龔建宇

摘要：我國民營企業(yè)一般發(fā)展歷程較短，企業(yè)文化底蘊和經(jīng)營管理理念相比發(fā)達(dá)國家較為薄弱，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一，在民營企業(yè)中就比較容易陷入一些誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制風(fēng)險

中圖分類號：F275；F276.5

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000089-01

筆者大學(xué)畢業(yè)后一直在民營企業(yè)工作，對于民營企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢都有較為深入的了解。作為民營企業(yè)的一名財務(wù)管理人員，將就筆者工作中所了解的民營企業(yè)內(nèi)部控制的誤區(qū)的幾大類型、形成的原因和解決方式作必要的闡述。大型民營企業(yè)改革開發(fā)以來，得益于國家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大好形勢，取得了較大的發(fā)展。2012年開始，我國GDP中民營企業(yè)的比重已經(jīng)超過60%，而且年均增長速度達(dá)到了15%，大大高于國有企業(yè)6.4%和全國平均10%的增長速度。但是民營企業(yè)在迅速發(fā)展的同時，都面臨著較為嚴(yán)重的管理問題。其中內(nèi)部控制風(fēng)險表現(xiàn)得最為突出。

一、內(nèi)部控制的定義和意義

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（二）內(nèi)部控制的意義

1.有利于降低企業(yè)運行成本。企業(yè)的正常經(jīng)營活動隨時會產(chǎn)生運行費用，有效地根據(jù)企業(yè)財務(wù)報銷制度和業(yè)務(wù)判斷對各部門的運行費用進(jìn)行審核是財務(wù)部門和財務(wù)人員的重要工作，也是內(nèi)部控制的重要作用；

2.有利于控制舞弊和腐敗的滋生和蔓延。員工在企業(yè)經(jīng)營活動中，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、經(jīng)營管理層按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行規(guī)范操作，有利于規(guī)范員工的報銷行為，有利于員工自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律；

3.有利于財務(wù)管理控制前移，將事后記賬的“賬房先生”轉(zhuǎn)換為財務(wù)管理者角色。財務(wù)部門積極發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，將財務(wù)管理的事后控制轉(zhuǎn)換為事前控制，將財務(wù)的控制職能深入到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，防范經(jīng)營風(fēng)險；

4.有利于為經(jīng)營管理失誤責(zé)任追究提供追溯痕跡，為審計工作提供良好基礎(chǔ)。在企業(yè)運行活動中，公司業(yè)務(wù)部門、管理部門嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求履行工作流程，財務(wù)部門嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求履行財務(wù)審核和會計記錄職責(zé)，防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、民營內(nèi)部控制中容易進(jìn)入的誤區(qū)

（一）重視運行費用控制，忽略重大投資的風(fēng)險評估分析。重大采購事項授權(quán)審批不規(guī)范

民營企業(yè)經(jīng)過10-30年的發(fā)展，建立了較為齊全的運行費用控制體系。對于企業(yè)經(jīng)營費用的控制總體較為規(guī)范。但是在重大的投資決策上仍然經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營層“拍腦袋”的現(xiàn)象，沒有建立完善的投資風(fēng)險評估和重大事項決策機制；

（二）全面預(yù)算管理過程中，重視全面預(yù)算的編制和審批，忽視全面預(yù)算的執(zhí)行過程

或是執(zhí)行缺乏剛性，在外部環(huán)境明顯變化的情況下，仍然按照原來的計劃執(zhí)行，或是預(yù)算執(zhí)行過于隨意，全面預(yù)算管理沒有發(fā)揮對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。

三、針對民營企業(yè)內(nèi)部控制的誤區(qū)，應(yīng)采取的預(yù)防和控制措施

（一）民營企業(yè)應(yīng)該重視遵循內(nèi)部控制的各項重要原則

1.全面性原則。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制的范圍包含企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面；企業(yè)中沒有任何人和任何經(jīng)營活動能夠游離于內(nèi)部控制的范圍以外；

2.重要性原則。內(nèi)部控制在兼顧全面的同時，對于企業(yè)經(jīng)營活動的重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域，采取更加嚴(yán)格的控制措施，確保不出現(xiàn)重大缺陷；

3.制衡性原則。企業(yè)經(jīng)營活動中，完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)和人員應(yīng)具有較大的獨立性。如：財務(wù)部門一般應(yīng)將出納和會計的崗位分離；

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等經(jīng)營特點相適應(yīng)，建立適合本企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度和操作規(guī)范；

5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重實施的成本和費用的控制，與重要性原則結(jié)合，考慮內(nèi)部控制工作的投入產(chǎn)出比率。

（二）企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該建立健全較為完善的投資評價模型，對于重大投資的風(fēng)險系數(shù)和效益預(yù)測提出專業(yè)的意見

財務(wù)工作較為繁瑣，除了完成日常的財務(wù)核算工作之外，還要完成企業(yè)各部門的費用審核報銷等工作，日常費用的審核報銷嚴(yán)格按照公司制度執(zhí)行是財務(wù)工作的重要內(nèi)容，但不是唯一內(nèi)容，企業(yè)重大投資的評估和建議，跟需要財務(wù)部門的專業(yè)意見。

（三）建立健全重大事項的經(jīng)營層集體會商和聯(lián)簽制度

特別重要的事項應(yīng)該由經(jīng)營層會商和聯(lián)簽后上報企業(yè)董事會審批。特別應(yīng)該避免各項制度流于形式，集體討論決策時出現(xiàn)“一言堂”的局面。

（四）落實重大決策失誤責(zé)任追究制度

企業(yè)監(jiān)事會、審計部等內(nèi)部控制機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)出現(xiàn)的投資失誤特別是重大投資失誤進(jìn)行追蹤調(diào)查，主要調(diào)查投資決策過程中是否有相關(guān)人員營私舞弊和有章不循的現(xiàn)象發(fā)生。

民營企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中正起著越來越重要的作用，但是民營企業(yè)飛速發(fā)展的同時，越來越多的民營企業(yè)面臨著管理上的瓶頸，其中內(nèi)部控制的誤區(qū)就是制約民營企業(yè)發(fā)展的重要方面。“堡壘最容易從內(nèi)部攻破”，民營企業(yè)在關(guān)注競爭對手的同時，更應(yīng)該關(guān)注自身管理中的諸多為題，才能為真正實現(xiàn)健康發(fā)展。