周波

摘 要：：本文闡述了做好EPC總承包項目政府財政審查配合的重要性，簡要介紹財政審查原則、流程，對比分析了EPC總承包項目與設(shè)計施工分離實施項目財審工作的區(qū)別，重點總結(jié)佛山、昆明兩個項目財政審查中出現(xiàn)的問題，有針對性的提出一些意見和建議，希望對后續(xù)項目做好財審配合工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：EPC項目；財政審查；財審配合

0 引言

由于設(shè)計采購施工總承包（EPC）建設(shè)模式可有效緩解業(yè)主單位項目管理人員緊張、類似項目管理經(jīng)驗匱乏、工期緊、投資控制難等一系列困難，近年來，這種建設(shè)模式逐漸被地方政府所認同，并在大型綜合性項目被廣泛采納。地方政府投資的工程建設(shè)項目必須進行地方財政審查（簡稱“財審”），為控制項目投資，業(yè)主一般采用財審后的項目概（預(yù)）算進行一定的降造后總價包干。因此，對EPC總承包單位而言，財審結(jié)果不合理可能導致項目因資金不足而推進困難。鑒于財審結(jié)果受地方政策、設(shè)計文件質(zhì)量、定額的選用和理解差異等多種因素影響，故EPC總承包單位、業(yè)主做好財審配合工作對于財審結(jié)果的合理性尤為重要。

本文結(jié)合我集團公司佛山及昆明兩個項目財審過程，簡要介紹審查原則、流程，總結(jié)審查中出現(xiàn)的常見問題，有針對性的提出一些意見和建議。希望對后續(xù)項目做好財審配合工作有所幫助。

1 財審的概念、原則及審查流程

1.1 財審概念

財審即財政投資評審，是財政部門對財政性資金投資項目的工程概（預(yù)）算和竣工結(jié)算進行評估與審查，以加強財政支出管理、提高財政資金有效性。

1.2 財審原則

財審原則為“客觀、公正、廉潔和高效”。堅持客觀原則，依法評審，以國家規(guī)范、規(guī)定和計算標準為依據(jù)，做好調(diào)查研究，實事求是；辦事公平，一視同仁，允許有不同的意見，通過擺事實講道理來達到協(xié)商統(tǒng)一。

1.3 財審過程

審查過程大體可分為三步，詳見圖1。每個過程EPC總承包單位均可與審查單位進行溝通，對有異議的問題進行解釋或提供證明文件。

2 EPC總承包項目與設(shè)計施工分離實施項目財審工作的區(qū)別

EPC總承包項目與設(shè)計施工分離實施項目相比，通常存在工期緊，設(shè)計施工交叉多、協(xié)調(diào)工作量大等特點，故其與設(shè)計施工分離的建設(shè)項目的財審工作存在較大區(qū)別。

2.1 介入時機及審查內(nèi)容不同

設(shè)計施工分離實施項目財審工作是在項目施工圖設(shè)計完成后，審核施工圖預(yù)算；而大部分EPC總承包項目財審工作是在初步設(shè)計文件完成后，審核初步設(shè)計概算，審查介入時間提前。

2.2 審查難度不同

設(shè)計施工分離實施項目財審工作在項目施工圖完成后， 而大部分EPC總承包項目財審工作是在初步設(shè)計完成后，初步設(shè)計文件與施工圖設(shè)計文件相比，勘察設(shè)計深度及施工組織設(shè)計詳細程度差距較大，故此EPC總承包項目財審工作難度相對較大。

2.3 審查周期相對較短

EPC總承包項目通常采用財審后的初步設(shè)計概算作為合同總價包干使用，EPC總承包單位分包招標、驗工計價均與財審結(jié)果密切相關(guān)，財審時間的長短對項目進度影響較大。

