【摘要】我國市場經(jīng)濟競爭異常迅猛，一些水利工程建設企業(yè)在公司快速發(fā)展的過程中，不重視內(nèi)部控制，缺少風險防范意識，造成企業(yè)運行效率低下。水利工程建設企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存下去，就要提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【關鍵詞】水利工程建設；企業(yè)；內(nèi)部控制

水利工程關系國計民生，是促進國家經(jīng)濟社會發(fā)展的重要保證。我國水利工程建設單位長期以來受到計劃經(jīng)濟的約束，隨著市場化改革的深入，各水利單位逐步從事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性質(zhì)。企業(yè)制改革對水利單位造成了很大的影響，長期以來事業(yè)單位制度下水利企業(yè)存在的問題逐漸暴露，企業(yè)內(nèi)部控制風險更加突出，內(nèi)部控制改革是水利工程建設企業(yè)發(fā)展的必然要求。在水利工程建設內(nèi)部控制改革中，存在很多實際問題，機遇與風險并存，通過內(nèi)部控制制度的改革，可以提高水利工程建設企業(yè)的市場競爭能力，促進水利工程建設水平的提高。

1、水利工程建設單位內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控意識淡薄

水利工程建設單位在長期事業(yè)單位體制下形成了各種官僚作風，對規(guī)章制度執(zhí)行不嚴謹，任何事都是領導說了算，這造成水利工程建設單位內(nèi)部環(huán)境混亂，內(nèi)部控制缺乏實施的基礎，內(nèi)部控制難以開展。

經(jīng)濟的快速發(fā)展是由企業(yè)之間相互競爭的良性循環(huán)帶來的，激烈的市場競爭在優(yōu)勝劣汰使得中小企業(yè)越發(fā)積極活躍的時期同時帶來了經(jīng)營風險。然而一些水利工程企業(yè)管理層風險意識淡薄，并沒有一個全面、系統(tǒng)、有效的風險預警系統(tǒng)。風險預警的缺失導致不少公司應變能力和抗風險能力較差，使得公司片面追求財務杠桿的運用，忽視經(jīng)營風險，市場分析不充分，風險控制失效，以致影響了公司經(jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整。此外，公司沒有準確評估各項潛在風險發(fā)生的可能性和嚴重程度，沒有建立風險數(shù)據(jù)庫。進而沒有對公司和業(yè)務風險制訂相應的降低、分擔和規(guī)避策略，而是盲目接受，造成公司虧損嚴重。

1.2 內(nèi)部控制活動不當

控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，目的在于幫助水利施工企業(yè)管理層保證其控制目標的實現(xiàn)。一些水利工程公司缺乏適當?shù)目刂苹顒樱皇切袨樯系男傅《瞧髽I(yè)沒有意識到內(nèi)部控制活動的存在，思想上沒有這種意識，導致內(nèi)部控制活動不能成行。除去領導的意識沒有達到應有的高度，還存在一些企業(yè)內(nèi)部的問題導致內(nèi)部控制活動不當。

企業(yè)管理層由于風險意識薄弱，對內(nèi)部控制不夠重視，指定的計劃不夠合理、有效，沒有以書面文件的形式確定領導成員的具體職責與分管的部門，導致員工對內(nèi)部控制的作用與原理認識不清，使得內(nèi)部控制活動效率低下。

1.3 內(nèi)部控制監(jiān)督過程出現(xiàn)監(jiān)督不嚴

關于內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴的情況，主要表現(xiàn)為會計崗位以及職責的設置不合理。一些水利工程公司由于其規(guī)模有限，企業(yè)工作員工人數(shù)有限，因此在職務設置與分配上經(jīng)常出現(xiàn)一人擔任多個職責或多人分配一個職責等職責分配不明等情況，由于職責權(quán)限的交叉，造成相關人員在執(zhí)行監(jiān)督職能時，出現(xiàn)推卸責任或怠于行使責任的情況，使監(jiān)督效力降低。一些公司缺乏對內(nèi)部控制的相關理解，造成很多企業(yè)將內(nèi)部控制與審計機構(gòu)認為其只能與財務部門并沒有本質(zhì)上的區(qū)別，因此在內(nèi)部控制與審計機構(gòu)的設計上，將內(nèi)部控制和審計機構(gòu)與財務部門重合，僅安排少數(shù)的財務人員負責相關工作，導致內(nèi)部控制與審計部門形同虛設，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得不到應有的發(fā)揮。

2、提高水利工程建設企業(yè)內(nèi)部控制的措施

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)其他要素的基礎，是內(nèi)部控制的基本條件。公司要定期召開一次積極宣傳內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性的講座，增強企業(yè)領導和員工的內(nèi)部控制意識，盡可能地獲得企業(yè)領導和廣大員工對內(nèi)部控制工作的支持和理解，只有這樣才能貫徹落實內(nèi)部控制的各項活動。其次，提高企業(yè)人員的素質(zhì)，健全中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，減少違法等不良行為。要做到減少高層管理人員交叉任職，使具有利害關系的管理層在權(quán)力、職責和利益上相互制衡，從而提高中小企業(yè)效率實現(xiàn)公平統(tǒng)一。再次，培養(yǎng)中小企業(yè)文化。一個好的水利工程建設企業(yè)文化會潛移默化的規(guī)范整個中小企業(yè)的行為。企業(yè)管里層要用企業(yè)文化培養(yǎng)員工，讓企業(yè)文化渲染員工，讓整個中小企業(yè)具有活力。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范風險評估程序

內(nèi)部控制制度是一種保證機制，它可以起到防范管理失效的作用，企業(yè)從內(nèi)部控制的角度，分析企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和各個部門的職能分工，是內(nèi)部機構(gòu)的設置合理、分工明確、相互溝通與制約，保證每個崗位都能按照正確的程序辦事。杜絕由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程， 必須由其他部門或人員共同完成， 并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約，能夠保證內(nèi)部控制制度有效實施以及內(nèi)部控制活動的有效性。

2.3 加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

水利工程建設企業(yè)要想更好地發(fā)展下去，只有加強中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理，才能夠切實保障中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利的有效的長久的實施下去。

為此，水利工程建設企業(yè)要通過內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行和監(jiān)督機構(gòu)的設置，強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管。企業(yè)嚴格審查監(jiān)管工作，監(jiān)管人員要具有技術資格，審計委員會成員具有財務會計專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗，明確職能，確保能如實地編制和披露會計信息。同時樹立全員控制意識，不論是管理層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的問題， 都應及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫?及時處理，從而幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標， 促進企業(yè)控制環(huán)境的建立， 不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

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作者簡介：唐翠藝，1976年11月21日，女，漢，廣東，大專，助工，水利水電建設。