陳寶紅

摘 要：對于 “營改增”稅制改革而言，其目的是為了實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的全面調(diào)整與優(yōu)化，平衡不同行業(yè)之間的稅負(fù)，對原有的地方稅體系的運(yùn)行模式和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了沖擊，其構(gòu)建問題需要被提上日程。本文全面分析了地方稅的具體運(yùn)行情況，闡述了其存在的不足和問題，給出了有針對性的地方稅體系建設(shè)建議。

關(guān)鍵詞：“營改增” 地方稅提升 建議

對于“營改增”改革而言，開始于2012年，代表著地方主體稅種的營業(yè)稅逐步消失，發(fā)揮了后營業(yè)稅時(shí)代的作用。因此，地方稅體系需要進(jìn)行積極完善，立足新的發(fā)展環(huán)境和背景，考慮中央的宏觀調(diào)控，同時(shí)，全面考量地方的差異化，達(dá)到中央和地方積極性的全面調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)長期、快速和穩(wěn)定的發(fā)展。

一、對地方稅及地方稅體系的概述

針對地方稅的涵義，觀點(diǎn)較多。地方稅主要是由地方進(jìn)行稅收的劃歸，也就是說，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，由地方進(jìn)行引導(dǎo)，同時(shí)對地方稅法規(guī)進(jìn)行明確，形成稅收的征集和應(yīng)用。為了對地方稅進(jìn)行判定，需要立足立法、執(zhí)法和使用三個(gè)方面進(jìn)行判定。也就是說，一種是立足稅收的立法，其次是征集，而后是歸屬。結(jié)合不同的標(biāo)準(zhǔn)，地方稅由大、中和小口徑組成。大口徑下的稅收傾向于收入權(quán)，中口徑是指征收和使用權(quán)，而小口徑除了征收和收入，還包含稅收的立法。地方稅體系的形成需要立足經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，結(jié)合稅收征集水平，采取合理的方式進(jìn)行地方稅制結(jié)構(gòu)的安排和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)性發(fā)展的目的。在整個(gè)體系中，主要包含管理權(quán)限、地方稅制度等方面。

二、全面分析營改增環(huán)境下地方稅體系存在的缺陷

（一）對地方稅體系自身問題的分析

1、地方稅體系存在稅權(quán)劃分不科學(xué)的現(xiàn)象

在稅收制度中，缺乏具有基礎(chǔ)性的法律，立法層次需要提升。同時(shí)，稅收立法權(quán)呈現(xiàn)集中的特點(diǎn)，中央進(jìn)行決斷，地方只是進(jìn)行部分地方性法規(guī)的制定，使得地方稅收立法存在局限性，很難有效發(fā)揮地方的調(diào)整性作用，尤其是對于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收負(fù)擔(dān)加重，擴(kuò)大了地區(qū)間的不均衡性。

2、地方稅收規(guī)模不大

在分稅制實(shí)行之后，地方稅所占比重不到一半，地方主要依靠土地的轉(zhuǎn)讓來增加收入，土地財(cái)政問題十分突出。

（二）營改增對地方稅體系產(chǎn)生的沖擊

地方稅制在結(jié)構(gòu)上存在不合理之處，尤其是主體稅種存在不明確的問題。在當(dāng)前的地方稅中，主要的來源是營業(yè)稅，比重較大，占據(jù)重要地位。也就是說，地方稅對于營業(yè)稅的依賴程度十分強(qiáng)。在營改增的推動(dòng)下，營業(yè)稅主體地位遭到動(dòng)搖，同時(shí)，還會(huì)被中央分享，因此，誘發(fā)地方稅收入的降低。

三、如何在營改增環(huán)境下完善地方稅體系

（一）重視對中央地方利益分配格局的調(diào)整

通過對市場經(jīng)濟(jì)國家經(jīng)驗(yàn)的借鑒，重視分析稅制結(jié)構(gòu)，正確界定權(quán)限，處理好不同層級政府之間的關(guān)系，這是完善分稅制的重要前提。在事權(quán)和財(cái)權(quán)的明確劃分之后，能夠統(tǒng)一事權(quán)、財(cái)權(quán)和稅收征集權(quán)。在當(dāng)前的地方稅體系中，正是因?yàn)椴煌晟频囊蛩?，使得地方政府缺乏?cái)力承擔(dān)方面的事權(quán)。

（二）給地方政府以合理的稅權(quán)

要重視對地方稅體系的健全和完善，合理下放地方稅政管理權(quán)限。在具體操作中，可以立足分稅制度，保證中央稅收的前提下，增大地方稅比重，維持一定的格局，重視事權(quán)的劃分。在事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)權(quán)的明確，實(shí)現(xiàn)對支出范圍的確定。賦予地方政府的稅率調(diào)整權(quán)，進(jìn)行實(shí)施細(xì)則的制定和調(diào)整。

（三）合理增加新稅種

在進(jìn)行地方稅制模式建設(shè)的過程中，為了實(shí)現(xiàn)總體的優(yōu)化，可以進(jìn)行新稅種的增加。首先，可以增加遺產(chǎn)稅，實(shí)現(xiàn)對公共財(cái)富的再分配，避免出現(xiàn)不合理轉(zhuǎn)移的情況。其次，可以增加環(huán)境保護(hù)稅，目的是避免環(huán)境遭受破壞，借助稅收實(shí)現(xiàn)城市的可持續(xù)發(fā)展。再次，增加文化教育稅。改變對教育費(fèi)的征收方式。對于新增加的稅種，要立足科學(xué)與長遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)收入的合理分配，需要具有可持續(xù)性，發(fā)揮對地方稅體系的合理調(diào)節(jié)作用。

（四）強(qiáng)化國稅與地稅之間的交流與溝通

在營改增之前，國稅與地稅處于各自為政的局面，具有各自的系統(tǒng)，很難實(shí)現(xiàn)信息征管的有效銜接，無法保證一些地方稅征收的有效性，降低稅收來源。為此，二者要加強(qiáng)協(xié)作，發(fā)揮信息技術(shù)平臺的作用，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，定期進(jìn)行信息交流，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)操作，提升信息共享程度，切實(shí)增強(qiáng)稅收征收的效果和質(zhì)量。

（五）對共享稅的比例進(jìn)行合理調(diào)整

在營改增實(shí)現(xiàn)之后，地方新的主稅種的實(shí)施需要時(shí)間來不斷完善，因此，為了有效避免地方財(cái)政收入出現(xiàn)損失，需要制定過渡性的方法，切實(shí)提升增值的稅種的地方分享比例，但是，其依據(jù)不是簡單的增值稅額，需要在綜合考慮地區(qū)影響因素的前提下，進(jìn)行合理確定。

四、結(jié)束語

綜上，在“營改增”背景和環(huán)境下，原有地方稅體系發(fā)生變化，面臨被打破的局面，需要重視對地方稅稅收政策體系的健全和完善，形成合理的建設(shè)性建議，重視新稅種的確定，對中央地方事權(quán)和財(cái)權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。在系統(tǒng)完善的過程中，需要正視其對地方稅體系造成的影響和問題，也要借助這一機(jī)會(huì)，在中央宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，對地方發(fā)展需求進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)二者的合理對待，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定。

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