而EPC總承包項目普遍工期較緊，因此留給財審單位審查時間相對較短。

3 財審過程中常見問題

受定額理解差異、地方政策及規(guī)定差異、設(shè)計習慣差異等因素影響，以及各相關(guān)單位之間利益訴求不同，往往導致財審結(jié)果與EPC總承包單位上報的項目概（預(yù)）算存在一定差距。通過對佛山和昆明兩個項目財審過程中出現(xiàn)問題進行歸納總結(jié)，大致歸結(jié)為設(shè)計相關(guān)、定額選用及概算編制二類。

4 做好財審配合工作的建議

針對EPC總承包項目工期緊、專業(yè)接口多、過程界面復雜、財審介入時間提前等特點，結(jié)合佛山項目和昆明項目配合財審的經(jīng)驗教訓，就如何做好財審配合工作提出以下建議。

4.1 加強EPC總承包合同評審及合同交底工作

在依法合規(guī)的前提下，EPC總承包合同是EPC總承包項目財審以及項目建設(shè)管理的主要依據(jù)，而EPC總承包合同較傳統(tǒng)施工合同增加了對設(shè)計文件質(zhì)量、提交時間的具體要求及相應(yīng)的處罰措施。為了增強設(shè)計人員對項目情況的理解，提升概預(yù)算文件的合理性，EPC總承包單位應(yīng)要求主要設(shè)計人員參加合同評審，并加強對全體設(shè)計人員進行合同交底。

4.2 設(shè)計相關(guān)建議

4.2.1 設(shè)計應(yīng)以EPC總承包合同為綱

EPC總承包項目為設(shè)計、采購、施工總承包，沒有與業(yè)主單位簽訂單獨的設(shè)計合同，因此，EPC總承包項目設(shè)計應(yīng)以EPC總承包合同為綱。設(shè)計人員應(yīng)加強合同學習，熟悉并研究合同條款，領(lǐng)會合同精神，明確合同中約定的設(shè)計范圍，行使合同賦予的權(quán)利，工程經(jīng)濟專業(yè)更要分清哪些費用是合同涵蓋的，哪些費用是可調(diào)的，力爭費用組成不漏項。

4.2.2 充分發(fā)揮設(shè)計龍頭作用

根據(jù)出統(tǒng)計資料表明，設(shè)計費約占工程投資的1%，但設(shè)計對工程投資的影響度超75%；在設(shè)計階段節(jié)約投資的可能性為88%，而施工開始后節(jié)約投資費用的可行性為12%，從而說明控制項目投資的關(guān)鍵在設(shè)計階段。因此，由設(shè)計單位牽頭EPC總承包項目，在流程設(shè)計上突出設(shè)計的主導作用，強化深化設(shè)計、設(shè)計優(yōu)化的理念，充分發(fā)揮設(shè)計龍頭作用和優(yōu)勢。

4.2.3 加強設(shè)計過程的風險管理

為強化設(shè)計文件的合理性和概預(yù)算文件的準確性，建議在設(shè)計前各專業(yè)分別對本專業(yè)存在的風險源進行識別、分析、應(yīng)對和監(jiān)控，匯總形成項目設(shè)計安全質(zhì)量風險分析專題報告。由于EPC總承包項目往往工期異常緊張，設(shè)計周期短，應(yīng)有效的對預(yù)期風險進行了預(yù)測，在設(shè)計過程中，對識別出的各種影響投資的設(shè)計風險可采取合理的包容性設(shè)計，降低設(shè)計風險。

4.2.4 理清設(shè)計界面、投資界面、施工界面

以佛山項目為例，項目與鐵路站房深度交叉，合建分建、水平分劈、豎向分劈、按構(gòu)件分劈做了多種方案，界面十分復雜。設(shè)計工作開展前，各專業(yè)設(shè)計人員必須清楚本專業(yè)設(shè)計范圍。項目設(shè)計負責人要清楚整個項目的設(shè)計范圍，及時發(fā)現(xiàn)各專業(yè)都沒有涵蓋的或有重復的設(shè)計范圍，通過審查各專業(yè)圖紙，重點審查一致性、統(tǒng)一性和完整性，從而總體協(xié)調(diào)把控，降低設(shè)計產(chǎn)生的各種“差、錯、漏、碰”。設(shè)計總體負責人與各專業(yè)設(shè)計人員在設(shè)計過程中的關(guān)系詳見圖2。

