用等級不斷下降，向銀行貸款越來越困難的局面仍然比較突出。為保證煤炭企業(yè)的正常運轉，為企業(yè)在有序、高效的軌道上發(fā)展積蓄力量，煤炭企業(yè)應不斷增強對財務風險的認知度，加強財務管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

一、煤炭企業(yè)面臨的風險

（一）資金管理風險

1.銷售不暢，貨款回收難度加大。近年來，由于環(huán)保政策對煤炭消費的約束力不斷增強，以及內(nèi)需增長放緩，煤炭市場供過于求，產(chǎn)品積壓嚴重；各個專業(yè)銀行銀根緊縮，煤炭下游企業(yè)資金支付能力普遍下降，導致煤炭企業(yè)貨款回收難度加大，應收賬款居高不下，企業(yè)資金周轉困難，資金緊張局面越來越嚴重，直接影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營工作的開展。

2.煤炭產(chǎn)品價格上調(diào)無力，帶來的資金“斷流”風險。在諸多因素的合力影響下，煤炭市場低迷的局面在短時間內(nèi)不可能有大的改變，產(chǎn)品價格上調(diào)無力，部分煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷售價格低于生產(chǎn)成本價，虧損加劇，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入不敷出。

3.收取銀行承兌匯票，帶來財務費用增加的風險。為了緩解資金緊張的局面，加快貨款回收力度，部分煤炭企業(yè)適度放寬了銀行承兌匯票收取的限制。收取銀行承兌匯票雖然提高了貨款回收率，但無異于飲鴆止渴，過度的收取銀行承兌匯票將會增加融資費用或貼現(xiàn)成本，使本來捉襟見肘的經(jīng)營資金雪上加霜，企業(yè)經(jīng)營成本上升，進一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營困難，在一定程度上影響了企業(yè)資金鏈的安全。

4.盲目擴大投資，造成生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張的風險。在生產(chǎn)經(jīng)營困難的情況下，部分煤炭企業(yè)急于生產(chǎn)經(jīng)營轉型，在沒有進行認真調(diào)研和取得銀行支持的情況下，盲目擴大投資，占用了大量資金，造成企業(yè)流動資金緊張；而新建項目又未能給企業(yè)帶來效益，沒有新的現(xiàn)金流注入，企業(yè)資金周轉困難的局面進一步加劇。

（二）資產(chǎn)管理風險

1.固定資產(chǎn)轉資不及時，存在管理風險。在煤炭行業(yè)十年“黃金期”，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目大量建設并相繼投產(chǎn)，但是部分企業(yè)未認真執(zhí)行和落實各項財務管理制度，對達到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)沒有及時按照規(guī)定進行轉資，無法計提折舊，造成在建項目成本和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本失真；同時在建工程未及時進行轉資，導致財務部門無法據(jù)此計提相關稅費，存在納稅及受到稅務機關處罰的風險。

2.存在賬外資產(chǎn)，易造成國有資產(chǎn)流失的風險。煤炭企業(yè)部分基層單位為了方便工作，通常會多領取一些材料進行儲備，以備不時之需，在這種情況下，基層單位普遍存在庫存大量賬外物資的情況；同時由于歷史原因，煤炭企業(yè)不同程度地存在部分無法入賬的固定資產(chǎn)（如房屋、土地等），資產(chǎn)賬實不符等現(xiàn)象普遍存在。

3.物資大量積壓，資金占用額度大，存在損失浪費風險。部分煤炭企業(yè)由于技術審查把關不嚴，造成采購物資到貨后不能使用，或者為防備物資儲存風險而超出使用數(shù)量采購物資，造成大量物資積壓；甚至由于設備技術更新及主機淘汰、技術進步等原因造成材料設備不能繼續(xù)使用，而企業(yè)又未能及時調(diào)劑或處置，占用了大量資金，造成資產(chǎn)的損失浪費。

（三）稅務管理風險

1.有關人員專業(yè)知識缺乏，存在假票據(jù)入賬的風險。一方面由于業(yè)務辦理人員對票據(jù)相關知識欠缺，對虛假票據(jù)缺乏鑒別能力，導致取得的票據(jù)不合規(guī)，甚至取得異地的不合規(guī)票據(jù)由于更換成本較高等原因而無法更換；另一方面由于財務人員責任心不強，對取得的票據(jù)沒有進行認真驗證，或對票據(jù)真假判斷失誤，造成不合規(guī)票據(jù)入賬，形成涉稅風險。

