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        中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

        2017-04-15 03:11:31
        福建質(zhì)量管理 2017年17期
        關(guān)鍵詞:審計(jì)報(bào)告事務(wù)所會(huì)計(jì)信息

        (江蘇科技大學(xué) 江蘇 鎮(zhèn)江 212000)

        中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

        邵煒?biāo)?/p>

        (江蘇科技大學(xué)江蘇鎮(zhèn)江212000)

        審計(jì)是幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素,它能有效地改善了企業(yè)的內(nèi)部控制管理,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,從而有助于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展情況,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快的增長(zhǎng)。本文首先對(duì)中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析,再次根據(jù)以上討論,嘗試性的提出了相應(yīng)的規(guī)避中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

        審計(jì);中小企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)

        一、中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

        (一)內(nèi)部原因

        1.中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)過(guò)于集中

        我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)都是私營(yíng)企業(yè),企業(yè)規(guī)模比較小,因此它們的所有者和經(jīng)營(yíng)管理者往往是同一人或少數(shù)幾個(gè)人,中小企業(yè)的所有者一般都會(huì)直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理,所有者一般都是千方百計(jì)地維護(hù)自身的利益,企業(yè)的各種決定,規(guī)劃和管理僅僅依靠于所有者的個(gè)人意愿,財(cái)務(wù)工作不是按照相關(guān)法律制度的規(guī)定進(jìn)行,而是由所有者決定如何進(jìn)行,體現(xiàn)的是所有者的意志,再次,中小企業(yè)規(guī)模較小,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)常是無(wú)序的,因此為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,滿(mǎn)足融資等方面的需求,也會(huì)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行一定的修改。所以,中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算違法違規(guī),人為隨意地調(diào)整收益的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,因而會(huì)出現(xiàn)大量的會(huì)計(jì)信息造假,失真,從而導(dǎo)致了固有風(fēng)險(xiǎn)的增加。

        2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

        中小企業(yè)股東數(shù)量一般很少,而且目前我國(guó)中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)并沒(méi)有太多的分離,這直接導(dǎo)致了權(quán)利高于制度,由于成本效益的原因,有的企業(yè)甚至沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度,即使拿來(lái)別人現(xiàn)成的制度文本,也不會(huì)仔細(xì)修改并認(rèn)真執(zhí)行到位,最終企業(yè)的規(guī)章制度形同虛設(shè),這使得控制風(fēng)險(xiǎn)大大增加,中小企業(yè)的高層一般將精力都放在了盈利上面,對(duì)于生產(chǎn)、銷(xiāo)售等能增加企業(yè)利潤(rùn)的環(huán)節(jié)十分重視,但對(duì)于財(cái)務(wù)工作并不十分重視,對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)更是欠缺,企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全,不少企業(yè)只是為了應(yīng)付政府的一些檢查和規(guī)定,從而使得會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量較低,財(cái)務(wù)相關(guān)的工作人員較少,使得不相容職位的分離是有限的,一人多兼數(shù)職的情況十分普遍,違法違規(guī)和舞弊造假的發(fā)生概率大大增加,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都因此增加,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

        3.企業(yè)聘請(qǐng)審計(jì)存在利益需求

        隨之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,審計(jì)的地位也不斷提高,審計(jì)報(bào)告的影響力以及人們對(duì)其依賴(lài)程度的逐漸增強(qiáng),中小企業(yè)為了獲得社會(huì)的認(rèn)可,加大其影響力,取得必要融資,實(shí)現(xiàn)變大變強(qiáng)的目標(biāo),很多情況下會(huì)走捷徑,最常見(jiàn)的就是支付高額的費(fèi)用給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,聘請(qǐng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證,以出具一份完美無(wú)瑕的審計(jì)報(bào)告。由于中小企業(yè)利潤(rùn)相對(duì)較低,為了企業(yè)的利潤(rùn),企業(yè)在審計(jì)方面有所作假也是難以避免的。

        (二)外部原因

        1.監(jiān)督機(jī)制不完善

        一些中小企業(yè)為了滿(mǎn)足自己發(fā)展的需要,如進(jìn)入新三板市場(chǎng)等,會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所多過(guò)于求,可以說(shuō)是魚(yú)龍混雜,一些小事務(wù)所僅注重局部利益,對(duì)被審企業(yè)睜一只眼閉一只眼,更有甚者幫助企業(yè)編造虛假會(huì)計(jì)信息,從而審計(jì)的獨(dú)立性與客觀(guān)性就難以得到保證,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。由于當(dāng)今對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給被審計(jì)企業(yè)所出具的審計(jì)報(bào)告的法律約束力度較低,從而難以詳盡地了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