4.2.5 設(shè)計輸入條件、外部接口均需提前落實

以地質(zhì)勘察為例，勘察報告深度不夠，對項目圍護結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)及地下隧道的工程量影響較大，因此需提前明確。

對于人防、消防、外電引入等外部接口需在財審前落實，對應(yīng)的人防辦、消防局、供電局等均屬于強勢單位，如相關(guān)方案審查不能通過，將造成項目整體方案的變化。

4.2.6 設(shè)計要深化、深化、再深化

設(shè)計深度越深，設(shè)計漏項的可能性就越小，設(shè)計文件的質(zhì)量就越高，就能解決因設(shè)計人員預(yù)測、預(yù)估、憑經(jīng)驗可能引起的一切問題。因此各階段在條件允許的情況下盡量深化設(shè)計。

4.2.7 加強精細化設(shè)計，提高設(shè)計質(zhì)量

由于財審的原則是“有圖才有量”，在確保圖面清晰的前提下，盡量通過圖紙表達設(shè)計意圖；圖紙右側(cè)盡量附主要工程數(shù)量和設(shè)計說明，降低設(shè)計漏項，同時便于財審核查。

4.2.8 加強專業(yè)之間業(yè)務(wù)學習，提升設(shè)計人員綜合素質(zhì)

工程經(jīng)濟專業(yè)熟悉各類工程施工工藝、施工方案和施工組織，各工程專業(yè)了解和熟悉概預(yù)算、合同預(yù)算編制基礎(chǔ)知識和一般規(guī)定，全體設(shè)計人員熟悉總包合同及地方財審法律法規(guī)及各項制度。

4.3 概算編制建議

4.3.1 收集、熟悉當?shù)匾?guī)定，學習并理解財審政策。

財審政策具有區(qū)域性，不同的地方有不同的要求，只有在熟悉項目所在地地方規(guī)定及常規(guī)做法后，才能確定概算編制的正確辦法，選擇出合理的定額體系，確定定額的優(yōu)先關(guān)系，制訂出補充定額的編制原則，從而可以較好的解決定額相關(guān)問題。必要時可委托當?shù)氐母蓬A(yù)算咨詢機構(gòu)在審查前對設(shè)計文件進行咨詢，從而提高設(shè)計文件質(zhì)量。

4.3.2 做好施工組織設(shè)計，工程措施要具體方案。

施工組織設(shè)計與措施費強相關(guān)，在確保安全質(zhì)量的前提下，發(fā)揮EPC總承包單位的設(shè)計優(yōu)勢及類似項目的管理經(jīng)驗，通過引進新設(shè)備、新工藝，優(yōu)化設(shè)計方案和施工組織設(shè)計、科學的組織管理等方法降低工程造價，縮短建設(shè)周期，力爭實現(xiàn)雙贏。值得注意的是為便于財審人員認可及核對措施費費用，建議對主要的工程措施要形成具體方案，措施費要有嚴謹?shù)挠嬎氵^程。

4.3.3 對設(shè)計人員加強宣貫，使其正確認識財審配合工作

通過對設(shè)計人員進行財審目的、流程、原則的宣貫，要讓設(shè)計人員知道什么是財審、其流程如何、各流程審查重點是什么、如何更好的配合財審工作等。只有這樣，設(shè)計人員才能在財審過程中與業(yè)主及財政局委托的咨詢或?qū)弮r單位更好的溝通，更全面的反應(yīng)設(shè)計意圖，從而提高財審工作質(zhì)量和效率。

4.4 財審配合過程中的注意事項

4.4.1 記錄要完整

財審過程中應(yīng)注意記錄要完整、邏輯要嚴密，要及時形成會議紀要和備忘文件，做到有據(jù)可查。

5.4.2 有禮有節(jié)，相互尊重

在與財審人員溝通交流時應(yīng)做到有禮有節(jié)，相互尊重。