（泰州市審計局 江蘇泰州 225300）

政府投資項目跟蹤審計工作內(nèi)容與建議

王海鵬

（泰州市審計局 江蘇泰州 225300）

目前全國各地審計機關(guān)都在大力開展政府投資項目跟蹤審計。本文主要闡述當前投資審計發(fā)展的趨勢與工作重點、跟蹤審計的內(nèi)容與發(fā)現(xiàn)的主要問題及相應(yīng)的建議。

政府投資；項目跟蹤；審計

一、投資審計發(fā)展的趨勢與工作重點。

從事政府投資項目審計工作整整20年來，經(jīng)歷了國家審計機關(guān)從開始嘗試投資審計到不斷創(chuàng)新審計方式的過程。投資審計方式從最初單純結(jié)算審計到?jīng)Q算審計再到全過程的跟蹤審計。由于審計關(guān)口的前移，審計工作能更及時地發(fā)現(xiàn)問題并督促相關(guān)單位進行整改，解決了傳統(tǒng)事后審計發(fā)現(xiàn)問題而無法挽回損失的缺點。

二、跟蹤審計的內(nèi)容與發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、履行基本建設(shè)程序方面審計的主要內(nèi)容：

（一）是否未按規(guī)定辦理項目審批手續(xù)。主要審計實行審批制的政府投資項目是否已經(jīng)批準可行性研究報告，其中需審批初步設(shè)計及概算的項目是否已經(jīng)批準初步設(shè)計及概算。

（二）是否未按規(guī)定報批建設(shè)項目環(huán)境影響評價文件。主要審計建設(shè)單位是否按照環(huán)境影響評價分類管理名錄，在建設(shè)項目可行性研究階段或開工前報批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表等環(huán)境影響評價文件。

（三）是否違反建設(shè)項目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定。主要審計建設(shè)項目可行性研究階段，建設(shè)用地單位是否提出用地預(yù)審申請；用地預(yù)審是否未通過而批復(fù)可行性研究報告。

（四）是否未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證。主要審計是否對未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證的建設(shè)單位批準用地；是否對未依法取得選址意見書的建設(shè)項目核發(fā)建設(shè)項目批準文件。

（五）是否未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證。主要審計在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)，是否未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進行建設(shè)。

（六）是否未按規(guī)定取得施工許可即開工建設(shè)。主要審計項目是否未取得施工許可證而擅自開工建設(shè)。

（七）是否未按規(guī)定申請概算調(diào)整。主要審計項目建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標準等方面發(fā)生重大設(shè)計變更而導(dǎo)致的概算調(diào)整，是否未在實施前向發(fā)展改革委申請概算調(diào)整審批。

（八）施工圖設(shè)計文件是否未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工。主要審計施工圖設(shè)計文件是否未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工。

（九）未按規(guī)定進行節(jié)能評估和審查。主要審計項目未進行節(jié)能審查或節(jié)能審查未通過而開工建設(shè)。

（十）未經(jīng)驗收擅自使用。主要審計項目是否未經(jīng)竣工驗收或竣工驗收不合格而交付使用。

2、招標投標方面審計的主要內(nèi)容：

（一）是否應(yīng)當招標而不招標，或以任何方式規(guī)避招標。主要審計項目的施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標代理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購是否應(yīng)公開招標而不公開招標；邀請招標或直接發(fā)包是否辦理了相關(guān)手續(xù)，理由是否充分。

（二）是否未按規(guī)定發(fā)布資格預(yù)審公告與招標公告。主要審計采用公開招標的項目，資格預(yù)審公告與招標公告是否通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布，載明內(nèi)容是否齊全；同一項目招標公告與資格預(yù)審公告的內(nèi)容是否一致。

（三）資格預(yù)審文件、招標文件的相關(guān)條款是否不符合相關(guān)規(guī)定。主要審計資格預(yù)審文件、招標文件中是否以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人，是否設(shè)置不合理的加分項，相關(guān)時限是否不符合相關(guān)規(guī)定

（四）投標人的數(shù)量是否不符合要求。主要審計邀請招標和公開招標項目投標人的數(shù)量是否不足3人。

（五）招標人是否未按規(guī)定收取或退還投標保證金、履約保證金。主要審計投標保證金、履約保證金是否按照招標文件規(guī)定的時間、比例、方式收取或退還。

（六）投標人是否弄虛作假騙取中標。主要審計投標單位是否提供虛假的資料騙取中標。

（七）是否未按規(guī)定組建評標委員會。主要審計資格預(yù)審或公開招標是否組建評標委員會；評委的確定是否符合相關(guān)規(guī)定。

（八）是否未按規(guī)定確定中標人。主要審計招標人是否按照評標委員會提出的中標候選人名單排序依次確定中標人。

（九）是否違規(guī)簽訂合同。主要審計合同的標的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款是否與招標文件和中標人的投標文件的內(nèi)容一致。

