◎中國運載火箭技術研究院 方世力 王瑋 石世科 李國超

需求導向型內(nèi)部審計管理模式探索與實踐

◎中國運載火箭技術研究院 方世力 王瑋 石世科 李國超

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的“免疫系統(tǒng)”,在提升企業(yè)價值和運營效率、識別和防范經(jīng)營風險、保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的過程中具有不可替代的地位和作用。近年來,中國運載火箭技術研究院的內(nèi)部審計工作不斷適應內(nèi)外部環(huán)境變化,立足單位改革發(fā)展需求,以保障重大決策貫徹落實、維護國有資產(chǎn)安全、推動深化改革、促進依法治企、推進廉政建設、提升企業(yè)治理能力為目的,向?qū)徲媷谊牽待R,不斷提升風險識別能力、加強審計成果利用、提高審計工作效率,探索內(nèi)部審計管理新思路,創(chuàng)新內(nèi)部審計新體系,開創(chuàng)了內(nèi)部審計工作新局面。

隨著國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型的逐步深入,國家對國有企業(yè)的經(jīng)濟安全、廉潔高效尤為關注,企業(yè)則更加關注受托經(jīng)濟責任的履行和經(jīng)營管理的規(guī)范性。針對內(nèi)外部監(jiān)督和管理的需求,內(nèi)部審計在國家治理和公司風險管控中扮演的角色日益重要。“十二五”期間,研究院內(nèi)部審計機構(gòu)立足內(nèi)部管理需求,提高風險識別能力,加強審計成果利用,提高審計工作效率,充分發(fā)揮了經(jīng)濟監(jiān)督的首位職能作用,完成內(nèi)部審計項目共計1552項,取得直接經(jīng)濟效益6.11億元,年人均審計效益達381.87萬元。

一、建立需求導向型內(nèi)部審計管理模式

中國內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)提出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動,目的是為了組織增加價值并提高組織的運營效率,現(xiàn)代內(nèi)部審計也是在不斷滿足組織內(nèi)部需求的基礎上發(fā)展起來的?？v觀國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展歷程,其發(fā)展進程都帶有明顯的管理當局的意志,審計活動都是基于組織的內(nèi)部需求而發(fā)起的,基本都是針對組織內(nèi)部控制的再控制、對組織管理活動的再管理。因此,建立以需求為導向的內(nèi)部審計,不僅可以滿足現(xiàn)代公司制治理下各層級組織的管理需求,也能促進內(nèi)部審計事業(yè)的長足發(fā)展。

在市場化轉(zhuǎn)型的浪潮中,我國經(jīng)濟發(fā)展取得不菲成就,作為“共和國長子”的國有企業(yè)功不可沒。但在國有企業(yè)市場轉(zhuǎn)型改革成就背后仍存在令人擔憂的管理問題,如大量冗員、效率低下、創(chuàng)新力不足、管理水平不高以及各種形式的國有資產(chǎn)流失等問題。研究院作為中國航天科技集團公司的下屬單位,在改革進程中也面臨著類似問題,提出了一系列的監(jiān)管需求：決策層關心的是市場改革戰(zhàn)略是否落地,項目投資是否發(fā)揮效益,國有資本是否保值增值;管理層關注制度是否落實,政策是否有效,舉措是否到位;基層單位則關心自身的經(jīng)營管理是否合理合規(guī),相關政策制度是否理解執(zhí)行到位等。面對決策層、管理層和基層單位各層級的管理需求,研究院內(nèi)部審計部門立足內(nèi)部審計需求,聚焦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,緊扣發(fā)展質(zhì)量和效益,堅持問題和風險導向,結(jié)合內(nèi)部管理實際,協(xié)助高層管理當局促進和幫助管理層科學設計方案,并恰當促使所屬成員單位執(zhí)行方案,探索建立了需求導向型內(nèi)部審計管理模式。

二、需求導向型內(nèi)部審計管理模式的實踐

為確保審計需求落到實處,研究院細分內(nèi)部管理需求,有針對性地安排審計項目,不斷拓展審計領域、創(chuàng)新審計方法、探索管理模式、持續(xù)提升審計工作效能,狠抓問題整改工作,促進審計成果利用,構(gòu)建起差異化審計垂直管理模式。