2.對涉稅問題不能及時正確處理，存在稅務機關處罰的風險。國家稅收管理具有強制性和無限期追溯性，財務人員在處理涉稅事項時，由于忙于處理其他業(yè)務或由于其他原因，導致涉稅賬務處理不正確，影響納稅申報的準確性，在稅務稽查時，不但需要補繳稅款，還將面臨被稅務機關處罰的風險，給企業(yè)納稅信譽評定造成不良影響。

3.對稅收政策的把控不到位，存在給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，客觀條件的不斷變化，國家稅收政策內(nèi)容變化較大，調(diào)整時間較為頻繁，如果企業(yè)財務人員對稅收政策的學習、掌握滯后，極有可能造成應減未減、應免未免、應抵未抵以及多抵現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)造成不應有的經(jīng)濟損失。

（四）會計信息質(zhì)量風險

1.會計信息提供錯誤，影響使用者決策。會計信息是一個綜合性的系統(tǒng)信息，它的正確與否受到諸多業(yè)務部門的影響，如產(chǎn)量管理部門、材料管理部門等，這些業(yè)務部門提供的信息如果發(fā)生錯誤，勢必會影響到會計信息的可靠性。

2.會計信息提供不及時，影響其使用價值。會計信息要求必須及時，以便決策層能夠對生產(chǎn)經(jīng)營事項適時作出抉擇。但是由于相關業(yè)務部門提供信息的滯后和會計人員的失誤以及其他原因，如計算機系統(tǒng)問題等，造成會計信息不能按時提供，不能及時將信息送達使用者手中，則會計信息就失去了時效性，使用價值大為降低。

二、防范財務風險的有效途徑

（一）多管齊下，緩解資金管理風險

1.組織強有力的營銷隊伍，積極與用戶聯(lián)系，對于部分長期用戶，可以達成長期協(xié)議，組成戰(zhàn)略合作伙伴，抱團取暖，積極擴大煤炭銷售市場，提高市場占有率，為緩解資金壓力創(chuàng)造條件。

2.在抓市場的同時，狠抓內(nèi)部管理，持續(xù)強化降本增效措施，深挖內(nèi)部潛力，增強自身積累，堵塞管理漏洞，降低生產(chǎn)成本和期間費用，并采用量本利分析法，合理確定銷售價格，為煤炭產(chǎn)品銷售做好準備。

3.全面清理各賬戶資金余額，嚴格清理資金占用。對存貨及應收、預付款占用的資金，不斷加大管理力度，對各種保證金、保函進行全面清理，不留死角，想方設法盤活存量資金。

4.加強對新建項目的可行性研究，避免投資損失，要對現(xiàn)行的在建項目進行徹底清理，盤活資金，進一步控制投資規(guī)模和負債增長；同時要加強對工程建設的全過程管理，在合理范圍內(nèi)降低工程造價，控制投資成本，緩解資金壓力。

5.加快債權清收和存貨清理力度，相關業(yè)務部門要制定出清收方案和目標，按照制定的清收方案和目標，加快落實步伐，專人負責盯守，措施不到位、目標不達到?jīng)Q不罷手；同時要加大統(tǒng)計分析和考核力度，以考核促清收，確保清收目標的實現(xiàn)。

6.加強與各開戶銀行的業(yè)務聯(lián)系互動，完善銀企直連功能搭建、零余額管理授權及透支補差、主賬戶與子賬戶資金聯(lián)動、賬戶收支權限、大額資金信息反饋等功能建設，提升資金流動效率，節(jié)約資金成本。

7.加強對銀行承兌匯票等金融衍生品的管理，不斷加大銀行承兌匯票的轉讓力度，盡量做到不貼現(xiàn)或少貼現(xiàn)，降低財務費用，緩解經(jīng)營壓力。

