蔡恩澤

營改增稅減效增背后的辯證法

蔡恩澤

2016年11月30日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，全面推開營改增試點(diǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)施大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅，是今年確保積極財(cái)政政策更加有效、著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，對(duì)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)就業(yè)發(fā)揮了重要作用，具有完善稅制、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新動(dòng)能成長、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等一舉多得的積極效應(yīng)。

從常務(wù)會(huì)上傳出令人驚喜的消息，營改增新增試點(diǎn)的金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)減稅額呈逐月放大趨勢，到10月底累計(jì)減稅965億元，新增加53萬納稅戶，26個(gè)細(xì)分行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)定目標(biāo)。加上前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅行業(yè)通過營改增的減稅額，預(yù)計(jì)全年減稅總規(guī)模將超過5000億元。

這一減一增，體現(xiàn)中央政府民本施政的理念。經(jīng)濟(jì)下行壓力大，企業(yè)日子普遍不好過，致使財(cái)政收入也跟著少了。本屆政府審時(shí)度勢，體恤企業(yè)困難，通過減稅幫助企業(yè)度過難關(guān)，提高企業(yè)的生存發(fā)展機(jī)率。雖說財(cái)政收入少了，政府還是主動(dòng)過緊日子，通過營改增擠出5000多億元反哺企業(yè)。如此大規(guī)模的減稅，對(duì)當(dāng)下的企業(yè)和市場不失為雪中送炭。在減稅減負(fù)政策哺育下，企業(yè)增強(qiáng)了蓄勢創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的持久動(dòng)力。

一個(gè)生動(dòng)的事例是，2013年8月起，廣播影視服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍。3年多來，無錫國家數(shù)字電影產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)由82家增至586家，產(chǎn)值由1.8億元增至23億元，稅收由800萬元增至2.45億元，營改增為企業(yè)減負(fù)的同時(shí)，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)園取得強(qiáng)勁發(fā)展。

這一減一增，表明營改增是著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。供給側(cè)改革的要義，在于提高企業(yè)生產(chǎn)市場需求側(cè)急需的產(chǎn)品。當(dāng)下，中國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、產(chǎn)業(yè)從中低端邁向中高端的關(guān)鍵階段，實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍不景氣、民間投資意愿不足。有鑒于此，本屆政府把營改增等減稅措施，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革大棋局中的重要一招。中央政府去年將財(cái)政赤字率從2.4%提高到3%，主要用于減稅降費(fèi)，這是策應(yīng)供給側(cè)改革積極的財(cái)政政策。

環(huán)顧全球，國際社會(huì)大多也是通過逆勢減稅擺脫經(jīng)濟(jì)困境的。而關(guān)稅其實(shí)就是在市場供給側(cè)發(fā)力。上世紀(jì)80年代美國里根政府利用越南戰(zhàn)爭結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，通過減稅及減少政府干預(yù)等一系列新政，提升民間投資和企業(yè)生產(chǎn)積極性，促使經(jīng)濟(jì)回暖，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，由此奠定美國自1983年開始長達(dá)25年的經(jīng)濟(jì)繁榮。美國候任總統(tǒng)特朗普在競選演說中更是高調(diào)宣示減稅以獲取選票。德國也是在上世紀(jì)八九十年代通過減稅減負(fù)改革稅制等，擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)，成為當(dāng)之無愧的歐盟第一軸心國。而中國自有自己減稅的國情背景、路徑選擇和政策設(shè)計(jì)。

這一減一增，證明營改增背后有辯證法。將欲取之，必先與之。營改增表象是“減”，但實(shí)質(zhì)上“減中有增”，就是減了稅增了效，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)效率。通過大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鼓勵(lì)高端研發(fā)等，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，我國的產(chǎn)業(yè)格局將會(huì)浴火重生，尤其會(huì)助力高端制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等快速成長。與此同時(shí)，那些對(duì)于稅負(fù)特別敏感的中小微初創(chuàng)企業(yè)，可從營改增政策中得到呵護(hù)，無疑會(huì)獲得更大發(fā)展空間，提高存活率和競爭力。事實(shí)也是如此，全面推開營改增試點(diǎn)后，企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕了，市場活力勃發(fā)了，就業(yè)機(jī)會(huì)增多了，新增加53萬納稅戶就是一個(gè)例證。

回顧歷史，輕徭薄賦是歷代開明政府的明智之舉。我國歷史上“文景之治”、“貞觀之治”、“開元盛世”、“乾隆盛世”無不是因減稅放水養(yǎng)魚、涵養(yǎng)稅源而營造太平盛世的。而竭澤而漁、橫征暴斂的朝代如秦二世時(shí)代，稅賦多如牛毛，民不聊生，苦不堪言，激化社會(huì)矛盾，引發(fā)民眾“揭竿而起”。

總之，稅制改革的每一步，都彰顯國家治理新高度，凸現(xiàn)中國政府執(zhí)政智慧。營改增貫通了所有行業(yè)和企業(yè)之間增值稅抵扣的鏈條，所有的行業(yè)全部進(jìn)入增值稅的范疇之內(nèi)，再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在，充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則，有助于市場配置資源決定性作用充分發(fā)揮，避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄砼で约旱慕?jīng)濟(jì)行為，有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

在營改增取得顯著成效的基礎(chǔ)上，此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)部署了下一步行動(dòng)的路線圖：要密切跟蹤試點(diǎn)情況，對(duì)運(yùn)行效果開展第三方評(píng)估，明確相關(guān)領(lǐng)域納稅政策口徑，擴(kuò)大減稅效應(yīng)。要深入重點(diǎn)行業(yè)開展政策輔導(dǎo)，幫助企業(yè)用好用足增值稅抵扣機(jī)制。改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅便利程度。2017年政府還要過緊日子，繼續(xù)大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策，激發(fā)活力、培育稅基，為促發(fā)展、保民生提供支撐。

值得關(guān)注的是，營改增現(xiàn)有的某些癥結(jié)在于增值稅對(duì)核算的要求很高，如果企業(yè)操作規(guī)范，稅負(fù)會(huì)下降；如果粗放式管理，不規(guī)范運(yùn)作，該抵扣的沒能享受到，企業(yè)稅負(fù)就難以保證一定下降。所以政策輔導(dǎo)特別重要，讓企業(yè)熟悉政策“招數(shù)”，用好用足政策。

同時(shí)，為進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制，從2016年起，中央對(duì)地方實(shí)施增值稅定額返還，并統(tǒng)籌兼顧東中西部實(shí)際情況，妥善解決困難地區(qū)的財(cái)力缺口，逐步提高地方財(cái)力的保障水平。營改增“稅減效增”的辯證法產(chǎn)生了顯著的效果，勢必為中國經(jīng)濟(jì)的回暖添柴加薪。