1．立足內(nèi)部管理需求

審計立項時一般要考慮審計需求。審計需求主要關注的因素包括：單位當年經(jīng)濟工作的中心問題;經(jīng)營管理中存在的突出和難點問題;重大產(chǎn)業(yè)投資和重點領域的經(jīng)營管理風險;以往審計發(fā)現(xiàn)的較為突出、影響較大的問題;上級機關委托或例行要求開展的審計任務。

研究院內(nèi)部審計緊貼實際、立足內(nèi)部管理需求,堅持以保障重大決策貫徹落實、維護國有資產(chǎn)安全、推動深化改革、促進依法治企、推進廉政建設、提升企業(yè)治理能力為審計重點,以研究院中心工作為核心,圍繞決策層關心的戰(zhàn)略落地和重大項目推進等焦點事項,積極開展跟蹤審計和專項審計調(diào)查;圍繞管理層關注的政策落實和制度執(zhí)行情況,積極開展綜合審計;圍繞基層單位風險防范和項目規(guī)范管理方面的需求,未雨綢繆,防患于未然,及時開展軍工項目預審計。

2．提高審計工作效能

內(nèi)部審計職能作用的充分發(fā)揮主要取決于內(nèi)部審計工作效能。近年來,研究院內(nèi)部審計工作克服了人員少、項目多和任務重的困難,從審計計劃源頭抓起,創(chuàng)新審計工作方法、提高審計工作效率、強化審計質(zhì)量控制,圓滿完成了各年審計工作任務,有效履行了審計監(jiān)督職責。

一是審計項目計劃管理。

“凡事預則立、不預則廢”,在審計資源有限的情況下,研究院內(nèi)部審計并未受此限制,積極統(tǒng)籌管理兩級審計資源,形成“拳頭力量”,防御重點風險。從2013年開始,實行了內(nèi)部審計“一本計劃”管理,圍繞院管理層關心的“熱點”和“焦點”問題,在每年年初充分征集兩級單位審計需求,形成年度審計工作計劃,由院長簽發(fā)正式文件,對全院內(nèi)部審計重點工作進行統(tǒng)一部署,嚴肅審計計劃管控,提高審計工作效率,并按照計劃抓落實,確保審計工作保質(zhì)保量按時完成。截至目前,研究院完成了領導干部經(jīng)濟責任、自研型號經(jīng)費使用情況、民品公司調(diào)查、重大產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資項目等多個重大專項審計任務。

二是審計工作效率管理。

為了提高審計工作效率,研究院內(nèi)部審計從審計項目安排和實施等諸多方面考慮,綜合考慮多個審計重點,統(tǒng)一策劃審計實施方案,實施綜合審計,達到“一次審計,覆蓋多個審計項目”的效果。在審計過程中,為提高審計工作效率,保證審計工作質(zhì)量,制定了適用于研究院的經(jīng)濟責任審計操作規(guī)范,實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計標準化和模板化,不僅有效提高了審計工作效率,壓縮了審計周期,也為實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計全覆蓋奠定了良好基礎。

三是審計工作質(zhì)量管理。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線,是發(fā)展審計事業(yè)的關鍵。研究院內(nèi)部審計為規(guī)范審計項目質(zhì)量管理,提高審計項目質(zhì)量,防范審計風險,引入了質(zhì)量管理體系理念,制定了審計項目質(zhì)量管理辦法,明確審計項目質(zhì)量管理的職責與分工,詳細規(guī)定了審計項目的準備、實施、報告階段全過程的質(zhì)量控制程序和方法,確保了審計項目質(zhì)量管理有章可循,推動了審計項目工作質(zhì)量的提升。

四是審計工作閉環(huán)管理。

審計整改是體現(xiàn)審計工作閉環(huán)的重要標志,是內(nèi)部審計流程中不可或缺的重要一環(huán),是內(nèi)部審計活動轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力的重要一步,更是內(nèi)部審計工作成果的最終體現(xiàn)。只有內(nèi)部審計工作建議或意見被采納,規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營管理,提高了組織經(jīng)濟效益,提升了單位的綜合競爭力,一個內(nèi)部審計項目才能劃上完美的句號。