（二）強化資產(chǎn)管理，降低資產(chǎn)管理風險

1.根據(jù)在建工程盤點表，財務部門要對在建工程財務賬面數(shù)與投資計劃、投資完成情況進行認真核對，并深入現(xiàn)場了解工程建設進度，與有關部門主動進行溝通，合理安排好基建、技改及專項資金預算，督促建設管理部門加大辦理工程竣工驗收力度；同時要加強對基本建設及專項建設項目的財務管理，督促各有關部門凡當年達到可使用狀態(tài)，符合轉資條件的工程項目，必須進行轉資，做增加固定資產(chǎn)處理，按規(guī)定計提折舊，堅決杜絕由于轉資不及時而引起的稅務風險。

2.嚴格材料費用的管控，每月對各基層單位材料的發(fā)放采取總額度控制，堅決防止出現(xiàn)賬外物資；對于現(xiàn)存的賬外物資要進行盤點，徹底清查，及時按照規(guī)定辦理退庫或“假退庫”手續(xù)；同時要建立臺賬由專人管理，防止資產(chǎn)流失。

3.進一步完善固定資產(chǎn)定期盤點制度，對固定資產(chǎn)進行全面清查，真實披露資產(chǎn)管理實際情況，對資產(chǎn)實物盤點結果，要進行分析和研究，做到家底清楚，心中有數(shù)，對于賬外固定資產(chǎn)要按照規(guī)定進行相應賬務處理。

4.對于長期積壓，不需用或無法使用的資產(chǎn)要徹底查明原因，進行處置，從而達到盤活資金，緩解經(jīng)營壓力的目標。

5.建立實物資產(chǎn)管理單位“一把手”負責制，將實物資產(chǎn)管理職責落實到具體使用部門（責任人），明晰資產(chǎn)使用者的責任，做到誰使用、誰管理、誰負責，確保資產(chǎn)狀況件件清晰。

（三）強化學習培訓，防范稅務風險

1.在稅收管理方面，要加強對各級管理人員尤其是涉稅管理人員的學習培訓，提高他們對稅收知識的認識，充分掌握國家及地方政府稅收政策；并積極組織人員認真研究各稅種改革實施細則及其他稅收政策，特別是要仔細研究稅收減免政策，爭取在資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及增值稅等方面獲得減免，享受國家給予企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠，緩解企業(yè)的經(jīng)營壓力。

2.積極加大稅收知識宣傳力度，加強票據(jù)真?zhèn)伪鎰e培訓工作。通過強化對財務人員和相關業(yè)務人員的學習培訓，對國、地稅各類票據(jù)以及財政收據(jù)使用范圍進行詳細描述，提高相關業(yè)務人員對票據(jù)開取的認知度和財務人員對票據(jù)的審核力度，以便相關業(yè)務人員在開取票據(jù)和財務人員報銷時能夠認真比對；并采用網(wǎng)上在線鑒別、設備防偽鑒別等一系列方法，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，有效控制稅務風險。

3.財務人員要認真學習并及時掌握相關稅收政策和管理規(guī)定，做到應抵盡抵，堅決避免由于賬務處理不當，造成成本費用不能在所得稅稅前列支，應抵扣的進項稅額沒有按照規(guī)定抵扣等，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失及涉稅事項的發(fā)生。

（四）提高會計信息質(zhì)量，為經(jīng)營決策服務

1.要對相關部門會計相關信息上報時間、信息質(zhì)量進行嚴格考核，并以適當?shù)男问酵▓?，督促、激勵各部門提高會計相關信息上報質(zhì)量及時效；同時通過強化會計信息提質(zhì)提速考核激勵機制，推進實施月月決算、月月達標理念，提高財務部門和有關業(yè)務部門對會計信息質(zhì)量的重視度，保證會計信息的及時性和可靠性。

2.財務部門要加大對會計信息的分析力度，整理信息指標，降低信息冗余，縮短信息統(tǒng)計時間，提高會計信息的可靠性及對領導層決策的支持性。

3.會計信息系統(tǒng)要加快與投資管理、運銷管理、物資管理、人力資源管理等系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)財務與物資、銷售、人力資源、投資、報賬的集成，使跨部門的業(yè)務流程一體化運行，進而保證財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的一致性，提高會計信息的及時性和可靠性，為決策者和投資者服務。