張海紅

摘 要：從2001年開始，我國開始實施國庫集中支付制度的改革，對于國庫單一賬戶提出了明確的改革方向，有助于推動財政性資金通過人民銀行轉(zhuǎn)入系統(tǒng)，從人民銀行國庫單一賬戶直接撥款至用款單位或者收款人的變革模式的實行，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行國庫集中支付制度由于經(jīng)驗不足，在實際的操作過程中存在著諸多問題，包括業(yè)務流程不規(guī)范、年終結(jié)轉(zhuǎn)難以及風險防范難等，因而只有不斷完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付制度才能切實保障財政資金的安全。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫 集中支付 問題 對策

國庫集中支付制度作為我國國庫集中收付制度的一項重要組成部分，是我國財政變革的又一突破口，國庫集中支付制度又稱國庫單一賬戶制度，就是將所有的財政支出統(tǒng)一由國庫單一賬戶進行支付，可對資金的預算、分配以及撥付進行全程的監(jiān)督，保障了我國財政資金的安全，實踐證明，這是一種行之有效的財政管理方式。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度中存在的主要問題

（一）日清算制導致取現(xiàn)業(yè)務頻繁以及資金退回不規(guī)范等問題

由于日清算制度的實施，容易出現(xiàn)代理銀行先和國家財政專戶進行資金的結(jié)算，之后再把資金交付給用款單位，實質(zhì)上是一種“先清算、后支付”行為，這樣極易導致清算的資金滯留于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的賬戶；清算支付對象均為商業(yè)銀行，很難做到對其監(jiān)控，并且眾多商業(yè)銀行尚未取得貸記卡發(fā)放的資格，因而只有通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶取現(xiàn)，這樣就導致業(yè)務較頻繁，時常出現(xiàn)資金退回方式不規(guī)范，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶日余額較多，不符合日清算制的規(guī)定。

（二）存在預算外資金

我國財政政策規(guī)定，財政資金具體分為制度外資金、預算內(nèi)資金、預算外資金，所謂的預算外資金就是某些單位或者社會團體代行使政府的職能，可根據(jù)我國的財政制度規(guī)定自收自支，究其性質(zhì)來看，并不屬于預算管理的范疇。漣水縣南集鎮(zhèn)在實行國庫集中支付制度后，為響應上面的改革號召，開設了零余額賬戶，但是原先的制度并沒有完全廢除，出現(xiàn)了零余額賬戶和基本戶并存的現(xiàn)象。

二、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度中存在的對策

（一）不斷規(guī)范業(yè)務操作流程

具體可由人民銀行和財政部門共同選擇會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政零余額賬戶“先借后貸”的商業(yè)銀行為國庫集中支付代理行，辦理國庫集中支付業(yè)務的同時堅持“先支付、后清算”的原則，確保財政資金可以做到及時劃撥給相關的用款單位，不僅使得財政資金透明度大大提升，還做到鄉(xiāng)鎮(zhèn)零余額賬戶日終消零，達到日清算制的目的。

（二）將預算外資金納入預算內(nèi)

就漣水縣南集鎮(zhèn)財政所而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦的賬戶數(shù)量不僅多，而且類型多樣、分散不均，給財政資金的管理造成了很大的麻煩，因而要將所有的財政資金全部納入預算內(nèi)，具體可從以下著手：建立專項資金的管理，堅持從集中支付的理論出發(fā)，嚴格規(guī)定所有財政資金的撥付，必須由財政單一帳戶進行收支處理，逐步取消財政基本戶及財政預算外資金專戶等過渡性賬戶，對財政資金的監(jiān)督和管理應該而且必須是全方位的，保障預算單位的財政資金收支狀況得以真實反映出來；各單位將預算外資金全部納入預算管理后，嚴格按照財政部門的要求，堅決執(zhí)行法律條文中的具體要求，設定不同部門的職權(quán)，保護專項資金的使用有效，實施最為精準的部門預算，預算一經(jīng)大會通過，立即具有法律效力，在年度預算執(zhí)行中要嚴格按預算程序辦事，稅收收入、財政收入要足額入庫，預算支出合理考量，預算一旦編制完成，就必須嚴格執(zhí)行，嚴禁中途再做修改，不再區(qū)分預算內(nèi)和預算外資金，不得多賬戶進出資金，預算安排一經(jīng)人代會審核通過后就應處在社會公眾的監(jiān)督之下，及時將預算執(zhí)行請款對外公示，確保財政資金的使用公開透明，捍衛(wèi)預算的權(quán)威性和嚴肅性，以此來減少預算外資金的出現(xiàn)。

（三）年終預算結(jié)余資金采用會計處理的方式

針對年終預算結(jié)余資金難以處理的問題，可在國庫支付機構(gòu)和預算單位應同樣實行預算結(jié)余資金的權(quán)責發(fā)生制，然后進行資金的會計處理。在資金會計處理上需要關注以下兩點：第一，對于國庫支付機構(gòu)的會計賬務，應該不斷提升會計核算的明細程度，應該高于財政總預算，如果會計年終財政總預算將結(jié)余下來的資金列為負債的時候，此時應該以書面申請的方式要求國庫支付機構(gòu)進行相關的賬務處理；第二對于預算單位會計賬務，預算單位的會計賬務應該盡可能保證和財政總預算會計賬務相對應，對于年終預算結(jié)余的資金加以核算，盡量避免當年的結(jié)余資金為向上反映的問題。

參考文獻：

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[2]陳榮芳.試論國庫集中支付制度運行中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].商業(yè)會計，2013，（08）：71-73