帥蓓

【摘 要】預(yù)算在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中扮演著重要的角色，隨著企業(yè)對預(yù)算工作的重視程度的提升，企業(yè)的預(yù)算計劃也日益規(guī)范。目前，我國的大多數(shù)企業(yè)都有針對預(yù)算執(zhí)行工作進行一定程度的監(jiān)督與管理，不過因為該環(huán)節(jié)存在很多問題，使得企業(yè)的實際經(jīng)營情況與預(yù)算計劃偏離值較高，筆者針對企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理中存在的幾個較為嚴(yán)重的問題進行分析，提出針對性的解決方法，以期為企業(yè)的執(zhí)行力提升給予一定的幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行；監(jiān)督管理

一、引言

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算工作的核心，如果企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中與預(yù)算計劃存在較大的背離，那么預(yù)算將不會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來任何的益處。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力受到多種因素的共同作用，如企業(yè)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和公司的經(jīng)營方針等因素都會在不同程度上對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力施加影響。雖然企業(yè)在《預(yù)算法》出臺之后，不斷提升預(yù)算計劃的規(guī)范性，然而企業(yè)的實際經(jīng)營情況與預(yù)算計劃還是存在較大的差距，究其根本是因為企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)存在了問題。執(zhí)行力是最終實現(xiàn)計劃落地的重要一環(huán)，如果企業(yè)的執(zhí)行力較差，即使預(yù)算計劃做的再好，最終無法落到實處也只能是紙上談兵。筆者通過分析目前我國企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理中存在的問題，從加強監(jiān)管的角度提出一些可以加強預(yù)算執(zhí)行力的建議，為執(zhí)行力差的企業(yè)開出一劑良方。

二、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理過程中存在的問題

1.缺乏針對預(yù)算執(zhí)行力的審計監(jiān)督方法

大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，施加了較多的的監(jiān)督力度，主要包括通過聘用外部機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營成果進行真實性審計，對企業(yè)的財務(wù)會計記錄予以審計等。只是在預(yù)算工作的開始和最后的結(jié)尾予以審計監(jiān)督，而忽略了對執(zhí)行過程的監(jiān)督。其中固然存在一些困難，限制了監(jiān)督工作的進行，然而這并不是意味著企業(yè)可以放手，任憑業(yè)務(wù)部門自由做主，決定企業(yè)的資源利用。預(yù)算計劃是企業(yè)管理層綜合了企業(yè)的各方面情況后制定出來的資源分配計劃，如果業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行過程中不按照預(yù)算計劃的指引工作，那么預(yù)算計劃也就失去了它的意義。目前大多數(shù)企業(yè)在這最為重要的環(huán)節(jié)缺乏具體的審計監(jiān)督評價體系，業(yè)務(wù)部門即使不按照預(yù)算計劃執(zhí)行也沒有任何的處罰。

2.預(yù)算執(zhí)行制度亟需完善，缺少反饋環(huán)節(jié)

在預(yù)算計劃編制出來以后，執(zhí)行者缺少反饋環(huán)節(jié)，在執(zhí)行的過程中通常會強調(diào)因為預(yù)算計劃于部門實際存在偏差或其他或有事項，而導(dǎo)致預(yù)算計劃的執(zhí)行力度較差。這種理由在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作中較為常見。這種現(xiàn)象的存在，是企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行制度本身存在的漏洞導(dǎo)致的。目前，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程缺少反饋環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了執(zhí)行部門難以與預(yù)算部門及時的進行溝通協(xié)商，當(dāng)預(yù)算計劃與實際情況偏離過多時，業(yè)務(wù)部門出于自身利益的考慮就會更傾向于按照實際情況來開展工作，此時企業(yè)的預(yù)算計劃就會處于一個較為尷尬的境地，即會被業(yè)務(wù)部門可以忽略，成為形式化產(chǎn)物。

3.考評制度與預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)性較差，使得企業(yè)的監(jiān)督管理難以落到實處

大多數(shù)企業(yè)的績效考評體系中缺乏與預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)的考核指標(biāo)，致使企業(yè)對各級部門的預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作缺少抓手，難以落到實處。有的企業(yè)雖然有一些考核指標(biāo)，可是更多的是以結(jié)果為導(dǎo)向，通過財務(wù)數(shù)據(jù)來衡量預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算執(zhí)行過程中的考核指標(biāo)相對缺乏，更多的是集中在事后監(jiān)管。缺乏嚴(yán)格的審計監(jiān)督機制，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況更多的是依靠各級預(yù)算執(zhí)行人員的自身素質(zhì)，這樣增加了預(yù)算執(zhí)行的不確定性，不利于提升企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理水平。