近年來,研究院內(nèi)部審計堅持“資金未追回不放過、賬務未調(diào)整不放過、制度未完善不放過、責任未落實不放過”的目標,對審計發(fā)現(xiàn)的問題建立整改清單,拉單掛賬、落實整改責任、劃定整改期限、評估整改效果,有效實現(xiàn)了審計工作閉環(huán)管理。

3．促進審計成果利用

審計成果是內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督與評價職能作用的重要載體和途徑,其運用程度直接決定審計監(jiān)督的價值所在。研究院內(nèi)部審計對審計中發(fā)現(xiàn)的各種普遍性、苗頭性和傾向性問題精心提煉、系統(tǒng)分析,以審計動態(tài)、審計通報、審計簡報等形式通過紅頭文件、內(nèi)部報紙、聯(lián)席會議和局域網(wǎng)絡等平臺進行發(fā)布,將審計成果轉(zhuǎn)化為決策的參考和完善規(guī)章制度的依據(jù)。

一是構(gòu)筑審計成果信息共享平臺。

內(nèi)部審計成果利用效率的高低直接取決于信息發(fā)布平臺和知悉范圍。研究院內(nèi)部審計結(jié)合內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題,形成審計問題案例庫,適時動態(tài)更新,對查出的典型問題或重大違規(guī)違紀問題在全院范圍內(nèi)通報,定期系統(tǒng)梳理總結(jié)審計過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題,分析問題成因,警示風險,并提出解決問題的建議,及時編寫科研、項目建設投資和經(jīng)營管理等領域?qū)徲媶栴}分析報告,進而為管理決策提供依據(jù)。

為強化經(jīng)濟責任審計成果利用效果,提升審計嚴肅性和權威性,研究院實行了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會制度,定期向院黨政主要領導和相關業(yè)務部門通報經(jīng)濟責任審計情況,研究討論經(jīng)濟責任審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項,并提出解決處理方案;同時,為強化經(jīng)營者責任意識和風險意識,提高審計整改的重視程度,2014年開始實施審計約談制度,在經(jīng)濟責任審計結(jié)束后,由院主管領導對被審計單位主要領導進行約談,以提示風險,督促整改。

二是形成審計整改聯(lián)動機制。

審計問題是揭示企業(yè)管理缺陷,推動持續(xù)改進的寶貴資源,研究院內(nèi)部審計聯(lián)合紀檢部門形成監(jiān)督合力,形成審計整改聯(lián)動機制,對重要審計問題處理形成部門聯(lián)動,促進審計成果的充分利用。在審計結(jié)束后,向紀檢部門移交審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀、侵占國家資產(chǎn)、私設小金庫等審計線索。為促進制度完善和政策落實,開展審計問題專項整改,建立健全整改跟蹤檢查機制,對全院近3年審計提出的近千項問題進行評估分析,建立審計問題臺賬,識別問題背后的制度缺陷。從規(guī)章制度的健全性和執(zhí)行的有效性角度出發(fā),發(fā)現(xiàn)其中69%的問題為有章不循、31%的問題為無章可循,提出上百項制度修訂建議;針對共性、頂層政策制度缺陷,業(yè)務主管部門完善了建設項目立項、工程洽商簽訂和研發(fā)費使用等制度設計,促進新制定(修改)規(guī)章制度100多項。

三是實施考核評價，促進審計成果利用效率。

為進一步強化審計意見落實和問題整改力度,提高審計成果利用效率,研究院于2012年初將審計工作情況正式納入對院屬單位的組織績效考核體系當中,制定并發(fā)布了審計考核細則,從審計違規(guī)風險控制、審計項目配合、審計提出問題整改等方面制定了詳細的考核條款。同時,結(jié)合領導干部經(jīng)濟責任審計情況,及時將審計結(jié)果納入領導干部管理與評價管理系統(tǒng)。通過一系列的考核評價,提升被審計單位對審計成果利用的重視程度,進一步控制審計違規(guī)風險,促進審計成果利用效率。

