郭彥珍

摘 要：會計監(jiān)管的目的就是為了要提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，在進(jìn)行監(jiān)管時通常主體是政府或者是非政府機(jī)構(gòu)，在監(jiān)管的過程中，要依據(jù)相關(guān)的法律和規(guī)章，同時要通過這些手段對企事業(yè)單位的會計行為進(jìn)行引導(dǎo)和干預(yù)。本文通過對我國目前會計監(jiān)管的現(xiàn)狀與問題的分析提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管；部門監(jiān)督；對策

前言

我國的會計監(jiān)管和會計監(jiān)督制度有著密切的聯(lián)系，一方面，會計監(jiān)管是會計監(jiān)督體系的重要組成部分；另一方面，有效的會計監(jiān)管與會計監(jiān)督制度密不可分，兩者相輔相成。會計監(jiān)管的執(zhí)法主體是財政部門，《會計法》賦予審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管和保險監(jiān)管等部門的只是會計資料的檢查權(quán)，而沒有賦予其對違法會計行為實(shí)施行政處罰的權(quán)力，所以他們不是會計監(jiān)管的執(zhí)法主體。會計監(jiān)管的方式和方法是以間接管理為主，經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段并用，通過制定會計政策，提供會計信息，進(jìn)行交流經(jīng)驗、監(jiān)督檢查等措施，積極為基層單位和會計人員服務(wù)。

1 我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部監(jiān)督

在單位內(nèi)部進(jìn)行會計監(jiān)督是為了更好的保護(hù)單位的財產(chǎn)安全和完整性，同時也是為了更好的保證企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家法律和法規(guī)要求，因此，單位內(nèi)部會計監(jiān)督能夠更好的提高經(jīng)營管理的效率，同時也能避免出現(xiàn)舞弊的情況。

1.2 社會監(jiān)督

社會監(jiān)督是企業(yè)在經(jīng)營過程中，一些社會中介機(jī)構(gòu)對相關(guān)的委托單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動審計的一種行為，同時在進(jìn)行監(jiān)督完成以后要據(jù)實(shí)做出客觀的評價，社會監(jiān)督要保證依法進(jìn)行。社會監(jiān)督是一種中介性和公證性的形式，因此，具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性，同時在進(jìn)行監(jiān)督時，能夠?qū)⑸鐣姷牧α亢蜕鐣薪闄C(jī)構(gòu)的力量進(jìn)行結(jié)合，這樣就使得會計社會監(jiān)督工作是非常必要的，同時在企業(yè)發(fā)展過程中也是不可缺少的，因此，現(xiàn)在出現(xiàn)了越來越多的會計事務(wù)所。

1.3 國家監(jiān)督

國家監(jiān)督是一種政府監(jiān)督行為，是一種外部監(jiān)督形式，在進(jìn)行監(jiān)督的時候，政府的一些部門要依據(jù)相關(guān)的法律和法規(guī)，對企業(yè)的會計行為和會計資料進(jìn)行監(jiān)督和檢查。財政部門是進(jìn)行會計國家監(jiān)督的主體，在進(jìn)行監(jiān)督時主要對企業(yè)的會計賬簿是否依法設(shè)置進(jìn)行檢查，同時要對會計資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查，對會計從業(yè)人員的資格進(jìn)行檢查。

2 我國上市公司會計監(jiān)管面臨的問題

2.1 政府監(jiān)管失靈

在我國，由于會計信息監(jiān)管部門眾多，也由于會計信息所具有的經(jīng)濟(jì)后果影響，相關(guān)監(jiān)管部門紛紛確立自己的會計監(jiān)管權(quán)，爭相出臺非正式的規(guī)定，以優(yōu)先確定本部門的監(jiān)管權(quán)，限制其他部門爭權(quán)，而且部門的利益驅(qū)動使各部門在自身出臺規(guī)定時不可能主動與其他監(jiān)管部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。我國的現(xiàn)實(shí)問題是，立法給予了政府會計規(guī)范的制定權(quán)，卻沒有明確政府會計規(guī)范制定低效或無效時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，政府的權(quán)力與責(zé)任是不對等的，政府會計規(guī)范行為取向是單一的，搭便車的心理使公眾不愿過問政府的行為及其影響，而懾于政府的權(quán)威，特別是在缺乏民主意識的情況下，更使多數(shù)人對規(guī)則的制定產(chǎn)生無能為力的感嘆，對輿論的不重視又使公眾唯一可以利用的正面武器被擱淺。

2.2 內(nèi)部監(jiān)管的不利

上市公司內(nèi)部會計監(jiān)管主要是由監(jiān)事會、審計委員會以及內(nèi)部審計部門實(shí)施的。但目前上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管力度非常有限，監(jiān)事會、審計委員會并沒有起到監(jiān)管的作用?！豆痉ā芬?guī)定監(jiān)事會的職權(quán)有：檢查公司財務(wù)對董事、經(jīng)理違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司利益時予以糾正；提議召開臨時股東會；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。但目前我國上市公司監(jiān)事會存在獨(dú)立性差異、監(jiān)事工作不到位、監(jiān)事人員專業(yè)素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，使得監(jiān)事會難以真正發(fā)揮作用。