        2.缺乏健全的法律法規(guī)體系

        與財(cái)務(wù)相關(guān)的法律是審計(jì)工作的依據(jù),如果我國(guó)沒(méi)有一套完善的法律保護(hù)審計(jì)工作,那么審計(jì)報(bào)告將成為一紙空談,審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)程序也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將被大大提高。目前我國(guó)出臺(tái)實(shí)施的關(guān)于中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的法律法規(guī)不健全,而且從內(nèi)容和形式上看,其法律層次較低,可操作性也同樣較差,這會(huì)直接影響到我國(guó)企業(yè)的整體審計(jì)效果和執(zhí)行力。隨之經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展,我國(guó)現(xiàn)有的一些法律中的有些內(nèi)容也已經(jīng)不再適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要了,有些內(nèi)容不夠詳細(xì),具體,相關(guān)法律法規(guī)不健全的弊端正日益凸顯。

        3.審計(jì)責(zé)任和期望差距的擴(kuò)大

        期望差距是指審計(jì)職業(yè)界對(duì)本身的認(rèn)識(shí)與社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)界認(rèn)識(shí)上的差距。期望差距一般都會(huì)給審計(jì)人員帶來(lái)很大的壓力和額外的工作量,而中小企業(yè)在責(zé)任上的劃分,一向沒(méi)有一個(gè)明確的概念。而且,每一家事務(wù)所都在搶拼市場(chǎng),他們對(duì)這部分的工作沒(méi)有選擇的余地,那么風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)法避免。

        二、防范中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

        (一)使所有者認(rèn)識(shí)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

        有不少中小企業(yè)所有者會(huì)虛報(bào)財(cái)務(wù)信息,粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,在處理財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)存在投機(jī)取巧的心理,這一般都只是為了眼前利益、短期目的行為。所以所有者能不能認(rèn)識(shí)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,決定了企業(yè)能不能獲得更大的發(fā)展。所有者能從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā),改變自身管理觀(guān)念,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,才能真正提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

        (二)改善財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制管理

        企業(yè)應(yīng)最大限度的改善日常財(cái)務(wù)工作,不應(yīng)該人為控制,避免財(cái)務(wù)處理混亂、會(huì)計(jì)信息虛假的現(xiàn)象,從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,最終能提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制,明確各人的權(quán)利和義務(wù),可以?xún)?yōu)化企業(yè)的管理,科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控評(píng)估,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

        (三)采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和制度

        由中小企業(yè)內(nèi)部管理,職務(wù)分離等方面的缺陷,而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的把握,可以采用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。明確各個(gè)相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù),有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量,這就是要求建立有效的審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。對(duì)于審計(jì)重點(diǎn),審計(jì)人員應(yīng)該增加樣本量,靈活使用審計(jì)方法,不斷提高審計(jì)水平。審計(jì)人員還要注意不能被虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所蒙蔽,合理的聯(lián)系非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),客觀(guān)地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,有效的降低審計(jì)方法導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

        加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì),有利于審計(jì)人員在物質(zhì)等利益誘惑面前明辨是非,這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最主要、最根本的方法。第一,提高審計(jì)人員的道德水平,增強(qiáng)他們的工作責(zé)任心,采用科學(xué)合理的聘用制度,淘汰職業(yè)操守較低的審計(jì)人員,提高整體素質(zhì),第二,提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平,最好能由單一型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變,中小企業(yè)應(yīng)該不斷對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行知識(shí)考核、道德教育,逐步建設(shè)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,最終這會(huì)極大地降低中小企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的重要作用,著力解決在中小企業(yè)管理中審計(jì)上出現(xiàn)的誤區(qū),從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范,促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷發(fā)展和上升過(guò)程中,審計(jì)的作用日益凸顯出來(lái),為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

        [1]李君.當(dāng)前企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)[J].中國(guó)商貿(mào),2014,(09):031-032.

        [2]宋波.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與對(duì)策——以浙江民營(yíng)中小企業(yè)審計(jì)為例[J].財(cái)會(huì)通訊,2011,(13):104-105.

        [3]楊淑蘭.關(guān)于中小企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)師,2012,(02):52-53

        邵煒?biāo)?1993-),男,漢,江蘇靖江,研究生在讀,江蘇科技大學(xué),研究方向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

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