四是廣泛宣傳，擴大審計工作影響力。

研究院內(nèi)部審計堅持“理念宣傳、政策宣傳、結(jié)果宣傳”的原則,通過專題審計培訓和動態(tài)簡報的形式宣傳內(nèi)部審計理念,達到了解審計、理解審計、支持審計和重視審計的目的,起到從“要我審計”向“我要審計”轉(zhuǎn)變的效果;結(jié)合國家管理新常態(tài),研究法規(guī)政策,編制了《國家審計政策及案例匯編》,在全院領導干部大會、經(jīng)濟工作會上進行專題報告,普及相關政策法規(guī);針對經(jīng)濟責任審計和專項調(diào)查情況,在院領導專題會和審計聯(lián)席會議上專題匯報相關審計結(jié)果。通過廣泛宣傳一系列審計成果,不斷擴大審計工作的影響力,起到“審計一個項目、促進一個領域、完善一類制度、規(guī)范一類業(yè)務、教育一批干部”的目的。

4．促進內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型

研究院內(nèi)部審計采取集中和派駐制相結(jié)合的差異化垂直管理模式,堅持建立審計大資源理念,形成全院內(nèi)部審計“一盤棋”,建立“小核心、大協(xié)作”的審計資源體系,打造“專職審計人員為主力、特約審計員為骨干、審計外部專家為專業(yè)支撐、中介機構(gòu)為補充”的精干高效的審計隊伍體系。圍繞全年審計工作重心統(tǒng)一工作計劃、統(tǒng)一工作標準、統(tǒng)一工作質(zhì)量、統(tǒng)一組織實施,做到橫向部門聯(lián)動、縱向上下協(xié)同,使當前審計力量與審計項目形成較為合理的有機組合,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體效能。

在開展建設項目審計過程中,為提升審計工作質(zhì)量,提高審計工作效率,促進中介機構(gòu)為研究院提供優(yōu)質(zhì)高效服務。2013年初,研究院將質(zhì)量管理體系中合格供方管理理念引入建設項目審計業(yè)務領域,設立建設項目委托審核中介機構(gòu)名錄。在戰(zhàn)略合作層面,由研究院審計部牽頭組織統(tǒng)一招標、統(tǒng)一談價,發(fā)揮集中采購優(yōu)勢,設定收費上限,降低審計服務成本,明確審計服務最低標準。在審計過程中按季度定期對中介機構(gòu)進行考核排名,將全年考核排名結(jié)果向全院公布并告知中介機構(gòu),將考核結(jié)果與業(yè)務委托掛鉤,確保中介機構(gòu)響應及時、服務優(yōu)質(zhì)、評價客觀,有效促進中介咨詢服務機構(gòu)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。

研究院內(nèi)部審計通過細分內(nèi)部審計管理需求,提升審計工作效能,強化審計成果利用效果,構(gòu)建差異化垂直管理模式,在服務中心工作和有效履行審計監(jiān)督職能方面取得了一定成績,但是審計工作的信息化程度不夠、審計標準化仍未全業(yè)務覆蓋、審計人才隊伍建設仍需加強。結(jié)合研究院“十三五”發(fā)展的重點,研究院內(nèi)部審計將以 “五個促進”(促進單位戰(zhàn)略執(zhí)行落地、促進單位全面提質(zhì)增效、促進單位依法合規(guī)運營、促進單位重大風險識別與防范、促進單位重要崗位權力約束)為工作方針,以“四個堅持”(堅持融入中心、改革創(chuàng)新、深化審計工作轉(zhuǎn)型;堅持問題導向,做到應審必審、凡審必嚴,實行審計全覆蓋;堅持閉環(huán)管理,嚴格落實整改責任制,狠抓問題整改落實;堅持能力為本,統(tǒng)籌內(nèi)外部審計資源,打造專業(yè)化內(nèi)審隊伍)為工作目標,推行總審計師制度,推進審計信息化建設,構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)治理要求的審計能力,為研究院的改革發(fā)展作出更大貢獻?！?/p>