（十）招標代理機構(gòu)或造價咨詢機構(gòu)是否超越資格許可范圍從事業(yè)務(wù)。主要審計招標代理機構(gòu)或造價咨詢機構(gòu)承接業(yè)務(wù)的金額是否超過資質(zhì)范圍。

3、工程實施管理方面審計的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)單位對施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位人員管理是否符合相關(guān)規(guī)定。主要審計實際派出的項目經(jīng)理、總監(jiān)、設(shè)計人員是否是合同要求的人員，人員的變更是否符合招標文件與合同的相關(guān)規(guī)定。

（二）施工單位是否未按設(shè)計圖紙和技術(shù)標準施工。主要審計施工單位是否擅自更改設(shè)計圖紙和技術(shù)標準所要求的施工工藝、施工流程、材料、設(shè)備等，是否存在偷工減料現(xiàn)象。

（三）建設(shè)單位是否制定了材料詢價、簽證審核制度。主要審計建設(shè)單位是否制定了材料詢價、簽證審核制度并明確了專人負責(zé)，是否按制度執(zhí)行。

（四）設(shè)計變更是否合理。主要審計設(shè)計變更手續(xù)是否齊全，設(shè)計變更理由是否充分，是否符合設(shè)計規(guī)范要求。

（五）材料詢價結(jié)果是否合理。主要審計材料詢價的結(jié)果是否與市場價相比，偏差較大，是否與其他類似工程或信息價相差較大。

（六）工程簽證是否準確。主要審計經(jīng)過監(jiān)理單位、建設(shè)單位審核過的工程簽證工程量是否準確，簽證理由是否不符合相關(guān)規(guī)定，審核意見是否清晰、明確。

（七）勘測、設(shè)計、監(jiān)理單位是否無資質(zhì)或相應(yīng)資質(zhì)承接業(yè)務(wù)。主要審計勘測、設(shè)計、監(jiān)理單位的資質(zhì)是否可以承接業(yè)務(wù)，勘測、設(shè)計、監(jiān)理人員是否無執(zhí)業(yè)資格。

（八）設(shè)計單位是否違規(guī)指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商。主要審計工程勘察設(shè)計單位是否在設(shè)計文件中指定使用特定生產(chǎn)和經(jīng)營單位的材料、設(shè)備。

（九）監(jiān)理單位是否未按規(guī)定履行義務(wù)。主要審計監(jiān)理人員是否有不按照委托監(jiān)理合同的約定履行監(jiān)理義務(wù)，對應(yīng)當監(jiān)督檢查的

項目不檢查或者不按照規(guī)定檢查，給建設(shè)單位造成損失。

4、工程結(jié)算審計的主要內(nèi)容：

（一） 結(jié)算送審資料是否齊全，真實。主要審計結(jié)算送審資料是否經(jīng)過建設(shè)單位的審核；竣工圖紙是否加蓋了竣工圖章、工程變更是否已經(jīng)反映在竣工圖上；工程簽證是否已經(jīng)經(jīng)過相關(guān)人員審計，簽證內(nèi)容是否與原始記錄一致等。

（二） 送審結(jié)算是否準確。主要審計結(jié)算的工程量計算是否準確，是否違反工程量清單的計算規(guī)則；變更項目的綜合單價是否合理，定額套用是否準確，取費是否準確。

5、工程竣工決算跟蹤審計的主要內(nèi)容：

（一）竣工決算送審資料是否齊全、正確。主要審計有關(guān)財務(wù)報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、正確。

（二）項目是否按規(guī)定專戶儲存、單獨建賬核算。主要審計一個建設(shè)單位承建的多個項目是否單獨建賬、單獨核算。

（三）是否按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入。主要審計項目的所有建設(shè)資金，其產(chǎn)生的利息收入是否沖減項目建設(shè)工程成本；收取的投標保證金、履約保證金等的利息收入如何處理。

（四）是否挪用工程專項資金。主要審計是否將工程專項資金用于對外出借、投資理財?shù)戎С觥?/p>

（五）是否違規(guī)收取應(yīng)減免的行政事業(yè)性收費和政府性基金。主要審計項目有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定減免了行政事業(yè)性收費和政府性基金。

（六）是否按計劃開工和竣工。主要審計建設(shè)速度加快或延緩的原因，分析項目延期的原因及人員責(zé)任。

三、建設(shè)單位人員應(yīng)從以下方面規(guī)范管理

1、應(yīng)該學(xué)習(xí)與了解國家的相關(guān)規(guī)定，履行各項建設(shè)程序。

2、重視資格預(yù)審文件與招標文件條款的設(shè)置。

3、重視招標控制價的編制質(zhì)量。

4、重視建筑圖與各專業(yè)圖紙的對接。

5、合同主要條款應(yīng)與招標文件一致并嚴格執(zhí)行。

6、加強對工程簽證的審核。

7、加強對工程結(jié)算送審資料的審核。

TU43

B

1007-6344（2017）06-0197-01