2.3 外部監(jiān)管不利

上市公司外部監(jiān)管主要依靠會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)以及新聞媒體進(jìn)行的。但目前，社會性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)并沒有起到最后防線的監(jiān)督作用。我國目前有些會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不按獨(dú)立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，在未實(shí)施必要的審計程序、未獲取充分的審計證據(jù)情況下就確認(rèn)有關(guān)事項，造成審計后的會計報表失真或者發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟６颐鎸ι鲜泄疽恍┲卮蟮年P(guān)聯(lián)交易、或有事項、非經(jīng)常性損益項目等未充分披露的情況，注冊會計師在審計過程中既不向公司提出，也不在審計報告中披露。而且，注冊會計師的違規(guī)行為沒有得到有力的懲處，在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間，使得一些注冊會計師和會計師事務(wù)所冒險出具虛假報告。

3 關(guān)于強(qiáng)化會計監(jiān)管工作的對策

3.1 完善財務(wù)監(jiān)督檢查工作

在財務(wù)監(jiān)督檢查過程中，監(jiān)事會必須要做到四點(diǎn)：一是嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，遵循企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)事會要積極利用國務(wù)院相關(guān)法律以及公司法賦予的監(jiān)督職能來強(qiáng)化監(jiān)督。此外，要依據(jù)企業(yè)會計制度、財政稅收政策以及會計核算方法，做好檢查工作。二是規(guī)范監(jiān)督作業(yè)行為。明確監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序、評價與報告方式，遵循相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行，完善監(jiān)督檢查方案。三是積極獲取監(jiān)事會監(jiān)督資料。事先擬定文件，由監(jiān)督企業(yè)填寫，企業(yè)報送資料時要加蓋公章，確保資料真實(shí)。四是分析與評價檢查結(jié)果，并積極總結(jié)問題，提出可行性建議，完善監(jiān)督檢查報告。

3.2 實(shí)行監(jiān)管責(zé)任追究制度，增強(qiáng)會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的責(zé)任感

制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)分管、執(zhí)行和審批制度，使會計監(jiān)管人員各司其責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題即追究相關(guān)人員的責(zé)任，從制度上杜絕徇私舞弊、濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。同時，通過完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來促使各個部門之間相互監(jiān)督，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部檢查，真正將內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處。

3.3 強(qiáng)化財務(wù)決算審核、審計與巡視工作協(xié)同

首先，要強(qiáng)化財務(wù)決算審核協(xié)同。于決策批復(fù)前進(jìn)行監(jiān)督檢查，將發(fā)現(xiàn)的有關(guān)會計管理、核算等方面的問題報告國資委，積極發(fā)揮監(jiān)事會在國有企業(yè)財務(wù)決算審核以及批復(fù)工作中的作用。其次，要加強(qiáng)審計協(xié)同。協(xié)助國家相關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行財務(wù)抽查審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，充分掌握單位的發(fā)展情況，最大限度地提高監(jiān)事會的監(jiān)督效率。最后，要做好巡視工作協(xié)同。將巡視監(jiān)督與監(jiān)事會監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，完善人員組成方式以及合力監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化社會審計協(xié)同，借助社會審計成果，對單位運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。

3.4 大力加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計監(jiān)管中的應(yīng)用

強(qiáng)化會計監(jiān)管工作，提高會計監(jiān)管工作效率，需要有效利用現(xiàn)代信息技術(shù)。隨著計算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，各會計主體通過大力推進(jìn)會計電算化和網(wǎng)絡(luò)會計，達(dá)到了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與資金監(jiān)控、提高資金使用效率、降低資金風(fēng)險的目的。會計監(jiān)管工作也要與時俱進(jìn)，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對會計事項進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和實(shí)時監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取有效措施，以提高會計監(jiān)管的效率，同時做好會計信息的安全和保密工作。建立健全會計監(jiān)督制度是單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，也是單位自我約束的一種機(jī)制，要解決現(xiàn)階段會計監(jiān)督工作中存在的問題需要國家和有關(guān)部門的共同努力。

結(jié)束語

綜上所述，會計監(jiān)管是為了更好的保證會計信息的真實(shí)性和可靠性，同時也是為了更好的促進(jìn)企事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展，在會計監(jiān)管方面可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度、社會監(jiān)管力度和國家監(jiān)管力度，這樣能夠更好地便于企業(yè)管理者制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。還有，盡管我國上市公司會計監(jiān)管體系經(jīng)過近幾年的發(fā)展，取得了很大進(jìn)步，但仍需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。我國現(xiàn)代財務(wù)會計監(jiān)管體系的構(gòu)建是一個龐大的系統(tǒng)工程，必須緊密結(jié)合我國現(xiàn)階段實(shí)際國情，在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，有序、快速推進(jìn)其發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]程艷秋.分析事業(yè)單位會計工作存在的問題及對策[J].財經(jīng)界，2013，（29）：170-171.