董銀雪

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 安徽 蚌埠 233000)

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用及完善

董銀雪

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 安徽 蚌埠 233000)

企業(yè)為合理配置資源，強(qiáng)化目標(biāo)控制，逐漸開始實(shí)施全面預(yù)算管理。本文概述了企業(yè)當(dāng)前開展全面預(yù)算管理過程中存在的若干問題，并就這些問題提出了完善的對(duì)策，以期對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理有所助益，提高核心競(jìng)爭力。

全面預(yù)算管理；內(nèi)控管理；問題；對(duì)策

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和整體經(jīng)營目標(biāo)的有力工具，能夠很好地幫助企業(yè)建立制度提高綜合管理水平。目前，我國的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)多來自于發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，在一定程度上推動(dòng)了企業(yè)管理的進(jìn)步。全面預(yù)算管理能對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合和總體控制，協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題，是企業(yè)的戰(zhàn)略性規(guī)劃具體化、計(jì)量化和可執(zhí)行化的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理模式的推行是發(fā)達(dá)國家企業(yè)經(jīng)過長時(shí)間的實(shí)踐得來的成功經(jīng)驗(yàn)之一，它能夠有效地提高企業(yè)綜合管理水平。目前，我國的企業(yè)再實(shí)施全面預(yù)算管理中因?yàn)槿狈?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際的運(yùn)行工作中存在很多盲區(qū)和疏漏，造成企業(yè)的預(yù)算與實(shí)際脫離，使得企業(yè)無法完成預(yù)期的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

(一)管理層的認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全面且目標(biāo)性極強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，其編制和執(zhí)行滲透到公司內(nèi)部每一層級(jí)每一方面，但大多數(shù)企業(yè)的管理層均認(rèn)為預(yù)算的編制僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其他職能單位和基層人員并不需要參與其中，事實(shí)上，預(yù)算的編制不是憑空猜想，沒有其他層級(jí)和部門人員的參與，只會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的編制流于形式，預(yù)算的實(shí)施推行也會(huì)受到較大的阻力。

(二)預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性和精確度

預(yù)算在我國企業(yè)中起步的較晚，預(yù)算的管理無法密切地與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，其編制的水平還有待提高。有些企業(yè)再編制預(yù)算的過程中常常直接引入其他企業(yè)的管理模式，而忽視自身的實(shí)力和所處的行業(yè)的特征，預(yù)算編制過程太過主觀，缺乏靈活性，無法正確的指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。比如，企業(yè)的銷售部門的預(yù)算若不考慮生產(chǎn)部門的實(shí)際生產(chǎn)能力和采購部門材料采購供應(yīng)的及時(shí)性，會(huì)導(dǎo)致其預(yù)算難以執(zhí)行。

(三)預(yù)算的執(zhí)行未落到實(shí)處

執(zhí)行全面預(yù)算的過程是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的核心。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理模式的重視程度不夠，企業(yè)沒能夠建立起一套完善的組織體系來監(jiān)控預(yù)算在全公司的執(zhí)行情況。預(yù)算編制人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理模式的認(rèn)識(shí)和理解均不足，導(dǎo)致編制的預(yù)算很難真正落實(shí)到實(shí)踐工作中。企業(yè)其他部門的參與度低，無法協(xié)調(diào)一致合作，同樣使得預(yù)算的執(zhí)行僅僅成為完成數(shù)字指標(biāo)。

(四)預(yù)算的控制不及時(shí)

目前，國內(nèi)很多企業(yè)的考核監(jiān)督機(jī)制都不夠完善，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制力較差，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行與反饋中存在的問題，不能及時(shí)地加以解決。全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要部門間的協(xié)作和共同努力，對(duì)于執(zhí)行預(yù)算過程中表現(xiàn)出色的員工，要建立一個(gè)健全的考評(píng)體系和細(xì)致的考核指標(biāo)來進(jìn)行業(yè)績分析和評(píng)價(jià)，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工積極性。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

