王遠勝

（山東省信息產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司 山東濟南 250001）

淺析如何通過預(yù)算管理提升企業(yè)資源效益

王遠勝

（山東省信息產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司 山東濟南 250001）

近年來，預(yù)算管理作為企業(yè)資源管理的一個重要手段，得到越來越多企業(yè)的應(yīng)用。預(yù)算管理可有效解決績效考核目標設(shè)定和資源管控的難題，但也存在僅僅將預(yù)算管理作為目標分解的方法、為預(yù)算而預(yù)算的情況，而忽略了其對如何提升各項資源效率和效益的作用，本文通過通信行業(yè)預(yù)算管理相關(guān)經(jīng)驗，結(jié)合通信行業(yè)的實際情況，對如何通過預(yù)算管理提升資源效益進行了分析。

預(yù)算管理；資源配置；資源效益

一、預(yù)算目標設(shè)置要有引導(dǎo)性

預(yù)算資源配置必須要與產(chǎn)出相匹配，鼓勵高收入目標、高資源配置，要發(fā)揮資源對收入目標預(yù)算的引導(dǎo)作用。在年初預(yù)算資源分配時，要充分考慮所屬各分公司當?shù)氐腉DP經(jīng)濟狀況、近三年的收入增長情況、當?shù)厥袌龈偁帒B(tài)勢等因素，合理確定當年度較為可行的收入基礎(chǔ)目標，在此情況下，以收入基本目標為資源配置輸入因子，結(jié)合凈利潤和收入EBITDA率的增長趨勢，給于整體資源基本配置。收入目標可分為基礎(chǔ)目標、奮斗目標和挑戰(zhàn)目標，資源配置分段體現(xiàn)差異，比如基礎(chǔ)目標配置資源按照1:1，奮斗目標可按照1:1.1，挑戰(zhàn)目標可按照1:1.2，尤其在人工成本上，要充分體現(xiàn)差距，務(wù)必體現(xiàn)“多勞多得”的配置引導(dǎo)。

二、預(yù)算過程管控要全員參與、各負其責

（一）責任預(yù)算管控

預(yù)算管理要確保管控責任落實到公司、部門及責任人，本著“誰使用、誰負責”的原則，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入相應(yīng)主體的考核。以通信行業(yè)為例,預(yù)算分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和成本預(yù)算，分別有市場部、網(wǎng)絡(luò)部和財務(wù)部牽頭組織和管控。經(jīng)營預(yù)算主要是綜合各單位的收入份額、存增業(yè)務(wù)量、當?shù)谿DP增速、歷年收入增長趨勢等因素，完成收入、用戶發(fā)展量、重點產(chǎn)品和業(yè)務(wù)等維度的目標設(shè)置；投資預(yù)算結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，完成網(wǎng)絡(luò)建設(shè)干線投資、設(shè)備投資及接入網(wǎng)絡(luò)投資等資本性支出預(yù)算的分解和管控；成本預(yù)算要匹配收入目標，綜合考慮歷史成本剛性需求、成本驅(qū)動因素、收入目標認領(lǐng)情況等，對人工成本、運營費、能耗費、修理低耗、營銷成本、管理費等資源進行匹配和管控，具體成本管控時，也要由業(yè)務(wù)責任部門負責，比如人力部負責人工成本、市場部負責營銷成本、網(wǎng)運部負責修理費、能耗費等，以此確保各個管控都有明確的責任部門。

（二）月度滾動管控

預(yù)算目標確定后，各責任部門要根據(jù)各責任預(yù)算目標，做好預(yù)算執(zhí)行月度目標的分解，此步驟由各個預(yù)算責任人、責任部門等層層計劃上報匯總而來，然后根據(jù)公司總體目標的要求，進行審核、溝通和確認，各單位要嚴格按照月度計劃執(zhí)行。次月初，要根據(jù)截止上月的預(yù)算累計完成情況，再次上報以后月度的預(yù)算目標，以此滾動執(zhí)行，讓業(yè)務(wù)部門時刻關(guān)注自己的月度預(yù)算情況，最終確保完成年度預(yù)算目標。

（三）動態(tài)調(diào)整清算

根據(jù)月度執(zhí)行情況，要關(guān)注各個單位的收入進度與成本進度的合理匹配，可設(shè)定收支進度差的閥值，一旦出現(xiàn)偏差，就要及時對預(yù)算責任部門進行質(zhì)詢和溝通，再次確定收入年度目標的達成可行性，對于不能達成的，扣減資源，通過動態(tài)資源及時調(diào)整，將資源從收入進度差的單位向進度好的單位調(diào)劑，避免資源被效益差的單位所侵占，從而確保整體資源的多產(chǎn)出，促進效益提升。

（四）激勵搶盤

為了更好的提高資源效益，體現(xiàn)公司資源對業(yè)務(wù)發(fā)展的直接牽引，可考慮在公司層面集約總資源的3-5%額度的資源，用于重點業(yè)務(wù)、重點市場或重要促銷活動的發(fā)展搶盤，給于3-6個月期間，設(shè)定資源爭搶的標準，可以與工作量、收入完成進度等掛鉤，進行單獨的資源配置，以此建立較好的資源競爭機制，只有多完成業(yè)務(wù)，才能多得到額外資源配置。

三、預(yù)算結(jié)果的評估要科學(xué)合理、形成閉環(huán)

要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行后期評估和評價，對于預(yù)算資源投入效果不明顯的單位或針對單個項目，一旦出現(xiàn)低于公司整體效益的情況，就要進行問責，并對后期資源配置進行扣除，以此防止資源濫用和不負責任，也可以為后期投入項目選擇的風(fēng)險控制提供案例和經(jīng)驗。

四、預(yù)算管控政策或方法修訂

經(jīng)過上一年度的預(yù)算目標設(shè)定、管控和評估，積極總結(jié)和發(fā)現(xiàn)預(yù)算中出現(xiàn)的問題，在下一年度，要優(yōu)化預(yù)算配置的方法、調(diào)整預(yù)算管控的思路、修正評估辦法等，從而讓預(yù)算管理更切合實際，對于責任部門管控到位的，要進一步授權(quán)、授責或進一步細化資源管控責任，最終讓一線基層即可掌控資源的投入產(chǎn)出；對于管控不利的，要進一步集權(quán)，降低其資源的支配權(quán)力，適度增加相應(yīng)的審批和管控力度。通過上述的不斷變革，最終引導(dǎo)資源向敢于負責、效益較好的單位傾斜，激發(fā)活力，促進整體資源效益的提升

通過上述預(yù)算“目標—管控—評估—修正”的周期循環(huán)，將逐步引導(dǎo)每個部門、每個責任人對資源的負責態(tài)度和精神，切實強化效益意識，從而才能促進和保證企業(yè)資源使用效益的不斷改善和提升。

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.10.009