三、強化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理的舉措

1.將預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的執(zhí)行力度納入預(yù)算評價體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)豐富預(yù)算考核評價體系，需要將執(zhí)行力度納入評價體系之中。例如企業(yè)在制定預(yù)算計劃并公布實施之后，應(yīng)該同時公布針對執(zhí)行力度強弱的監(jiān)督管理措施。針對那些可以及時響應(yīng)預(yù)算計劃，在生產(chǎn)工作中根據(jù)預(yù)算計劃予以調(diào)整的部門應(yīng)當(dāng)給予表揚和獎勵。而針對那些執(zhí)行力較差的部門，應(yīng)當(dāng)施加一些懲處措施，例如可以縮減其預(yù)算額度、在企業(yè)內(nèi)部點名通報批評、扣除部門領(lǐng)導(dǎo)人的獎金等。通過制定具體詳實的監(jiān)督管理方法，可以幫助企業(yè)的員工將預(yù)算意識融入到日常工作中，而且這種具體的懲處措施可以警示那些執(zhí)行力較差的部門及員工，提示他們要按照公司的預(yù)算計劃來進行工作、為了保證執(zhí)行力評價的公平性、公正性與公開性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督管理辦法的公示工作，讓每一位員工都對執(zhí)行力的獎懲制度耳熟能詳。目前大部分企業(yè)在針對執(zhí)行力的監(jiān)督管理辦法領(lǐng)域仍然存在很大的盲區(qū)，有的企業(yè)雖然也有一些績效評價指標(biāo)，然而卻并沒有對執(zhí)行力單獨進行考核，缺乏監(jiān)督管理，就容易讓員工產(chǎn)生僥幸心理，通過將績效考核體系予以豐富，增加對執(zhí)行力的監(jiān)督管理辦法，可以有意識的去提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度。

2.給予各級預(yù)算人員一定的調(diào)整權(quán)限以調(diào)整預(yù)算計劃中存在的不足

企業(yè)在編制好預(yù)算計劃之后，通過將預(yù)算計劃任務(wù)分解到各個部門，以實現(xiàn)預(yù)算工作的具體落實。部門在接到針對該部門的預(yù)算計劃任務(wù)之后，根據(jù)計劃予以安排下一階段的工作。這一流程為大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行流程。預(yù)算計劃存在剛性約束，也應(yīng)該存在柔性控制。剛性約束主要表現(xiàn)為預(yù)算計劃本身存在的不足，而柔性控制則主要是指外部條件對預(yù)算計劃的影響。各級預(yù)算人員需要擁有一定的調(diào)整權(quán)限來解決預(yù)算計劃的剛性約束和柔性控制問題。通過有限范圍的授權(quán)，可以使得預(yù)算計劃的執(zhí)行不再是單向的流程，這種有限范圍內(nèi)的調(diào)整，是各級預(yù)算人員結(jié)合實際情況對預(yù)算計劃進行的微調(diào)，是有利于預(yù)算計劃的執(zhí)行的。企業(yè)在進行授權(quán)時需要注意各級預(yù)算人員的權(quán)利范圍，應(yīng)該確保所授予的權(quán)利與其工作范圍相匹配。企業(yè)應(yīng)該在各級預(yù)算人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)中增加該項，即對預(yù)算調(diào)整情況的考核。增加授權(quán)后的考核是更為合理科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理體系。各級預(yù)算管理人員擁有調(diào)整權(quán)限之后，需要負責(zé)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)應(yīng)該對執(zhí)行情況好的部門要予以獎勵，對執(zhí)行力較差的部門要予以批評。

3.細化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行評價制度，增強企業(yè)的監(jiān)督管理水平

企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況的測評不應(yīng)僅僅局限在財務(wù)指標(biāo)之上，還應(yīng)該結(jié)合一些非財務(wù)指標(biāo)，方能更好的對執(zhí)行情況進行評價。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)該學(xué)會應(yīng)用信息化環(huán)境給我們帶來的種種便利，來對執(zhí)行力進行考評。通過使用動態(tài)數(shù)據(jù)來作為執(zhí)行力的考評要求，會增加企業(yè)對執(zhí)行過程的監(jiān)督的精準(zhǔn)性。企業(yè)要以財務(wù)指標(biāo)為切入點，不僅要對最終的結(jié)果予以評價，還要將評價監(jiān)督過程向前推移，積極地進行事中監(jiān)督。事中監(jiān)督是對預(yù)算執(zhí)行情況的最為準(zhǔn)確的監(jiān)督，因為不存在時間上的滯后。企業(yè)可以將這種監(jiān)督管理工作納入企業(yè)的工作流程之中，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作的常態(tài)化。為此企業(yè)可以成立專項小組，抽調(diào)專人負責(zé)該項工作。專人專崗，可以保證預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作的定期開展。預(yù)算執(zhí)行工作是與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營密不可分的，因此只有將執(zhí)行評價制度制定的愈為細化，才能保證監(jiān)督過程中的針對性。如果監(jiān)督評價體系只是一些較為空洞的理論性的目標(biāo)，是不利于監(jiān)督人員開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理工作的。預(yù)算管理時企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具，企業(yè)一方面需要不斷提高預(yù)算計劃編制的科學(xué)性、合理性，同時也要不斷提升對預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督管理水平。好的預(yù)算計劃需要好的執(zhí)行力去將其實現(xiàn)，嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系是保證企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的必要措施。

四、結(jié)語

企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，需要嚴(yán)格完善的監(jiān)督管理方法為其保駕護航。為了提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行水平，企業(yè)可以將預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的執(zhí)行力度納入預(yù)算評價體系，以實現(xiàn)對執(zhí)行過程的動態(tài)的監(jiān)督管理。給予各級預(yù)算人員一定的調(diào)整權(quán)限以調(diào)整預(yù)算計劃中存在的不足可以幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算計劃的微調(diào)，更為貼合各級部門的實現(xiàn)情況，提高預(yù)算執(zhí)行力，增加監(jiān)督管理的精準(zhǔn)性。細化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行評價制度，則有利于企業(yè)拓展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理的深度，不流于表面。

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