(一)做好預(yù)算基礎(chǔ)工作

思想決定行動(dòng)，想要有效地開展全面預(yù)算管理工作，首先需要企業(yè)全體工作人員尤其是管理層充分理解并認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，企業(yè)可以有計(jì)劃有目的地組織一些專題講座來對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其較好的掌握和運(yùn)用預(yù)算的知識(shí)，打好預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特有的企業(yè)文化來制定管理方案，加強(qiáng)各部門之間的溝通，使信息能夠及時(shí)有效地反饋和傳遞，培養(yǎng)員工的集體榮譽(yù)感和社會(huì)責(zé)任感，把預(yù)算工作滲透到日常工作的細(xì)節(jié)中，才能有力地推動(dòng)全面預(yù)算工作的開展。最后，企業(yè)應(yīng)建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為導(dǎo)向，讓企業(yè)的全面預(yù)算能夠兼顧長期效益和短期利益，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保持在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。

(二)建立高效的全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)要制定全面預(yù)算的總體目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上將目標(biāo)逐層分解，通過編制企業(yè)的工作流程來進(jìn)行全面預(yù)算管理，從不同編制者角度出發(fā)，協(xié)調(diào)各個(gè)部門預(yù)算，盡量避免和消除矛盾與分歧。預(yù)算編制時(shí)還要基于可行的經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)劃來制定預(yù)算數(shù)據(jù)，健全原始數(shù)據(jù)的管理，在此基礎(chǔ)上，把握住每一個(gè)數(shù)字的預(yù)算方法及相對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，嚴(yán)格把控預(yù)算規(guī)劃的審批，把預(yù)算管理落到實(shí)處。

其次，全面預(yù)算的編制一旦確定，除非執(zhí)行中遇到政策、經(jīng)營條件等變化，一般情況下是不可隨意變動(dòng)和調(diào)整的。預(yù)算執(zhí)行時(shí)遇到不可控的影響因素而導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果與目標(biāo)產(chǎn)生偏差時(shí)，必須經(jīng)過企業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算審批編制的最高機(jī)構(gòu)核實(shí)批準(zhǔn)后才能夠做相應(yīng)調(diào)整。此外，預(yù)算執(zhí)行布的局分析也是企業(yè)全面預(yù)算管理的重中之重，各預(yù)算部門應(yīng)在一定期間內(nèi)，如一個(gè)月或者一個(gè)季度內(nèi)，對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并制定更行之有效的預(yù)算方案。

最后，全面預(yù)算管理的專業(yè)性強(qiáng)，各部門生產(chǎn)、銷售、資金、成本和投資各項(xiàng)預(yù)算均要企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制匯總，并根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算的情況進(jìn)行試算，可通過分析盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力和增長情況等財(cái)務(wù)指標(biāo)來對(duì)預(yù)算的執(zhí)行成果進(jìn)行綜合的分析，使其能夠最大程度地與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和整體經(jīng)營目標(biāo)相匹配。

(三)注重全面預(yù)算的績效考核

完善的考核制度可提高執(zhí)行人員在工作中的積極性，有利于預(yù)算管理工作的高效進(jìn)行。企業(yè)可通過對(duì)各個(gè)部門的年度預(yù)算指標(biāo)的完成度結(jié)合部門年度任務(wù)完成情況進(jìn)行綜合的考核，對(duì)于業(yè)績優(yōu)秀的部門，給予獎(jiǎng)勵(lì)，否則實(shí)行相應(yīng)的懲罰。此外，企業(yè)不能單一的僅通過全面預(yù)算管理模式來進(jìn)行績效考核，全面預(yù)算管理旨在讓企業(yè)各層級(jí)部門在戰(zhàn)略上達(dá)成統(tǒng)一，提高工作效率，對(duì)于在執(zhí)行預(yù)算過程中提出創(chuàng)新和改進(jìn)措施，降低成本費(fèi)用的主體，可給予重用或獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語

綜上，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理日常經(jīng)營的重要紐帶，集戰(zhàn)略化、人本思想和系統(tǒng)化為一體，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)，要將長遠(yuǎn)利益放在企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的首要位置，從自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)對(duì)企業(yè)運(yùn)行進(jìn)行切實(shí)的預(yù)算管理，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。

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董銀雪(1993.11-)，女，漢族，安徽鳳陽人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)16級(jí)會(huì)計(jì)專碩。